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一、J集團應(yīng)收賬款總體情況
(-)應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)情況
截至202X年末,J集團內(nèi)外 部匯總應(yīng)收賬款(內(nèi)外部匯總應(yīng)收 賬款為J集團所屬單位應(yīng)收賬款簡 單加總之和,未抵消集團內(nèi)部企業(yè) 間的應(yīng)收賬款)合計為30億元, 較上年末25億元,增加5億元, 增長20.0%;較202X年6月末28 億元,增加2億元,增幅7.1 %o J集團近一年來內(nèi)外部匯總應(yīng)收賬 款規(guī)??傮w呈上漲趨勢。
截至202X年末,J集團外部 應(yīng)收賬款為25億元,較上年末21 億元,增加4億元,增長19.0%; 較202X年6月末23.5億元,增 加1.5億元,增長6.4%; 202X年末, J集團內(nèi)部應(yīng)收賬款為5億元,較 上年末4億元,增加1億元,增長 25.0%;較202X年6月末4.5億元, 增加0.5億元,增長11.1%。
(二)外部應(yīng)收賬款風(fēng)險情況
1.與行業(yè)數(shù)據(jù)比較情況
通過與國務(wù)院國資委《企業(yè) 績效評價標(biāo)準(zhǔn)值》中J集團所在行 業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率標(biāo)準(zhǔn)值對比情況 看,202X年J集團應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率指標(biāo)雖保持高于行業(yè)平均水平, 但近年來受整體營業(yè)收入下降影響 仍呈持續(xù)下降趨勢,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率指標(biāo)呈下滑趨勢,應(yīng)收賬款整體 運營質(zhì)量逐步下降。同時通過與全 國主要同行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率指標(biāo)的對比情況看,202X年 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于全國主要同行 業(yè)上市公司中游水平。
2.超一年應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險
截止202X年末,J集團超 —年應(yīng)收賬款共計6.29億元,其 中1_2年規(guī)模為1.28億元,占比 20.4%; 2-3年規(guī)模4.01億元, 占比63.8%; 3年以上規(guī)模為0.99 億元,占比15.8%, J集團各所屬 單位超一年外部應(yīng)收賬款一方面大 量占用資金,造成經(jīng)營現(xiàn)金流量短 缺,會影響各個公司的資金周轉(zhuǎn), 另一方面存在較大的壞賬損失風(fēng) 險,會嚴重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
二、存在問題及改進建議
(—)制度建設(shè)情況及存在 問題
J集團尚未建立專門并適應(yīng)自 身發(fā)展特點的應(yīng)收賬款管理制度。 雖然J集團在收入管理等重要內(nèi)控 制度中對應(yīng)收賬款管理工作進行了 相應(yīng)規(guī)范,但是沒有制定專屬制度, 有關(guān)規(guī)范要求相對零散,不利于J 集團的統(tǒng)一高效管理和各單位的執(zhí) 行落實。
改進建議:J集團相關(guān)主管部 門應(yīng)盡快制定應(yīng)收賬款管理辦法, 加強J集團應(yīng)收款項管理工作,明 確職責(zé)分工,防范經(jīng)營風(fēng)險,提高 資金使用效率,實現(xiàn)應(yīng)收款項的事 前、事中、事后制度全覆蓋,全過 程管理控制。
(二)職責(zé)劃分情況及存在 問題
J集團應(yīng)收賬款管理工作職責(zé) 劃分有待進一步明確。目前,J集 團各部室之間、各部室與各單位之 間、各單位之間,各單位內(nèi)部各部 門之間,對于應(yīng)收賬款管理職責(zé)尚 未形成有效的協(xié)同機制,職責(zé)劃分 的不清晰不利于J集團高效開展和 有效落實各項應(yīng)收賬款具體管理工 作。
改進建議:J集團以收入為主 線,按照預(yù)算收入分管職責(zé)與應(yīng)收 款項相對應(yīng)的原則明確各責(zé)任部室
管理職責(zé)。各單位對照j集團各責(zé) 任部室職責(zé)明確管理層和各部門的 管理職責(zé)。j集團各責(zé)任部室、責(zé) 任部室與各單位,以及各單位之間 協(xié)同配合,縱向與橫向相互聯(lián)動, 工作各有側(cè)重重點,環(huán)節(jié)流程層次 清晰,全面落實各自相關(guān)管理職責(zé)。
(三)管理現(xiàn)狀情況及存在 問題
j集團應(yīng)收賬款尚處于事前基 本空白,事中、事后尚需健全完善 的階段。目前應(yīng)收賬款管理主要集 中在事后的統(tǒng)計、分析和方向性 的風(fēng)險警示,沒有從應(yīng)收賬款管理 源頭入手,對客戶資信政策等事前 管理工作尚未實施,同時對于逾 期欠款的催欠、壞賬損失的審批和 處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的規(guī)定也相對比較 模糊,尚未形成較為完善的應(yīng)收賬 款全過程管控模式。
改進建議如下:
1.完善信用政策、加強信用管 理。按照j集團的實際業(yè)務(wù)特點、 客戶情況,從信用管理范圍、確定 客戶類別、信用政策的制訂、信用 政策的審批、信用政策的報備、信 用政策的下達和執(zhí)行、客戶信用檔 案(資產(chǎn)規(guī)模、負債結(jié)構(gòu)、償付能 力、產(chǎn)權(quán)比率、生產(chǎn)經(jīng)營情況等) 的建立和維護管理、信用政策的調(diào) 整、信用政策的信息安全等方面著 手,明確關(guān)鍵要素,關(guān)鍵關(guān)節(jié),規(guī) 劃相關(guān)流程,形成符合集團公司實 際情況,切實可行的客戶信用政策。
2.完善審批流程、加強合同管 理。J集團各相關(guān)責(zé)任部室及各單 位應(yīng)按照法律法規(guī)及J集團合同管 理辦法規(guī)定與客戶簽訂合同,凡采 用賒銷方式的業(yè)務(wù),均需簽署合同; 根據(jù)客戶信用檔案情況,不同的信 用評級,在合同明確給予不同的信 用政策;為降低壞賬損失風(fēng)險,在 合同中應(yīng)盡量設(shè)定的定金、質(zhì)押、 抵押、留置等擔(dān)保條款;重大的銷 售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)各方專業(yè) 部門參加,并形成完整的書面記錄。
3.強化收款意識、加強收款管 理。J集團相關(guān)責(zé)任部室應(yīng)督促分 管各單位嚴格按照合同約定的信用 政策及時辦理收款業(yè)務(wù)。一是收回 款項應(yīng)當(dāng)及時入賬,不得設(shè)立賬外 賬,不得擅自坐支現(xiàn)金,禁止業(yè)務(wù) 人員直接接觸現(xiàn)款。對未包含在信 用檔案中的客戶、未簽訂合同的客 戶,以及J集團確定不能給予相應(yīng) 信用政策的客戶,應(yīng)堅守"先收款、 后作業(yè)”的原則,全額收取預(yù)收款。 二是結(jié)合實際,各所屬單位有針對 性地對金額較大、清欠難度大、易 產(chǎn)生壞賬風(fēng)險的逾期應(yīng)收賬款采取
"一筆一策”的方式專項清欠。
4.建立臺賬登記制度,強化臺 賬管理。各單位業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立 應(yīng)收賬款臺賬,定期與財務(wù)部門 核對,并對照各客戶信用政策,編 制各單位月度應(yīng)收賬款明細表, 并上報本單位總經(jīng)理審閱;J集團 各分管責(zé)任部室應(yīng)當(dāng)按季度收集匯 總各單位應(yīng)收賬款明細表,并分析 應(yīng)收賬款增減變動情況,及時發(fā)現(xiàn) 存在的問題,督促各單位整改落 實;J集團計財部按季度匯總各分 管責(zé)任部室應(yīng)收賬款明細表,按 照J集團需要進行通報。同時各單 位應(yīng)定期與債務(wù)人核對應(yīng)收賬款信 息,更新業(yè)務(wù)往來臺賬中的確權(quán)信 息,各單位應(yīng)至少每半年一次函證 債務(wù)人,確認債權(quán)法律權(quán)屬等相關(guān) 信息,保存書面函證材料。
5,建立催收制度、加強催欠管 理。各單位對即將到期的應(yīng)收賬款, 應(yīng)當(dāng)及時提醒客戶履約付款,凡 未按合同規(guī)定或約定期限收款的應(yīng) 收賬款,即為逾期應(yīng)收賬款,應(yīng) 當(dāng)立即啟動清欠工作,清欠工作以 各單位為實施主體,J集團負責(zé)統(tǒng) 籌安排和協(xié)助指導(dǎo),同時清欠工作 應(yīng)當(dāng)注重法定訴訟時效,制定走訪 時間、地點、走訪人員實施方案, 做好清欠信函、電話記錄、走訪記 錄等各項資料證據(jù)獲取和保存 工作。
6.組織合規(guī)培訓(xùn),加強法律意 識。J集團相關(guān)部門應(yīng)不定期開展 合規(guī)管理培訓(xùn)講座,組織各單位相 關(guān)部門采取線上線下、集中與自學(xué) 相結(jié)合的方式,學(xué)習(xí)《合同法》等 及相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度,加強員 工法律意識教育,提升對風(fēng)險的敏 感度,對于存在風(fēng)險的賬款和信用 狀況惡化的客戶,及時采取法律措 施,維護企業(yè)合法權(quán)益。
(四)監(jiān)督機制情況及存在 問題
J集團目前已將應(yīng)收賬款納入 企業(yè)管理者績效考核體系中,但指 標(biāo)單一且所占權(quán)重不高,應(yīng)收賬款 績效考核監(jiān)督機制尚需進一步完 善,同時存在部分基層企業(yè)風(fēng)險意 識淡漠,風(fēng)險意識脫節(jié)導(dǎo)致J集團 存在潛在應(yīng)收賬款壞賬損失。
改進建議:J集團應(yīng)在企業(yè)管 理者績效考核體系中引入獎優(yōu)罰劣 的激勵機制,可從應(yīng)收賬款的信用 額、回款期、壞賬損失等方面制定 符合J集團行業(yè)特色的指標(biāo),豐富 應(yīng)收賬款的考核體系,同時明確職 責(zé),層層分解落實,切實壓縮應(yīng)收 賬款規(guī)模,確保"兩金”壓降工作 有人抓、有人管,有人跑,進一步 發(fā)揮績效考核"指揮棒”作用,降 低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險,同時J集團各分 管責(zé)任部室應(yīng)定期或不定期組織有 關(guān)部室對各單位應(yīng)收賬款管理情況 進行檢查,發(fā)現(xiàn)片面追求銷售規(guī)模, 對客戶的信用資質(zhì)調(diào)查不夠嚴密, 盲目賒銷等方面問題及時上報J集 團分管領(lǐng)導(dǎo),并提請有關(guān)單位進行 整改落實。
應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)集團經(jīng) 營管理工作的重要環(huán)節(jié),各企業(yè)集 團應(yīng)深刻認識應(yīng)收賬款管理工作的 重要意義,從制度建設(shè)、職責(zé)劃分、 管理現(xiàn)狀、監(jiān)督保障等方面入手, 對制度設(shè)計、運行的合理性、合規(guī) 性、有效性進行全面落實,以實現(xiàn) 應(yīng)收賬款的精細化管理,達到進一 步盤活集團資產(chǎn),回籠資金、提高 流動性,防范債務(wù)風(fēng)險,提質(zhì)增效 的現(xiàn)代化企業(yè)的管理目的。
作者單位中鹽工程技術(shù)研究院 有限公司