增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉換，也帶來了相關的涉稅會計處理的一場變革。
進項稅抵扣之變
1.外購固定資產(chǎn)時所支付的增值稅進項稅款并取得增值稅專用發(fā)票的業(yè)務，可采用與購買存貨相一致的會計處理方法。對于隨固定資產(chǎn)購置發(fā)生的運費，在取得貨物運費發(fā)票，經(jīng)國、地稅交叉稽核比對無誤后，按稅法規(guī)定準予抵扣的部分直接計入增值稅“應交稅費—— —應交增值稅（進項稅額）”，其余部分轉入固定資產(chǎn)的價值，會計處理方法與物資采購的會計處理方法一致。
例1：甲企業(yè)從國內乙企業(yè)采購機器設備一臺給生產(chǎn)部門使用，專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅8.5萬元，購進固定資產(chǎn)所支付的運輸費用0.5萬元，取得合法發(fā)票，均用銀行存款支付。甲企業(yè)會計分錄：
借：固定資產(chǎn) 504650
應交稅費—— —應交增值稅（進項稅額） 85350（5000×7%+85000）
貸：銀行存款 590000
2.對于通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、接受投資和捐贈等形式取得固定資產(chǎn)時的交易可作為“視同銷售行為”進行處理。
例2：甲企業(yè)接受丙企業(yè)捐贈轉入的機器設備一臺，專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅8.5萬元。
新準則釋讀：根據(jù)《企業(yè)會計準則—— —基本準則》，“接受捐贈”是企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，新準則將其歸入“營業(yè)外收入”科目核算，增加當期的所有者權益。舊《準則》接受捐贈時記入“待轉資產(chǎn)價值”科目，年底 再轉入“資本公積”等科目，“待轉資產(chǎn)價值”科目在2006年10月30日財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則—— —應用指南》中已經(jīng)取消了。
借：固定資產(chǎn) 500000
應交稅費—— —應交增值稅（進項稅額） 85000
貸：營業(yè)外收入 585000
例3：甲企業(yè)以自己生產(chǎn)的成品（成本450萬元，計稅價570萬元），換取丁企業(yè)設備一臺，并取得增值稅專用發(fā)票注明的價款570萬元，增值稅96.9萬元。
新準則釋讀：根據(jù)《企業(yè)會計準則第7號—— —非貨幣性資產(chǎn)交換》規(guī)定，換出資產(chǎn)為存貨的，應當做視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號—— —收入》按其公允價值確認商品銷售收入，同時結轉商品銷售成本。甲企業(yè)會計分錄：借：固定資產(chǎn) 5700000
應交稅費—— —應交增值稅（進項稅額） 969000
貸：主營業(yè)務收入 5700000
應交稅費—— —應交增值稅（銷項稅額） 969000
結轉存貨成本：
借：主營業(yè)務成本 4500000
貸：庫存商品4500000
例4：戊公司因購貨原因于2009年1月1日產(chǎn)生應付甲公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2009年4月1日，戊公司發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與甲公司協(xié)商進行債務重組。
雙方同意以戊公司生產(chǎn)的吊車用作甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營，該設備成本50萬元，公允價值（計稅價）為80萬元。假設甲公司未計提壞賬準備，戊公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，價款80萬元，增值稅13.6萬元。
新準則釋讀：根據(jù)《企業(yè)會計準則第12號—— —債務重組》：采 用新準則以后，債務重組中債權人應當按照換入資產(chǎn)的公允價值作為其換入資產(chǎn)的入賬價值，債權人應當將相關債權的賬面價值與換入資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入債務重組損失（若已計提減值準備的，應先沖減減值準備），計入當期損益。
債權人甲公司賬務處理：
借：固定資產(chǎn) 800000
應交稅費—— —應交增值稅（進項稅額） 136000
營業(yè)外支出—— —債務重組損失 64000
貸：應收賬款 1000000
銷項稅核算之變
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）規(guī)定，銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，因其增值稅進項稅額已記入“應交稅費—— —應交增值稅（進項稅額）”科目，銷售時計算確定的增值稅銷項稅額，應借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅金—— —應交增值稅（銷項稅額）”科目。
2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，因其增值稅進項稅額未記入“應交稅費—— —應交增值稅（進項稅額）”科目，銷售時計算確定的增值稅銷項稅額，應借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費—— —未交增值稅”科目。
