大多數(shù)施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)融資又難，嚴重影響了企業(yè)正常運營。應(yīng)收賬款的清欠和回收是企業(yè)一項長期、艱巨的任務(wù)，企業(yè)各級管理者對應(yīng)收賬款的財務(wù)風險要有充分的認識。本文從應(yīng)收賬款與之相關(guān)聯(lián)的不同方面，簡略梳理出幾種利弊關(guān)系，僅供分析參考。
一、與應(yīng)收賬款關(guān)聯(lián)的幾種關(guān)系
1.與利潤的關(guān)系。應(yīng)收賬款增加對利潤的影響，一是企業(yè)為保障正常運營，會增加貸款，使得資金成本增加，侵蝕企業(yè)微薄的利潤；二是壞賬準備金計提增加，影響企業(yè)當期利潤；三是壞賬風險增加，危及企業(yè)賬面利潤質(zhì)量。
2援與營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的關(guān)系。如按完工百分比法確認的營業(yè)收入繳納營業(yè)稅及附加，未收到款部分營業(yè)收入企業(yè)需要為之墊資繳稅；如應(yīng)收賬款拖欠嚴重，會導(dǎo)致經(jīng)營活動現(xiàn)金流流入小于流出，企業(yè)實現(xiàn)的利潤同樣存在墊資繳稅情況。
3援與法律風險的關(guān)系。應(yīng)收賬款增加，企業(yè)支付能力下降，可能會引發(fā)債權(quán)人法律訴訟，企業(yè)銀行賬款被凍結(jié)，并增加訴訟成本，又影響企業(yè)信譽。
4援與競爭力和持續(xù)經(jīng)營的關(guān)系。適度的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用和營銷手段，在一定程度上提高了企業(yè)的競爭力。但過度的應(yīng)收賬款會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，迫使企業(yè)融資和拖欠相關(guān)單位的賬款，資產(chǎn)負債率上升，削弱企業(yè)競爭力，影響企業(yè)再融資和業(yè)務(wù)的承接，后續(xù)經(jīng)營能力下降。
二、控制應(yīng)收賬款在管理中需重視的幾種關(guān)系
1援從源頭上，承接項目要平衡好項目預(yù)期利潤與項目付款條件的關(guān)系。有些招標項目存在兩種情況：一種是項目業(yè)主資金緊張或向銀行融資較難，想通過墊資或降低付款比率的方式，向施工單位間接融資，這種項目利潤空間會高一些；另一種是項目業(yè)主資金能保障，能按市場通行的付款比率支付工程款，這種項目利潤空間會低一些。各施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身資金狀況，對投標項目進行評估，理性地選擇項目。
2援在項目實施過程中，應(yīng)重視業(yè)主逾期支付款現(xiàn)象與業(yè)主資金周轉(zhuǎn)困難的關(guān)系，評估是暫時性的，還是存在系統(tǒng)性的資金緊缺風險。同時處理好與業(yè)主結(jié)算關(guān)鍵人員的關(guān)系，業(yè)主的誠信建立在有權(quán)力人員的身上。
3援在項目竣工后，加快決算送審和簽回，平衡好決算有爭議部分價值與拖欠總量資金時間價值的關(guān)系。在確保決算造價底線的情況下，不要糾纏于無希望的爭議，盡快簽回決算、收回資金，減少資金成本支出，加快資金周轉(zhuǎn)。
4援對分公司和項目考核，日?？己藨?yīng)擺正完成產(chǎn)值與回款率的關(guān)系，既要重視產(chǎn)值指標，也要重視回款率指標；竣工后的考核應(yīng)重視決算簽回時間與應(yīng)收賬款賬齡長短的關(guān)系，賬齡較長的應(yīng)收賬款大多是決算久拖不決所造成。
三、應(yīng)收賬款核算中幾種對應(yīng)關(guān)系施工企業(yè)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和合同費用，合同收入的確認與工程價款結(jié)算相分離，使得主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款借方發(fā)生額不同步、不一致?！皯?yīng)收賬款”科目對應(yīng)于“工程結(jié)算”科目；而“工程結(jié)算”科目又對應(yīng)于“工程施工”科目。在資產(chǎn)負債表日“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額部分，即“已完工尚未結(jié)算款”，列入資產(chǎn)負債表“存貨”項目。因此，應(yīng)收賬款又與存貨相關(guān)聯(lián)。因會計業(yè)務(wù)處理的不同，一般易出現(xiàn)下列幾種情形：一是以報送給業(yè)主并經(jīng)確認的“工程價款結(jié)算賬單”的金額作工程結(jié)算入賬，在資產(chǎn)負債表中反映出：存貨金額小，應(yīng)收賬款金額大；二是以開出發(fā)票的金額作工程結(jié)算入賬：反映存貨金額大，應(yīng)收賬款金額??；三是以確認的合同收入(確認較準確)作工程結(jié)算入賬：反映存貨金額小，應(yīng)收賬款金額大；四是合同收入少結(jié)，合同成本與之相配比，成本結(jié)轉(zhuǎn)也少：反映存貨金額大，應(yīng)收賬款相比金額?。晃迨呛贤杖攵嘟Y(jié)，合同成本與之相配比，成本結(jié)轉(zhuǎn)也多：反映存貨金額小，應(yīng)收賬款相比金額大。上述幾種情形，對流動資產(chǎn)增減無影響，只是應(yīng)收賬款與存貨之間的彼此增減。但由于會計處理方式不同，企業(yè)賬面反映的應(yīng)收賬款金額不同。為了準確、全面地反映企業(yè)應(yīng)收賬款情況，加強應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)采用以報送給業(yè)主并經(jīng)確認的“工程價款結(jié)算賬單”的金額作工程結(jié)算入賬的核算方式。月末，先按報送給業(yè)主的結(jié)算賬單金額入賬；下月，經(jīng)業(yè)主簽證若有差異的作調(diào)整。后兩種情形，屬于調(diào)節(jié)收入的行為，影響會計核算的真實性，應(yīng)予以阻止。作者劉文達 單位江省建設(shè)投資集團有限公司
