一、公立醫(yī)院現(xiàn)金流量表編制與分析的重要意義
現(xiàn)金流量作為一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)信息，已成為全國會(huì)計(jì)制度與國際接軌改革過程中的重要舉措。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力。因此，現(xiàn)金流量信息在企業(yè)經(jīng)營和管理中日益受到財(cái)務(wù)理財(cái)人員的關(guān)注。目前，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表中尚未有此項(xiàng)財(cái)務(wù)信息，這無疑是一種缺憾。對(duì)于資產(chǎn)總額、醫(yī)療業(yè)務(wù)收入上千萬元、上億元的公立醫(yī)院來講，更有必要進(jìn)行現(xiàn)金流量表的編制和分析。
二、公立醫(yī)院現(xiàn)金流量分析的應(yīng)用
1.分析現(xiàn)金流動(dòng)原因，掌握資金合理走向。通過分析公立醫(yī)院醫(yī)療營運(yùn)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，了解公立醫(yī)院當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因，知道現(xiàn)金從哪里來，又流到哪里去。合理的現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)，是公立醫(yī)院正常運(yùn)作的重要標(biāo)志。一般正常的現(xiàn)金流入主要是醫(yī)療營運(yùn)活動(dòng)產(chǎn)生的。如果某個(gè)會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入主要是投資活動(dòng)，甚至是融資借款所取得，那就要進(jìn)行深入地跟蹤分析現(xiàn)金流出的原因。 用現(xiàn)金流量衡量業(yè)務(wù)收支結(jié)余的準(zhǔn)確與真實(shí)。由于公立醫(yī)院是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與成本、費(fèi)用配比原則，作為其財(cái)務(wù)核算原則。故業(yè)務(wù)收支結(jié)余的質(zhì)量受到一定的影響。若應(yīng)收醫(yī)療款較大，將影響到業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性，而隨意地提取修購基金也將影響業(yè)務(wù)支出的準(zhǔn)確性。企業(yè)會(huì)計(jì)一般認(rèn)為正常的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)之比應(yīng)大于或等于1，若小于1則認(rèn)為存在大量應(yīng)收賬款，利潤(rùn)質(zhì)量較差。 現(xiàn)金流量是公立醫(yī)院償債能力與可信度的保證。用現(xiàn)金流量分析公立醫(yī)院的償債能力，是在公立醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出總表的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。在分析了流動(dòng)比率、速動(dòng)比率之后，從現(xiàn)金流量的角度去分析公立醫(yī)院償付債務(wù)的能力。主要看公立醫(yī)院當(dāng)期取得的現(xiàn)金收入，在滿足醫(yī)療營運(yùn)活動(dòng)所需現(xiàn)金支出后，是否有足夠的現(xiàn)金償付到期的債務(wù)。考慮到公立醫(yī)院以醫(yī)療營運(yùn)活動(dòng)為主，而投資活動(dòng)與融資活動(dòng)為輔助的理財(cái)活動(dòng)?？梢赃@樣認(rèn)為，當(dāng)期取得的醫(yī)療營運(yùn)活動(dòng)取得的現(xiàn)金收入，在滿足維持醫(yī)療營運(yùn)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的支出后，其結(jié)余不能償付債務(wù)，還必須籌措資金來償債的話，這說明其已陷入了財(cái)務(wù)困境。 規(guī)范投資風(fēng)險(xiǎn)、謹(jǐn)慎預(yù)測(cè)未來發(fā)展?fàn)顩r。財(cái)務(wù)分析是對(duì)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)，而最終目的是為了預(yù)測(cè)未來?，F(xiàn)金流量變化的動(dòng)態(tài)信息為預(yù)測(cè)公立醫(yī)院未來的財(cái)務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)來源。正常情況下，公立醫(yī)院擴(kuò)大營運(yùn)規(guī)模，往往反映在投資活動(dòng)購建長(zhǎng)期資產(chǎn)中的現(xiàn)金流出量大幅度增加。這對(duì)其自身來講，是發(fā)展的機(jī)遇，同時(shí)也是挑戰(zhàn)。如果投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量與融資借款現(xiàn)金流入量比較守衡，則將保證醫(yī)療營運(yùn)活動(dòng)的正常運(yùn)行。 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表等對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行全面、綜合地分析和運(yùn)用。現(xiàn)金流量表僅僅是反映公立醫(yī)院一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金的流入和流出的情況，而許多財(cái)務(wù)信息，如資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債情況、工作量成果、效益指標(biāo)等，還須通過其他財(cái)務(wù)報(bào)表獲取。
