隨著《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在企業(yè)中的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制的力度不斷深化，可以說，內(nèi)部控制的健全、實施與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。財務(wù)會計管理是單位內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作。因此，必須制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部會計控制制度，這不僅有利于更好地發(fā)揮會計工作的職能作用，更有利于改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效益。
一、內(nèi)部會計控制
內(nèi)部會計控制是單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。實踐證明，建立并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的單位，會計基礎(chǔ)工作就比較扎實，會計工作在經(jīng)濟(jì)管理中就能有效發(fā)揮作用。
二、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
從會計業(yè)務(wù)方面按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計控制。良好的內(nèi)部會計控制有利于會計資料真實、完整，防止舞弊現(xiàn)象，有利于保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，有利于企業(yè)目標(biāo)順利實現(xiàn)。
從制度方面看，內(nèi)部會計控制制度包括內(nèi)部會計控制體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)保護(hù)制度、預(yù)算控制制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度和財務(wù)會計分析制度。不同類型的單位會對內(nèi)部會計控制制度有不同的選擇。
三、內(nèi)部會計控制在財務(wù)工作中的要求
企業(yè)的財務(wù)活動應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)營管理全過程，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，財會部門作為要害部門，是內(nèi)部控制的重點。我國2000年實施的《會計法》第二十七條明確要求各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。具體要求：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員和記錄人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約等。對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財會主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。財務(wù)工作中的內(nèi)部控制的形式是多方面的，財務(wù)核算涉及生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)，財務(wù)的監(jiān)督作用也時時存在，好的制度不是靠人自覺自愿地去遵守的，而是建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫茸屓藛T去遵守，從而養(yǎng)成的良好工作習(xí)慣。
四、執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度應(yīng)做好的幾項工作
但自“安然”事件之后，會計舞弊、虛假會計報告、會計信息失真已成為困擾會計行業(yè)的首要問題，嚴(yán)重影響了會計行業(yè)的信譽。健全并有效執(zhí)行內(nèi)部會計控制是企業(yè)防范會計風(fēng)險的根本途徑。 在建立內(nèi)部會計控制時應(yīng)重點抓好幾項工作：
(一)建立良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境的好壞直接影響企業(yè)的紀(jì)律與風(fēng)氣，影響經(jīng)營管理目標(biāo)的制定，塑造好的企業(yè)文化氛圍能夠直接影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。管理層在塑造良好的內(nèi)部控制環(huán)境中發(fā)揮關(guān)鍵作用。
(二)制訂內(nèi)部會計控制制度
會計控制的主要形式就是制度控制。企業(yè)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合自身實際，健全和完善適合企業(yè)特點的內(nèi)部會計控制制度，實現(xiàn)會計流程的規(guī)范化，會計人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，以達(dá)到會計控制的目的。良好的會計系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財務(wù)管理得以順利進(jìn)行的有力保障。
(三)加強(qiáng)日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。通過在日常經(jīng)營活動中獲得的資料判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的信息；通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。專項監(jiān)督對內(nèi)部控制的某一或某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎(chǔ)，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補(bǔ)充，如果發(fā)現(xiàn)某專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中。
(四)建立業(yè)績評價系統(tǒng)。
業(yè)績評價是財務(wù)管理中的一個承上啟下的重要組成部分，內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行效果到底如何，最終要借助業(yè)績評價的結(jié)果來反應(yīng)，通過業(yè)績評價結(jié)果的反饋，可以發(fā)現(xiàn)存在的問題，并在基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，業(yè)績評價結(jié)果也能向管理層提供關(guān)于計劃和預(yù)算實施效果的信息，是財務(wù)事后控制不可或缺的部分。
內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),通過對它的執(zhí)行分析,可以使企業(yè)所有者及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況,從而客觀地作以評價。企業(yè)的經(jīng)營者通過有效的內(nèi)部會計控制可以更加合理有效地組織各項經(jīng)濟(jì)活動,合理調(diào)度資金,努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，正確的認(rèn)識內(nèi)部會計控制的作用，對于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，維護(hù)財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。
