一、相關(guān)概述
伴隨著我國(guó)財(cái)政體制改革的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，政府財(cái)政國(guó)庫制度改革也日漸推廣，其改革的核心是逐步建立并完善國(guó)庫單一賬戶管理制度體系，以此強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金的管理，提高政府財(cái)政資金的使用效率和使用效益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善。
而與政府財(cái)政資金改革相適應(yīng)的則是要逐步建立并推廣零余額賬戶制度。從我國(guó)政府財(cái)政資金改革的實(shí)踐來看，我國(guó)財(cái)政國(guó)庫體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容就是以國(guó)庫單一資金賬戶作為建立和完善的基礎(chǔ)，將國(guó)庫集中支付制度作為政府財(cái)政資金收繳支付的最主要形式。在這一制度之下，各行政事業(yè)單位預(yù)算部門通過編制預(yù)算并報(bào)財(cái)政部門審核，設(shè)置零余額賬戶并最終依靠該零余額賬戶來實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政資金的授權(quán)支付使用等。
設(shè)置零余額賬戶，可以使政府財(cái)政資金管理工作得到有效改善，可以實(shí)現(xiàn)在單一國(guó)庫賬戶之下統(tǒng)一集中管理所有的行政事業(yè)單位預(yù)算資金，并且有效解決過去因?yàn)橘~戶設(shè)置比較分散、賬戶設(shè)置重復(fù)等問題造成的大量政府財(cái)政資金長(zhǎng)期滯留，預(yù)算單位、政府財(cái)政資金在收支方面沒有及時(shí)的信息反饋，財(cái)政資金賬戶和財(cái)政資金活動(dòng)缺乏充足的透明性，財(cái)政資金使用效率低下甚至被截留、挪用、擠壓、占用等諸多不利影響，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)政府財(cái)政資金的科學(xué)管理，保障財(cái)政資金的科學(xué)規(guī)范使用，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，提高政府財(cái)政資金的使用效率和使用效益，有效地從源頭上遏制各種腐敗問題的發(fā)生。
二、事業(yè)單位零余額賬戶內(nèi)部控制存在的問題
雖然零余額賬戶制度具有明顯的優(yōu)勢(shì)，但是政府部門在推廣使用零余額賬戶的實(shí)踐過程中還存在著不少問題。這些問題急需得到改進(jìn)和解決，通過對(duì)零余額賬戶制度的及時(shí)改進(jìn)和監(jiān)管，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，明確責(zé)任?？傊?，實(shí)施零余額賬戶制度并以此為基礎(chǔ)加強(qiáng)事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制，能夠有效提升事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效能，保護(hù)事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的完整和安全，推動(dòng)事業(yè)單位各項(xiàng)工作順利有序開展。
首先，缺少先進(jìn)技術(shù)對(duì)國(guó)庫管理改革的支持。目前政府部門在技術(shù)支撐上仍需要進(jìn)一步做大做強(qiáng)，以此來滿足國(guó)家對(duì)政府財(cái)政資金管理改革的需要。要想順利實(shí)現(xiàn)國(guó)庫管理制度的改革，需要強(qiáng)大的信息系統(tǒng)作為技術(shù)支持，而現(xiàn)行的信息系統(tǒng)在信息支撐上難以滿足實(shí)際需要，操作系統(tǒng)相對(duì)較慢，有必要按照國(guó)庫改革的需要和步伐，提升相關(guān)信息系統(tǒng)的技術(shù)水平和管理水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)政府財(cái)政資金改革的技術(shù)支持。
其次，公務(wù)卡尚未完全推廣使用。積極推廣使用政府公務(wù)卡消費(fèi)，對(duì)于有效構(gòu)建政府資金科學(xué)規(guī)范使用的氛圍環(huán)境具有重要意義。目前，我國(guó)政府公務(wù)卡雖已經(jīng)試點(diǎn)，但是使用范圍相對(duì)較窄，使用環(huán)境尚不完善，使用也不夠規(guī)范，這極大地制約了政府公務(wù)卡的使用效率。而且，政府公務(wù)卡都用于金額較大的公務(wù)消費(fèi)，政府部門的零星開支一般都不使用公務(wù)卡。因此，公務(wù)卡消費(fèi)難以有效管理這類零星開支，對(duì)于政府財(cái)政資金的管理和科學(xué)使用是一個(gè)漏洞。
最后，國(guó)庫資金使用不夠規(guī)范透明，財(cái)政預(yù)算管理范圍需進(jìn)一步擴(kuò)展。一般情況下，政府在會(huì)計(jì)預(yù)算的核對(duì)范圍上常常局限于政府直接撥款，范圍相對(duì)較小，難以全面準(zhǔn)確反映政府資金的全部運(yùn)作狀況和運(yùn)作結(jié)果。財(cái)政機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)預(yù)算管理范圍有待進(jìn)一步擴(kuò)展。與此形成鮮明對(duì)比的是，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化對(duì)政府會(huì)計(jì)預(yù)算核算的要求越來越高，政府的投資也不再拘泥于直接投資的單一形式，而是逐漸向著多元化方向發(fā)展，產(chǎn)生了直接或間接控股等新形式，這些新形式的出現(xiàn)都對(duì)政府會(huì)計(jì)預(yù)算管理提出了新的要求。同時(shí)，國(guó)庫資金體制的改革也進(jìn)一步強(qiáng)化了這一趨勢(shì)。
三、完善事業(yè)單位零余額賬戶管理的建議
要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)零余額賬戶的科學(xué)化管理，需要各方面的共同努力，這不僅要求財(cái)政、事業(yè)單位等相關(guān)部門進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變管理、強(qiáng)化重視并密切協(xié)作，更需要從制度上加快相關(guān)技術(shù)、政策法規(guī)及國(guó)庫資金使用方法、預(yù)算編制方法等的建立和完善，從各個(gè)方面強(qiáng)化零余額賬戶管理的科學(xué)化水平，為事業(yè)單位的順利運(yùn)行提供有利條件和支撐。
首先，維護(hù)財(cái)政資金安全，強(qiáng)化對(duì)零余額賬戶的管理力度。財(cái)政資金管理工作的核心是政府財(cái)政資金，要切實(shí)將財(cái)政資金的安全作為國(guó)庫資金管理的中心內(nèi)容和核心工作。財(cái)政資金支付中心要加強(qiáng)同有關(guān)部門的協(xié)作，維護(hù)政府財(cái)政資金的安全和高效使用，明確財(cái)政資金支付的相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照要求將制度落實(shí)到日常財(cái)政資金管理工作的各個(gè)方面，明確并細(xì)化責(zé)任，合理安排相關(guān)管理崗位，嚴(yán)格對(duì)政府財(cái)政資金的審核和支付程序并進(jìn)一步加強(qiáng)票據(jù)、印鑒等相關(guān)憑證的使用規(guī)范，積極構(gòu)建規(guī)范科學(xué)合理、健康有序、相互制約、監(jiān)督制衡的政府財(cái)政資金管理的工作環(huán)境。通過實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)政資金的授權(quán)支付及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，如明確支付銀行嚴(yán)格預(yù)算單位現(xiàn)金的提取時(shí)間和數(shù)量，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)制止。通過強(qiáng)制推行公務(wù)卡，建立政府消費(fèi)公務(wù)卡制度，進(jìn)一步減少預(yù)算單位現(xiàn)金提取數(shù)量，強(qiáng)化政府資金使用的約束力。
其次，進(jìn)一步完善相關(guān)部門之間信息聯(lián)網(wǎng)。通過試點(diǎn)并積極推廣政府財(cái)政資金改革和零余額賬戶制度，政府財(cái)政部門、代理銀行以及各相關(guān)預(yù)算單位在資金的往來上越來越頻繁，金額和次數(shù)也越來越大，這對(duì)信息的核算、復(fù)核提出了新的要求。因此，有必要實(shí)現(xiàn)財(cái)政、國(guó)庫及銀行之間的橫向信息聯(lián)網(wǎng)，建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)有效管理。通過進(jìn)一步完善信息網(wǎng)絡(luò)，切實(shí)提高信息系統(tǒng)管理水平，提高相關(guān)工作的效率，縮短中間環(huán)節(jié)和時(shí)間，實(shí)現(xiàn)一次錄入相關(guān)財(cái)政資金數(shù)據(jù)就可實(shí)現(xiàn)多方共同享用數(shù)據(jù)資源，既能保證財(cái)政資金的安全完整，又可以提高國(guó)庫資金的使用效率及使用效益，做到對(duì)國(guó)庫資金的有效監(jiān)管。同時(shí)，積極構(gòu)建包含代理銀行、財(cái)政部門、各預(yù)算單位在內(nèi)的綜合化財(cái)政資金信息處理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)在平臺(tái)上編制資金數(shù)量、審批資金、報(bào)送資金等工作，及時(shí)完成資金審核、資金支付、資金清算及信息反饋等，通過資金信息的多渠道采集和分析反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的實(shí)時(shí)監(jiān)管。
再次，進(jìn)一步推進(jìn)對(duì)預(yù)算部門的預(yù)算監(jiān)督。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法積極行使會(huì)計(jì)預(yù)算管理職能，依據(jù)會(huì)計(jì)法要求，明確各級(jí)財(cái)政部門的會(huì)計(jì)管理職能，認(rèn)真管理、監(jiān)督會(huì)計(jì)預(yù)算工作，以此提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證財(cái)政部門會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作的重要性。積極實(shí)施會(huì)計(jì)預(yù)算監(jiān)管不僅是法律賦予的職責(zé)和權(quán)力，更是一種責(zé)任和義務(wù)。如果財(cái)政部門不能有效實(shí)施會(huì)計(jì)預(yù)算監(jiān)管，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理，就會(huì)造成瀆職失職現(xiàn)象發(fā)生，理應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。管理政府資金的支出、組織并確保財(cái)政資金收入，以此完善政府經(jīng)濟(jì)調(diào)控是財(cái)政部門的主要職責(zé)。與此同時(shí)，也不能忽視會(huì)計(jì)預(yù)算對(duì)行政事業(yè)單位正常運(yùn)作的重要意義，更不能忽視對(duì)會(huì)計(jì)預(yù)算工作的管理。
最后，進(jìn)一步完善預(yù)算編制制度。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)提高對(duì)會(huì)計(jì)預(yù)算管理的重視程度，強(qiáng)化監(jiān)管意識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做到定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，完善單位內(nèi)部控制體系，樹立服務(wù)理念，提高監(jiān)管效率。財(cái)政部門在日常工作中應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算編制制度體系建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管體制的管理并加強(qiáng)約束財(cái)政收支，提高預(yù)算執(zhí)行力度，以此明確預(yù)算管理的核心地位。做到積極落實(shí)預(yù)算管理體制，明確責(zé)任，細(xì)化分工，將任務(wù)明確到具體單位和個(gè)人。積極監(jiān)督預(yù)算編制后的執(zhí)行情況，檢查資金使用情況，以此減少財(cái)政資金的閑置浪費(fèi)情況。
（作者：李玉香 單位：河北省榮軍醫(yī)院）
