摘 要：改革開放以來，我國經濟社會快速發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭也越來越激烈，內部控制是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，是企業(yè)基礎工作。因此，必須加強企業(yè)內部控制，促進企業(yè)的健康發(fā)展，本文分析了企業(yè)內部控制存在的問題，并對企業(yè)內部控制設計方案進行簡單探討。
關鍵詞：內部控制；設計方案；問題；對策
隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發(fā)展與完善，在日益激烈的市場競爭中國，企業(yè)不僅要應對外部的競爭，還要對內部的經營管理制度進行調整，爭取能夠充分發(fā)揮自身的競爭優(yōu)勢，保持穩(wěn)健的發(fā)展。但是，目前我國很多內部控制存在很多問題，內部控制方案設計不合理，導致企業(yè)內部控制水平較低，不能滿足企業(yè)的經營發(fā)展需求。因此，本文分析了企業(yè)內部控制存在的問題，并對企業(yè)內部控制設計方案進行簡單探討。
1 企業(yè)內部控制概述
1.1 概念
內部控制是指企業(yè)管理者為了確保國家法律法規(guī)以及企業(yè)經營方針政策的正確貫徹執(zhí)行，維護企業(yè)財產安全和完整，保證財務信息和其他企業(yè)信息能夠準確、及時和可靠的傳遞，有效的降低或者避免企業(yè)經營風險，促進企業(yè)的經營管理經濟性，提高企業(yè)經營效率和效果，實現組織既定的目標，在充分考慮外部環(huán)境的因素下，綜合利用各種方法，對企業(yè)的人、財、物進行自我檢查、自我調整和自我制約的系統。
1.2 企業(yè)內部控制存在的問題
1、內部控制思想薄弱
因為內部控制并不能直接給企業(yè)帶來經濟效益，間接效益也需要長時間才能體現出來，而且內部控制需要增設大量的工作崗位，同時需要大量的內部控制制度，增加了企業(yè)的辦事環(huán)節(jié)和程序，因此，一些企業(yè)領導對內部控制認識出現偏差，認為內部控制會導致企業(yè)辦事效率的下降，有些企業(yè)甚至認為內部控制是對企業(yè)員工的不信任，容易導致內部矛盾的產生。這些錯誤的思想導致很多企業(yè)對內部控制的認識不到位，缺乏積極實施內部控制的動力。
2、內部控制執(zhí)行失效、監(jiān)督不足
有效的內部控制制度需要有效的執(zhí)行才能發(fā)揮作用，但是在我國企業(yè)中，內部控制的各個環(huán)節(jié)責任人對內部控制工作的重視程度不夠，把內部控制工作看作是應付檢查的表面形式，沒有實質的完成內部控制環(huán)節(jié)。此外，內部控制雖然是覆蓋所有生產和經營環(huán)節(jié)的活動，但是由于部門之間存在差異性，導致部門之間工作不協調，使得內部控制工作執(zhí)行不夠徹底。內部控制制度得不到有效的執(zhí)行，企業(yè)對內部控制監(jiān)督制度制定不夠科學，導致內控監(jiān)督范圍過于狹窄，不能覆蓋內控執(zhí)行的方方面面，內控監(jiān)督機構缺乏足夠的獨立性等等。
2 企業(yè)內部控制設計方案改進措施
2.1 企業(yè)內部控制設計的流程
企業(yè)進行內部控制設計時一定要遵循一定的流程，首先，內部控制設計方案制定過程中，必須根據企業(yè)經營管理的要求，確定內部控制工作的目標。內部控制目標不僅是企業(yè)開展內部控制工作的動力，也是企業(yè)經營管理活動的基本要求。在進行內部控制方案設計時，首要環(huán)節(jié)就是根據企業(yè)經營管理現狀和特點，概況總結企業(yè)內部控制的目標，進而構建科學合理的內部控制體系。其次，要整合內部控制流程。在進行內部控制流程設計時，應該根據現有企業(yè)業(yè)務流程，重新整合企業(yè)內部控制流程，這樣才能有效的開展企業(yè)內部控制工作，使企業(yè)內部控制目標更加高效、快捷的完成。再次，要確定企業(yè)開展內部控制工作的關鍵點，關鍵控制點在企業(yè)業(yè)務處理過程中影響范圍最為廣泛，作用也是最大的，有時候可以影響到全局工作，因此，必須找出內部控制工作的關鍵點，重點把控，有的放矢。最后，制定內部控制措施。根據企業(yè)內部控制的目標和特點，制定相應的控制措施。通過具體的控制措施，將企業(yè)內部控制真正落到實處。
2.2 提高企業(yè)員工內部控制意識
職工的誠信程度以及職業(yè)道德水平的高低，是影響企業(yè)內部控制環(huán)境的一個非常重要因素。一個企業(yè)的文化反映了企業(yè)的管理思想和經營方式。因此良好的企業(yè)文化可以體現出企業(yè)管理層對內部控制的積極態(tài)度，促進下級部門及員工的內部控制意識的提高。如果高層管理者認識到內部控制的重要性，那么整個企業(yè)文化就會很好體現內部控制的思想。反之，如果內部控制得不到管理層重視，內部控制效果就不理想。內部控制體系制定者及實施者的操守及價值觀直接決定著企業(yè)內部控制的有效性。因此，企業(yè)管理者應該充分重視內部控制的重要性，積極樹立良好的企業(yè)文化，促進企業(yè)內部控制管理工作的有效進行。
2.3 豐富內部控制手段
內部控制手段的豐富主要是針對企業(yè)事前的管理，事中的控制以及事后的核算。事前的管理是內控的基礎，主要是以預防不必要財務支出為主，包括兩點：一是管理授權控制，指設置員工和部門的崗位權限。二是財務預算控制，將整體目標分解為具體的控制項目并明確控制標準，將責任落實到個人；事中控制對提高財務內部控制的穩(wěn)定性和可靠性具有重要作用，主要是在實際操作過程中進行的控制：一是業(yè)務操作控制。根據企業(yè)的規(guī)章制度，將業(yè)務流程如產品購銷和儲存加以規(guī)范，同時規(guī)范業(yè)務人員行為，傳遞財務使用信息。二是會計系統控制。規(guī)范會計核算過程，杜絕利用折舊計提、費用攤銷等政策調節(jié)利潤，保證會計報表數據的真實性和完整性；事后的核算主要是為了及時發(fā)現在目標實現及制度執(zhí)行過程中發(fā)生的各中錯誤和偏差，包括數據核對、檢查計劃完成情況、風險評估、檢查制度執(zhí)行情況。
3 結語
內部控制是企業(yè)管理工作的重要內容，關系著企業(yè)的健康運行，因此，必須加強內部控制流程設計，培育良好的企業(yè)文化，充分重視內部控制對企業(yè)經營管理的重要性，積極開展企業(yè)內部控制工作，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻
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[2]馮浩.以內部控制促進企業(yè)成本管理工作的開展[J].中國外資，2012（2）.
作者簡介
王賢有（1971—），男，漢，遼寧省，中國聯合裝備集團有限公司，會計師，大學本科，財務與會計。
