摘要：本文力圖從管理學(xué)的角度，將風(fēng)險(xiǎn)管理引入財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，在風(fēng)險(xiǎn)學(xué)與管理經(jīng)濟(jì)學(xué)的接觸面上對(duì)基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略進(jìn)行研究和分析。
關(guān)鍵詞：金融危機(jī)；某某企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制
在金融危機(jī)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不斷發(fā)生變化，這些變化對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的管理提出不同的要求，并由此導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理研究重心的改變。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為一種先進(jìn)的單位內(nèi)部管理制度己經(jīng)被實(shí)踐所證明。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制可以把企業(yè)保持在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)和完成企業(yè)使命的軌道上，減少財(cái)產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1 某某企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及
1.1 某某企業(yè)概況
某某空調(diào)公司成立于1989年，位于城市中心，下設(shè)某某空調(diào)工程有限公司、某某專(zhuān)業(yè)空調(diào)有限公司。經(jīng)典工程項(xiàng)目涉及大型商業(yè)酒店、商業(yè)建筑、政府機(jī)構(gòu)、公共設(shè)施、工廠、學(xué)校、公寓、會(huì)所、別墅等各領(lǐng)域，工程項(xiàng)目遍及上海、廣州、深圳等珠三角城市。公司憑借50年的制冷空調(diào)設(shè)備制造歷史和持續(xù)創(chuàng)新能力，使其擁有領(lǐng)先的冷源設(shè)備一制冷壓縮機(jī)核心技術(shù)及技術(shù)應(yīng)用整合能力，活塞式制冷壓縮機(jī)為市場(chǎng)主流品牌，在國(guó)內(nèi)大型食品冷凍、深加工及工藝?yán)鋮s領(lǐng)域居龍頭地位。在國(guó)內(nèi)居于領(lǐng)先水平的空調(diào)設(shè)備專(zhuān)業(yè)、高效，廣泛應(yīng)用于大型中央空調(diào)及工藝?yán)鋮s領(lǐng)域，公司綜合實(shí)力居國(guó)內(nèi)同行業(yè)前茅，并且努力在與世界知名品牌的競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)得主動(dòng)。面向未來(lái)，某某公司以建設(shè)國(guó)際化企業(yè)為目標(biāo)，以不斷提升人類(lèi)生活質(zhì)量為己任，向社會(huì)發(fā)展需求的各個(gè)領(lǐng)域拓展、延伸。與此同時(shí)，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的一大主題。
1.2 某某企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的分析
控制活動(dòng)包括兩個(gè)要素：政策和程序。政策是程序的基礎(chǔ)，在于規(guī)定應(yīng)該做什么；程序是為落實(shí)政策規(guī)定所應(yīng)采取的行動(dòng)，即怎樣做。從某某企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)看，主要包括授權(quán)管理和職責(zé)劃分。
1.2.1授權(quán)管理
某某企業(yè)制定了比較完備的內(nèi)控授權(quán)制度。包括企業(yè)通過(guò)借款籌措資金需要經(jīng)過(guò)管理當(dāng)局的審批；企業(yè)發(fā)行債券需要董事會(huì)授權(quán)；企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定，報(bào)經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，包括董事會(huì)及股東大會(huì)審批，并經(jīng)國(guó)家有關(guān)管理部門(mén)批準(zhǔn)。企業(yè)在進(jìn)行投資前，應(yīng)當(dāng)編制詳細(xì)的可行性分析報(bào)告，并做出詳細(xì)的投資計(jì)劃，并報(bào)有關(guān)部門(mén)審批，按照投資活動(dòng)的重要性程度，投資活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)不同層次水平的審批。但是完備的內(nèi)部控制制度卻沒(méi)有得以有效的實(shí)施，主要原因出現(xiàn)在職責(zé)劃分上。
1.2.2 職資劃分
在企業(yè)日常管理中，明確劃分職責(zé)范圍是一個(gè)最基本的原則。職責(zé)劃分就是根據(jù)責(zé)，權(quán)，利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，并根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位。某某公司在員工職責(zé)劃分上，為了節(jié)約成本，采取的是比較粗放的方法。表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題主要有實(shí)施投資項(xiàng)目可行性研究的人員同時(shí)參加投資項(xiàng)目的評(píng)估，負(fù)責(zé)投資績(jī)效評(píng)估的相關(guān)人員同時(shí)參加投資的決策，負(fù)責(zé)審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員同時(shí)負(fù)責(zé)執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)，籌資方案的擬定與決策沒(méi)有相互分離，使得授權(quán)管理的控制行同虛設(shè)，內(nèi)控的有效性受到質(zhì)疑。
2 某某企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的改善對(duì)策
根據(jù)某某公司在授權(quán)管理與職資劃分控制活動(dòng)中存在的問(wèn)題，本文從投資、籌資、擔(dān)保、應(yīng)收賬款幾個(gè)方面提出詳細(xì)的改進(jìn)建議。
2.1 投資風(fēng)險(xiǎn)控制
某某公司為了加強(qiáng)對(duì)外投資內(nèi)部控制，規(guī)范對(duì)外投資行為，防范對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取以下措施：授權(quán)審批：某某企業(yè)在進(jìn)行投資前，應(yīng)當(dāng)編制詳細(xì)的可行性分析報(bào)告，并做出詳細(xì)的投資計(jì)劃，并報(bào)有關(guān)部門(mén)審批。按照投資活動(dòng)的重要性程度，企業(yè)的投資活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)不同層次水平的審批，包括股東大會(huì)的審批、董事會(huì)的審批、相關(guān)管理部門(mén)的審批等。職責(zé)分離：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。投資的處置：某某企業(yè)應(yīng)該投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷(xiāo)等的決策和授權(quán)批準(zhǔn)程序做出明確的規(guī)定并實(shí)行集體決策，對(duì)外投資的轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門(mén)批準(zhǔn)或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。
2.2 籌資風(fēng)險(xiǎn)控制
目前，某某公司資本結(jié)構(gòu)不合理，產(chǎn)權(quán)比率高，主要原因是公司急于發(fā)展，過(guò)多地進(jìn)行融資?？梢栽谝韵聨讉€(gè)方面增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性：職責(zé)分離：辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)該包括：籌資方案的擬訂與決策、籌資合同或協(xié)議的訂立與審核、與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行。業(yè)務(wù)流程：某某公司應(yīng)當(dāng)完善籌資業(yè)務(wù)流程，明確籌資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確?；I資全過(guò)程得到有效控制。重大籌資合同或協(xié)議的訂立，要根據(jù)需要征詢(xún)法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。該公司應(yīng)當(dāng)明確籌資決策、審批過(guò)程的書(shū)面記錄制度以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調(diào)用制度，加強(qiáng)對(duì)與籌資業(yè)務(wù)有關(guān)的各種文件和憑據(jù)的管理，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。
2.3 擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制
(1)審批權(quán)限：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。(2)業(yè)務(wù)流程：明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄，建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)帳，詳細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項(xiàng)，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保擔(dān)保業(yè)務(wù)全過(guò)程得到有效控制。
2.4 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制
某某公司為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和改善日益增長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，應(yīng)改變銷(xiāo)售合同的收款條件，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制。(1)細(xì)劃分應(yīng)收賬款：分為兩類(lèi)：已到合同約定付款日但未收的款項(xiàng)，簡(jiǎn)稱(chēng)到期應(yīng)收賬款；已發(fā)貨但未到合同約定付款日的款項(xiàng)，簡(jiǎn)稱(chēng)未到期應(yīng)收款項(xiàng)。(2)對(duì)于所有的合同中需要附加“客戶(hù)信用調(diào)查表”以客戶(hù)資信管理為核心，實(shí)施一套防范和控制客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，包括企業(yè)怎樣全面收集管理客戶(hù)信息，建立完整的數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行資信調(diào)查，篩選信用良好的客戶(hù)，剔除信用不良的客戶(hù)，把客戶(hù)信用分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)。此表由業(yè)務(wù)擔(dān)當(dāng)根據(jù)了解的客戶(hù)情況進(jìn)行認(rèn)真填寫(xiě)，并由銷(xiāo)售部門(mén)長(zhǎng)簽署意見(jiàn)。(3)新合同簽訂申請(qǐng)中，所有非標(biāo)付款條件的項(xiàng)目在簽訂合同之前都需進(jìn)行非標(biāo)合同的審批，只有通過(guò)審批的非標(biāo)合同才允許簽訂正式合同文件。(4)新銷(xiāo)售合同中，合同的買(mǎi)方曾與我們公司合作，但有超過(guò)一定限額的應(yīng)收賬款一記錄的，合同簽訂之前，必須經(jīng)過(guò)信用調(diào)查，公司信貸管理委員會(huì)根據(jù)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行最終的決策。
總之，某某公司作為一家大型公司，雖然建立了一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)存在問(wèn)題，本文對(duì)于其中失效部分提出改進(jìn)建議，認(rèn)為其應(yīng)在投資、籌資等業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)增強(qiáng)職責(zé)分工。
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