一、建立規(guī)范的審計(jì)項(xiàng)目管理工作流程
審計(jì)項(xiàng)目管理是否規(guī)范，直接關(guān)系到審計(jì)質(zhì)量，在實(shí)際工作中，主要從以下幾方面進(jìn)行：
（一）加強(qiáng)審前調(diào)查，精心做好審前準(zhǔn)備工作審前準(zhǔn)備要做到科學(xué)、合理、全面，深入了解審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、委托人需求及相關(guān)法律法規(guī)，收集被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售、資金管理等資料，詳細(xì)了解被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題等情況，緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)形成審計(jì)方案，審計(jì)方案的內(nèi)容要詳細(xì)，審計(jì)人員分工要明確、合理，審計(jì)重點(diǎn)要突出。同時(shí)加強(qiáng)審前培訓(xùn)，使審計(jì)組全體成員全面了解審計(jì)目的、內(nèi)容和相應(yīng)的法律法規(guī)，掌握各自分工情況，深入學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，把握審計(jì)重點(diǎn)，為實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)做好充分準(zhǔn)備。
（二）編制審計(jì)程序，規(guī)范操作步驟審計(jì)程序是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中辦理審計(jì)事項(xiàng)遵循的工作程序和操作規(guī)程。一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目，其審計(jì)程序是項(xiàng)目開(kāi)始到結(jié)束的基本工作步驟及其內(nèi)容，從步驟和內(nèi)容可以反映出審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中對(duì)自己分管的審計(jì)內(nèi)容的查證情況。建立高質(zhì)量規(guī)范的審計(jì)程序，對(duì)同一查證內(nèi)容實(shí)施規(guī)范的工作步驟，把握審計(jì)重點(diǎn)，防止漏審，有利于加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)效率及工作質(zhì)量。編制和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)注意以下事項(xiàng)：1.審計(jì)程序要依據(jù)具體審計(jì)目標(biāo)制定詳細(xì)實(shí)施步驟；2.同一審計(jì)內(nèi)容在不同的審計(jì)目標(biāo)下審計(jì)程序有所不同；3.審計(jì)程序執(zhí)行情況應(yīng)以審計(jì)日記等形式體現(xiàn)出來(lái)；4.審計(jì)程序要長(zhǎng)期維護(hù)和增添內(nèi)容，不斷豐富。
（三）規(guī)范審計(jì)文書(shū)管理，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)文書(shū)管理具體包括審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作日記、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告等多方面內(nèi)容。由于審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面差異，對(duì)審計(jì)文書(shū)的理解也有所不同，在實(shí)際工作中強(qiáng)化審計(jì)文書(shū)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)文書(shū)內(nèi)容。
1.制定審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案，指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)方案是在審前調(diào)查基礎(chǔ)上，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行的計(jì)劃安排，分為審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)工作方案是為統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組開(kāi)展同一審計(jì)項(xiàng)目而制定的總體工作計(jì)劃，審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書(shū)到形成審計(jì)報(bào)告全部過(guò)程的工作安排，是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的指導(dǎo)性文件。
2.編制審計(jì)日記，記錄審計(jì)過(guò)程。審計(jì)日記能反映審計(jì)人員每日實(shí)施審計(jì)全過(guò)程，描述審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作軌跡，審計(jì)日記能很好地體現(xiàn)工作思路和工作方法，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。而且，如果每天都堅(jiān)持認(rèn)真記錄審計(jì)日記，就可以把審計(jì)人員頭腦中對(duì)審計(jì)工作的感性認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)化為理性認(rèn)識(shí)，有效增加審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。如果該審計(jì)項(xiàng)目在以后出現(xiàn)爭(zhēng)議，還可以根據(jù)當(dāng)時(shí)記錄的審計(jì)日記，做到有據(jù)可查，分清責(zé)任歸屬。
3.收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)是用以說(shuō)明審計(jì)事項(xiàng)真相，形成審計(jì)結(jié)論的證明材料，是支持審計(jì)結(jié)論和處理處罰以及解除或追究被審計(jì)單位和相關(guān)責(zé)任人員法律責(zé)任的客觀依據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備可靠性、相關(guān)性、合法性和充分性。審計(jì)查證的違紀(jì)違規(guī)的問(wèn)題都要在審計(jì)工作底稿后附有充分的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)單位存在問(wèn)題和對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)所做的記錄,只記錄有問(wèn)題和重要的審計(jì)事項(xiàng)，并附有審計(jì)證據(jù)。
4.強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告控制，提高審計(jì)成果質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)實(shí)施過(guò)程和結(jié)果的最終反映，其質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的效果和審計(jì)成果質(zhì)量。規(guī)范的審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下要素：審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)范圍、審計(jì)方式、審計(jì)實(shí)施的起止時(shí)間、審計(jì)查出的問(wèn)題及處理意見(jiàn)、改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議及審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度情況，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的真實(shí)性；評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支與相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件的合法性；評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。
（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性是審計(jì)業(yè)務(wù)操作的重要基礎(chǔ)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)弊而審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性，重要性是財(cái)務(wù)報(bào)表中包含錯(cuò)誤漏報(bào)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面、整體理解財(cái)務(wù)報(bào)表的臨界點(diǎn)，超過(guò)這個(gè)臨界點(diǎn)，就會(huì)影響其做出正確的判斷和決策，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性相互結(jié)合。
（五）實(shí)施審計(jì)復(fù)核制度，在過(guò)程中控制質(zhì)量
審計(jì)復(fù)核是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)已開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)方案、審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行的逐級(jí)核查工作。其目的是保證審計(jì)工作質(zhì)量，分清審計(jì)責(zé)任。
二、加強(qiáng)審計(jì)組及審計(jì)人員管理，提高審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的主體是審計(jì)人員，審計(jì)人員組成審計(jì)組共同完成項(xiàng)目審計(jì)，因而審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德等直接影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。在實(shí)際工作中，制度建設(shè)、約束機(jī)制等對(duì)加強(qiáng)審計(jì)人員管理、提升審計(jì)質(zhì)量有很大促進(jìn)作用。
（一）建立完善審計(jì)組及審計(jì)人員管理辦法
建立完善的審計(jì)組及審計(jì)人員管理辦法，用制度約束審計(jì)人員。具體包括崗位分工負(fù)責(zé)制度、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)工作限時(shí)辦結(jié)制度、辦公制度、請(qǐng)銷假制度、公文辦理制度及保密制度等，同時(shí)依據(jù)科室分管業(yè)務(wù)建立相應(yīng)工作職責(zé)，明確審計(jì)組組長(zhǎng)、主審、助審工作職責(zé)，使審計(jì)人員在工作過(guò)程中有章可循。
（二）通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核機(jī)制約束審計(jì)人員行為
為了加強(qiáng)審計(jì)人員管理，對(duì)審計(jì)人員審計(jì)質(zhì)量的好壞實(shí)施有效獎(jiǎng)懲，結(jié)合本單位實(shí)際健全和完善審計(jì)激勵(lì)與約束機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核，嚴(yán)把審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)，完善審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制。對(duì)不顧審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，工作草率，產(chǎn)生嚴(yán)重后果的要追究審計(jì)人員的責(zé)任。
（三）注重審計(jì)文化建設(shè)，提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)
審計(jì)文化的內(nèi)容非常廣泛、豐富，包括審計(jì)的價(jià)值觀、審計(jì)精神、審計(jì)道德、審計(jì)制度、審計(jì)形象等，只有不斷加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，才能提升審計(jì)隊(duì)伍戰(zhàn)斗力。在實(shí)際工作中應(yīng)通過(guò)以下方面加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)：1.提高審計(jì)文書(shū)質(zhì)量，展現(xiàn)審計(jì)人員良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)；2.倡導(dǎo)審計(jì)人員公正、客觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)，勤奮、務(wù)實(shí)、無(wú)私的職業(yè)道德，展現(xiàn)審計(jì)人員良好的精神風(fēng)貌；3.創(chuàng)造良好整潔、明朗有序的工作環(huán)境，提升企業(yè)審計(jì)的形象文化。
（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)和政治水平
高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目呼喚高素質(zhì)的審計(jì)人員，只有不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，才能促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。提高審計(jì)人員素質(zhì)，應(yīng)從以下幾方面著手：處理好工作學(xué)習(xí)關(guān)系，加大培訓(xùn)力度，合理、科學(xué)地把審計(jì)工作與培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，有計(jì)劃地安排審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)促進(jìn)審計(jì)人員更新知識(shí)，開(kāi)闊視野，掌握先進(jìn)的審計(jì)手段，提高業(yè)務(wù)能力；提倡審計(jì)人員進(jìn)行自學(xué)，鼓勵(lì)審計(jì)人員提高學(xué)歷層次，參加審計(jì)、會(huì)計(jì)職稱考試和ＣＰＡ、ＣＩＡ等資格考試，使每一位審計(jì)人員成為學(xué)習(xí)型復(fù)合人才；加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，防止審計(jì)人員思想滑坡，道德失缺。
審計(jì)質(zhì)量管理包括很多內(nèi)容，方法也不盡相同，但質(zhì)量控制根本是對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)項(xiàng)目管理的控制，工作中只要抓住這兩點(diǎn)，理順管理流程，規(guī)范業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)本單位實(shí)際情況制定切實(shí)可行的質(zhì)量控制體系，就能提升審計(jì)工作層次，保證審計(jì)工作質(zhì)量，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能作用。
