財政部國庫司
1 政府收支分類改革后主要對哪些會計制度進行了調(diào)整?
政府收支分類改革是財政管理的一項基礎(chǔ)性改革，經(jīng)國務院批準，將于2007年全面實施。此項改革對財政總預算會計、預算外資金財政專戶會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計核算提出了相應調(diào)整要求。為適應政府收支分類改革，調(diào)整的有關(guān)會計制度主要是現(xiàn)行的《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》、《行政單位會計制度》以及《事業(yè)單位會計制度》。
2 政府收支分類改革后會計制度調(diào)整的基本思路是什么?
政府收支分類改革后會計制度調(diào)整的基本思路是：遵循適應改革、積極穩(wěn)妥、循序漸進的原則，解決現(xiàn)行制度與政府收支分類改革不相適應的問題，滿足財政預算管理需求。其它與政府收支分類改革不相關(guān)的會計核算問題暫維持現(xiàn)行做法，現(xiàn)行預算會計制度不作大的調(diào)整。
3 《財政總預算會計制度》調(diào)整了哪些內(nèi)容？
考慮到政府收支分類改革后，現(xiàn)行財政預算管理方式保持不變，從適應政府收支分類改革和滿足財政預算管理需求兩方面綜合考慮，改革后對《財政總預算會計制度》的調(diào)整內(nèi)容主要是收、支、余三類會計科目中部分會計科目的明細賬設(shè)置，而對現(xiàn)行《財政總預算會計制度》中一級會計科目的設(shè)置不作改變。
4 《財政總預算會計制度》調(diào)整前后賬務如何銜接？
鑒于《財政總預算會計制度》主要是針對收入、支出、結(jié)余相關(guān)會計科目的明細賬設(shè)置進行調(diào)整，因此。賬務銜接方面也僅主要涉及相關(guān)明細賬的銜接?？偟脑瓌t是參照政府收支分類科目中提供的新舊科目對照表進行調(diào)整。
2006年，總預算會計仍按照現(xiàn)行規(guī)定進行日常會計核算。年末，“預算結(jié)余”科目余額按現(xiàn)行做法轉(zhuǎn)入下年度；“基金預算結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入下年度時，應參照《政府收支分類科目》中“收入分類科目”的新舊科目對照表，將其明細科目的結(jié)余轉(zhuǎn)入相應的新明細科目核算。
2007年，總預算會計應按照新規(guī)定進行日常會計核算和年終賬務結(jié)轉(zhuǎn)。
5 《財政總預算會計制度》調(diào)整的部分會計科目明細賬設(shè)置具體內(nèi)容是什么?
具體調(diào)整內(nèi)容包括：
（1）“305基金預算結(jié)余”科目參照《政府收支分類科目》中“收入分類科目”下應列入基金預算收入的科目，按基金項目，逐一反映各項基金的結(jié)余。
（2）“401一般預算收入”科目參照《政府收支分類科目》中“收入分類科目”下應列入一般預算收入的類、款、項、目級科目設(shè)置明細賬。
（3）“405基金預算收入”科目參照《政府收支分類科目》中“收入分類科目”下應列入基金預算收人的項、目級科目設(shè)置明細賬。
（4）“501一般預算支出”科目參照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”下應列入一般預算支出的類、款、項級科目設(shè)置明細賬。
（5）“505基金預算支出”科目根據(jù)《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”下應列入基金預算支出的類、款、項級科目設(shè)置明細賬。
6 改革后《預算外資金財政專戶會計核算制度》主要變動有哪些?
政府收支分類改革后。新的政府收支分類科目涵蓋了預算外資金，現(xiàn)行《預算外資金財政專戶會計核算制度》中收入類、支出類和凈資產(chǎn)類（結(jié)余類）科目的設(shè)置需要重新調(diào)整，以適應政府收支分類改革的需要。此次調(diào)整主要是對一級會計科目進行了增刪變動，不再在一級會計科目中區(qū)分一般預算外資金和專項預算外資金。為此取消了收入類、支出類和凈資產(chǎn)類的相關(guān)會計科目，同時增設(shè)了一些新會計科目。
7 改革后《預算外資金財政專戶會計核算制度》具體取消了哪些科目？
主要是取消了凈資產(chǎn)類、收入類、支出類相關(guān)會計科目。具體是：
取消凈資產(chǎn)類“專項預算外資金結(jié)余”、 “一般預算外資金結(jié)余”和“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目：
取消收入類“專項預算外資金收入”、“一般預算外資金收入”、“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”和。其他收入”科目：
取消支出類“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、
“基本建設(shè)支出”、“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”和“其他支出”科目。
8 改革后《預算外資金財政專戶會計核算制度）具體增設(shè)了哪些科目?
主要是增設(shè)了凈資產(chǎn)類、收入類、支出類相關(guān)會計科目。具體是：
增設(shè)凈資產(chǎn)類“預算外結(jié)余”科目：
增設(shè)收入類“一般預算外收入”科目；
增設(shè)支出類“一般預算外支出”科目。
9 改革后會計賬務中如何運用 “一般預算外收入”科目？
該科目核算部門和單位繳入財政專戶的各項預算外資金，包括繳入財政專戶但未納入預算管理的行政事業(yè)性收費、彩票公益金、鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入、主管部門集中收入等。
取得一般預算外收入時，借記“財政專戶存款”，貸記本科目。
年終轉(zhuǎn)賬時，應將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“預算外結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預算外結(jié)余”科目。
本科目平時貸方余額，反映當年一般預算外收入累計數(shù)。
本科目應按政府收支分類科目中“收入分類科目”的類、款、項、目級科目設(shè)置明細賬。同時，根據(jù)管理需要，按部門和單位進行明細核算。
10 改革后會計賬務中如何運用“一般預算外支出”科目？
本科目核算各級財政部門用一般預算外收入安排的支出。
撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“預算外結(jié)余”科目，借記“預算外結(jié)余”，貸記本科目。
本科目平時借方余額，反映本年一般預算外支出累計數(shù)。
本科目應按政府收支分類科目中“支出功能分類”科目的類、款、項級科目設(shè)置明細賬。同時，根據(jù)管理需要，按部門和單位進行明細核算。
11 改革后會計賬務中如何運用“預算外結(jié)余”科目?
本科目核算財政專戶中各項預算外資金結(jié)余。
年終轉(zhuǎn)賬時，應將“一般預算外收入”、“上級補助收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，即借記“一般預算外收入”、“上級補助收入”科目，貸記本科目。將“一般預算外支出”、“政府調(diào)劑支出”、“補助下級支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方，即借記本科目，貸記“一般預算外支出”、“政府調(diào)劑支出”、“補助下級支出”科目。
本科目年終貸方余額，反映預算外資金累計結(jié)余數(shù)額，轉(zhuǎn)入下年度。
本科目根據(jù)管理需要，可按部門和單位進行明細核算。
12 《預算外資金財政專戶會計核算制度》調(diào)整前后收入類會計科目賬務如何對應？
實施政府收支分類改革后，原收入類會計科目“專項預算外資金收入”、“一般預算外資金收入”、“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金收入”和“其他收入”科目核算的內(nèi)容，應轉(zhuǎn)入新的“一般預算外收入”科目核算。
13 《預算外資金財政專戶會計核算制度》調(diào)整前后支出類會計科目賬務如何對應?
實施政府收支分類改革后，支出類會計科目原“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、“基本建設(shè)支出”、“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金支出”和“其他支出”科目核算的內(nèi)容，應轉(zhuǎn)入新的“一般預算外支出”科目核算。
14 《預算外資盒財政專戶會計核算制度》調(diào)整前后凈資產(chǎn)類會計科目賬務如何對應？
實施政府收支分類改革后，凈資產(chǎn)類會計科目應將原“專項預算外資金結(jié)余”、一般預算外資金結(jié)余”、“鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金結(jié)余”科目核算的內(nèi)容，轉(zhuǎn)入“預算外結(jié)余”科目核算。
15 政府收支分類改革后《行政單位會計制度》主要有哪些調(diào)整?
《行政單位會計制度》主要對收入類“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”科目以及支出類“經(jīng)費支出”科目明細賬的設(shè)置方面進行了調(diào)整。
16 《行政單位會計制度》的具體調(diào)整內(nèi)容是什么？
主要是對《行政單位會計制度》中“撥入經(jīng)費”、“預算外資金收入”、“經(jīng)費支出”科目的明細賬設(shè)置重新明確。
（1）“401撥入經(jīng)費”科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，應按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬。
（2） “404預算外資金收入”科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，應按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬。
（3）“501經(jīng)費支出”科目在基本支出和項目支出兩個二級科目下，應按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細賬。
17 《行政單位會計制度》調(diào)整前后的賬務如何銜接？
《行政單位會計制度》調(diào)整前后賬務銜接總的原則是參照政府收支分類科目中提供的新舊科目對照表進行調(diào)整。
2006年，行政單位仍按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定進行日常會計核算。年終“結(jié)余”科目轉(zhuǎn)入下年度時，涉及明細賬調(diào)整的，應參照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”新舊科目對照表，進行相應的調(diào)整。
2007年，行政單位會計應按照新規(guī)定進行日常會計核算和年終賬務結(jié)轉(zhuǎn)。
18 政府收支分類改革后，行政單位會計中。撥入經(jīng)費”科目下為什么仍然要設(shè)“基本支出”和。項目支出”兩個二級明細科目?
《財政部關(guān)于國家行政機關(guān)2002年賬務設(shè)置有關(guān)規(guī)定的通知》（財庫[2001]68號）文中曾明確規(guī)定“撥入經(jīng)費”下應分別設(shè)置基本支出和項目支出兩個二級科目，這是從預算管理角度考慮設(shè)置的，與部門預算保持一致，以方便預算單位管理。為此，此次會計制度沒有對此進行調(diào)整。
19 改革后《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)收入科目具體調(diào)整內(nèi)容是什么？
改革后《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)收入科目具體調(diào)整內(nèi)容是：
（1）原“401財政補助收入”科目下增設(shè)“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，井在“基本支出”和“項目支出”科目下按照《政府收支分類科目》“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細科目，進行明細核算。
（2）增設(shè)“406財政專戶返還收入”科目，核算事業(yè)單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金。事業(yè)單位應在該科目下增設(shè)“基本支出”和“項目支出”二級明細科目，井在“基本支出”和“項目支出”科目下按照《政府收支分類科目》“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細科目，進行明細核算。
（3）原“405事業(yè)收入”科目，核算除財政專戶返還收入外開展各項專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入。
20 改革后《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)支出科目具體調(diào)整內(nèi)容是什么?
改革后《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)支出科目具體調(diào)整內(nèi)容是：
（1）原“504事業(yè)支出”科目下，設(shè)置?；局С觥焙汀绊椖恐С觥倍壝骷毧颇?，并在“基本支出”和“項目支出”科目下按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類科目”的“款”級科目設(shè)置明細科目，進行明細核算。
（2）在“504事業(yè)支出”科目下，事業(yè)單位根據(jù)需要可以按照“財政性資金支出”和“其他事業(yè)支出”分設(shè)賬戶，進行明細核算。“財政性資金支出”核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動使用財政性資金發(fā)生的支出，“其他事業(yè)支出”核算事業(yè)單位使用財政性資金以外的資金發(fā)生的支出。
21 改革后《事業(yè)單位會計制度》有關(guān)結(jié)余科目具體調(diào)整內(nèi)容是什么?
在《事業(yè)單位會計制度》“306事業(yè)結(jié)余”科目下，根據(jù)需要，可以按照“財政性資金結(jié)余”和“其他事業(yè)結(jié)余”分設(shè)賬戶，進行明細核算?！柏斦再Y盤結(jié)余”核算事業(yè)單位在一定期間財政補助收入、財政專戶返還收入與財政性資金支出、撥出經(jīng)費相抵后的余額；“其他事業(yè)結(jié)余”核算事業(yè)單位在一定期間除財政性資金收支和經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額。
22 實施政府收支分類改革為什么必須進行新舊科目數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換?
首先，實施財政國庫管理制度改革以后，預算單位國庫集中支付年終結(jié)余資金由單位申報，財政部門進行審批確認后作為下年度的執(zhí)行指標，各部門國庫集中支付年終結(jié)余資金作為下年度的執(zhí)行指標時，必須是下年度新科目的數(shù)據(jù)。只有舊科目數(shù)轉(zhuǎn)換為新科目數(shù)。單位才有可能在2007年使用上年的結(jié)余資金。
其次，預算執(zhí)行分析報告是財政部向黨中央、國務院報送的一項重要信息，是領(lǐng)導決策的重要依據(jù)。而預算執(zhí)行分析主要是建立在對歷史數(shù)據(jù)進行縱向?qū)Ρ然A(chǔ)上的，因此預算執(zhí)行數(shù)據(jù)必須保持其連續(xù)性。
第三，財政總預算會計和單位會計須在2006年年終將相關(guān)科目余額數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到2007年。由于2006年與2007年明細科目反映的內(nèi)容不同，因此要順利結(jié)轉(zhuǎn)下年就必須將2006年舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為新科目數(shù)據(jù)。
23 財政預算執(zhí)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換范圍有那些？
（1）2006年預算收入執(zhí)行數(shù)和支出執(zhí)行數(shù)。包括一般預算收入和支出、政府性基金收入和支出、預算外資金收入和支出。
（2）財政批復的各改革部門2005年及2006年國庫集中支付年終結(jié)余資金。
2006年年度支出數(shù)計算公式：
2006年年度支出數(shù)=2006全年實際支付數(shù)+2006年國庫集中支付結(jié)余數(shù)-2005年國庫集中支付結(jié)余數(shù)
2006年全年實際支付數(shù)是指財政國庫部門依據(jù)全年預算指標數(shù)（包括上年結(jié)轉(zhuǎn)指標和當年預算指標）辦理的資金支付數(shù)；2006年國庫集中支付結(jié)余數(shù)是實施國庫集中支付改革部門截止到2006年12月31日尚未使用的預算指標，這部分指標使用權(quán)仍在部門，根據(jù)部分權(quán)責發(fā)生制的原則，財政當年列作支出：2005年國庫集中支付結(jié)余數(shù)是實施國庫集中支付改革部門截止到2005年12月31日尚未使用的預算指標。這部分指標已根據(jù)部分權(quán)責發(fā)生制原則列入了2005年財政支出，但結(jié)轉(zhuǎn)到了2006年作為部門2006預算執(zhí)行指標的一部分，供部門繼續(xù)使用，在財政計算2006年年度支出數(shù)時應予扣除。
24 單位預算執(zhí)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換范圍有哪些?
單位預算執(zhí)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換范圍包括：
（1）“撥入經(jīng)費”、“財政補助收入”等科目下的明細科目。因為這類科目是按支出功能分類設(shè)置明細科目的，年終若有余額需要結(jié)轉(zhuǎn)到下年的各明細科目中。
（2）編報部門決算時需要填報的財政撥款上年結(jié)余數(shù)。編報2007年部門決算時需要用到的2006年決算中“年末結(jié)余”數(shù)據(jù)。
25 預算單位會計反映的支出數(shù)與財政總預算會計反映的部門支出數(shù)是否可以合而為一轉(zhuǎn)換?
由于預算單位會計反映支出數(shù)與財政總預算會計反映的部門支出數(shù)存在一定的差異，因此這兩套數(shù)據(jù)需要分別進行轉(zhuǎn)換。
需要說明的是“經(jīng)費支出”科目是按支出經(jīng)濟分類設(shè)置明細科目的，該科目年終不再有余額，不存在結(jié)轉(zhuǎn)的情況。
26 新舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的依據(jù)是什么?”
新舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的依據(jù)是《2007年支出功能分類科目與2006年支出科目對照表》，需要注意的是，轉(zhuǎn)換后的各科目支出數(shù)均應在部門預算數(shù)的范圍之內(nèi)。
27 行政單位應遵循的新舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一般原則是什么？
行政單位（包括參照行政單位管理的各民主黨派、人民團體、實行公務員管理的事業(yè)單位）新舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換所確定適用的支出功能分類項級科目一般原則是：用于行政方面的開支，主要適用“行政運行”、“一般行政管理事務”及重要行政管理專項三類項級科目。其余部分，基本支出統(tǒng)一在“行政運行”科目反映，其他一般性項目支出，在“一般行政管理事務”反映。
28 事業(yè)單位應遵循的新舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一般原則是什么?
根據(jù)事業(yè)單位的不同分類，應遵循的新舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換一般原則包括：
（1）獨立履行某項政府職能的事業(yè)單位，其支出凡有專門的功能分類科目的，均在有關(guān)科目反映。如某部門所屬獨立核算醫(yī)院的支出在“醫(yī)療衛(wèi)生”類下的“醫(yī)療服務”款中反映。
（2）事業(yè)單位支出凡按具體職能活動設(shè)有多個項級科目的，其支出要根據(jù)新科目設(shè)置情況分別反映。如體育部門原通過“基本建設(shè)支出”、“體育場館補助費”安排用于體育場館建設(shè)和維護的支出，均在“體育場館”科目反映。
（3）獨立履行某項政府職能的事業(yè)單位，其支出未設(shè)專門的功能分類科目的，在相關(guān)職能分類的“其他”項級科目中反映。如財政部所屬投資評審中心的支出。在“財政事務”款級科目中的“其他”項反映。
（4）行政機關(guān)附屬的為機關(guān)提供服務的事業(yè)單位，如機關(guān)服務中心、后勤中心、附設(shè)的醫(yī)務室等，其支出除財政集中安排醫(yī)療費用、歸口管理的離退休人員費用外，統(tǒng)一在有關(guān)“機關(guān)服務”科目反映。
29 新舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的特殊原則是什么?
（1）單位職能相應單一、明確的，其支出直接在相關(guān)支出功能分類科目中反映。如保密局支出列入“國家保密”科目。
（2）部門和單位支出涉及多種支出功能分類的，按實際支出情況分解到魯有關(guān)支出功能科目反映。有些涉及多項功能的混臺性支出可按一定比例進行分解。確實不宜分解的支出，按大數(shù)原則可歸入最主要的支出功能分類科目。如某中學既有高中教育又有初中教育，可根據(jù)學生人數(shù)，按比例進行適當分解。
（3）對一些找不到適當功能分類項級科目的專項支出，可在有關(guān)類、款下的“其他”項級科目反映。
（4）跨功能的部門支出分解歸入其對應的各個支出功能分類科目。如衛(wèi)生部門所屬衛(wèi)生學校支出，應在“教育”科目反映，而不應在“醫(yī)療衛(wèi)生”科目反映。
（5）事業(yè)單位的基本支出和專項業(yè)務支出劃分由于項級科目設(shè)置不同，單位支出的列示方法也應不同。按職能設(shè)置的，統(tǒng)一反映在一個功能科目中。如小學的所有支出都在“小學教育”科目反映。按活動設(shè)置的可按單位支出情況，列不同的項級科目。如體育部門所屬各運動隊的支出，屬于訓練的，列入“體育訓練”：屬于競賽費用，列入“體育競賽”。
30 中央單位新舊科目數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換報審程序有哪些?
（1）財政部國庫司定期將2006年總預算會計按部門分月支出數(shù)據(jù)（包括部門所屬基層預算單位的明細數(shù)據(jù)）提供給各中央一級預算單位和財政部部門預算管理司。
（2）一級預算單位將分月支出數(shù)據(jù)（包含各基層預算單位的明細數(shù)據(jù)）轉(zhuǎn)換為新科目數(shù)據(jù)后報財政部。
（3）財政部部門預算管理司審核確認后轉(zhuǎn)財政部國庫司。
（4）財政部國庫司將數(shù)據(jù)匯總審核后分類轉(zhuǎn)入預算執(zhí)行數(shù)據(jù)庫。
