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績(jī)效評(píng)價(jià)案例——A商業(yè)銀行以EVA為核心的多維業(yè)績(jī)核算體系

  據(jù)《中國(guó)管理會(huì)計(jì)》2022年04期,A銀行以EVA為核心的多維業(yè)績(jī)核算體系,打通了上游各系統(tǒng),將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)類指標(biāo)融合聚類,形成了覆蓋境內(nèi)各級(jí)機(jī)構(gòu)(含網(wǎng)點(diǎn))、產(chǎn)品、部門、客戶和員工的數(shù)據(jù)中臺(tái),為財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理人員提供了豐富的數(shù)據(jù)資源。

  1.機(jī)構(gòu)維度

  A銀行機(jī)構(gòu)維度業(yè)績(jī)核算以EVA為核心,涵蓋總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行和網(wǎng)點(diǎn)五個(gè)層級(jí),覆蓋資金、費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)、資本五大核心經(jīng)營(yíng)要素,包含資產(chǎn)負(fù)債類、科目類、效益類、業(yè)務(wù)量類、銷售類、客戶類、賬戶協(xié)議類、風(fēng)險(xiǎn)類等類型的指標(biāo)。

  銀行會(huì)計(jì)核算體系有兩大分支:一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系;二是管理會(huì)計(jì)核算體系?;趦商缀怂泱w系,按照財(cái)務(wù)報(bào)表核算規(guī)則,分別生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)和管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)。A銀行機(jī)構(gòu)維度業(yè)績(jī)使用的是管理會(huì)計(jì)總賬,上游對(duì)接主機(jī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)獲得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬,與集團(tuán)業(yè)績(jī)分成數(shù)據(jù)匯總,形成機(jī)構(gòu)的管理會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)。

  但是,由于A銀行實(shí)行賬務(wù)上收后,將營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)總賬上收到支行層級(jí)核算,網(wǎng)點(diǎn)層級(jí)沒(méi)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬,給各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)績(jī)計(jì)量帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn)。為解決上述問(wèn)題,A銀行搭建了以EVA為核心的網(wǎng)點(diǎn)業(yè)績(jī)核算模型,通過(guò)管理會(huì)計(jì)的方式還原各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),生成各家網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)績(jī)視圖。

  2.產(chǎn)品維度和部門維度

  商業(yè)銀行分產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算體系的建立,就是要將銀行的資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的所有內(nèi)容全部按照產(chǎn)品進(jìn)行分解,出具“產(chǎn)品資產(chǎn)負(fù)債表”與“產(chǎn)品損益表”,以此衡量不同產(chǎn)品占用的資源規(guī)模及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益。

  A銀行搭建了以EVA為核心的產(chǎn)品業(yè)績(jī)核算模型,形成各級(jí)機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品業(yè)績(jī)表,主要涵蓋資產(chǎn)負(fù)債、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)成本、資本成本和稅金成本等關(guān)鍵指標(biāo),依靠機(jī)構(gòu)維度科目與產(chǎn)品間的對(duì)照關(guān)系形成各指標(biāo)金額,但由于費(fèi)用核算與產(chǎn)品匹配度低,營(yíng)業(yè)費(fèi)用如何分?jǐn)偟疆a(chǎn)品是一大難點(diǎn),為此A銀行探索出了費(fèi)用的歸集分?jǐn)偮窂剑阂环矫嫱七M(jìn)核算精細(xì)化,費(fèi)用記賬的同時(shí)要將其指定到某部門、某產(chǎn)品上,從源頭解決費(fèi)用歸集問(wèn)題;另一方面將歸集到各個(gè)成本中心的費(fèi)用,根據(jù)成本中心與產(chǎn)品的關(guān)系,按照相關(guān)動(dòng)因參數(shù)(如業(yè)務(wù)量、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模等)將歸集的成本向各個(gè)產(chǎn)品進(jìn)行分?jǐn)偂2块T業(yè)績(jī)等于該部門所轄產(chǎn)品的業(yè)績(jī)之和,各層級(jí)管理人員可以通過(guò)部門產(chǎn)品對(duì)照參數(shù)表動(dòng)態(tài)調(diào)整部門覆蓋的產(chǎn)品范圍及各產(chǎn)品業(yè)績(jī)的分享比例,進(jìn)而通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成部門業(yè)績(jī),形成部門以EVA為核心的損益表和資產(chǎn)負(fù)債表。

  3.客戶維度和員工維度

  A銀行客戶業(yè)績(jī)核算體系下,客戶業(yè)績(jī)等于客戶所持有的各類產(chǎn)品業(yè)績(jī)之和,扣除相關(guān)內(nèi)容的費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)、稅金和資本成本。客戶業(yè)績(jī)以客戶賬戶交易信息、費(fèi)用系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)資本系統(tǒng)等數(shù)據(jù)為源頭,通過(guò)逐筆追蹤、統(tǒng)計(jì)、分?jǐn)?、匯總等計(jì)算出客戶為銀行帶來(lái)的凈收益。

  員工是銀行業(yè)務(wù)推進(jìn)的“最先一公里”,是客戶與銀行連接的紐帶,準(zhǔn)確核算員工的業(yè)績(jī)、調(diào)動(dòng)員工營(yíng)銷積極性是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的重要基石。當(dāng)前A銀行客戶業(yè)績(jī)核算主要采用管戶模式,通過(guò)客戶經(jīng)理與客戶之間的管戶關(guān)系,在客戶貢獻(xiàn)精準(zhǔn)核算的前提下,根據(jù)客戶經(jīng)理管戶客戶所持有的產(chǎn)品、效益貢獻(xiàn)以及分成比例,匯總出員工的業(yè)績(jī)。

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