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第一條為規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所行 為，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)公平競爭，推動提升審計質(zhì)量，維護(hù) 利益相關(guān)方和會計師事務(wù)所的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和 國公司法》、 《中華人民共和國會計法》、 《中華人民共和國
注冊會計師法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。
第二條本辦法適用于國有企業(yè)和上市公司。本辦法所稱國 有企業(yè)，是指國務(wù)院和地方人民政府代表國家履行出資人職責(zé) 的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有全資公司，以及國有控 股公司。本辦法所稱上市公司，是指其股票在境內(nèi)證券交易所
上市交易的股份有限公司。
國有控股上市公司應(yīng)當(dāng)同時符合本辦法中關(guān)于國有企業(yè)和
上市公司的規(guī)定。
第三條本辦法所稱選聘會計師事務(wù)所，是指國有企業(yè)、上 市公司根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，聘任會計師事務(wù)所對財務(wù)會計
報告發(fā)表審計意見、出具審計報告的行為。

國有企業(yè)、上市公司聘任會計師事務(wù)所從事除財務(wù)會計報
告審計之外的其他法定審計業(yè)務(wù)的，可以比照本辦法執(zhí)行。
第四條國有企業(yè)選聘會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由董事會審計委 員會(或者類似機(jī)構(gòu)，下同)提出建議后，由股東(大)會或
者董事會決定。
對于未設(shè)股東(大)會或者董事會的國有企業(yè)，由履行出
資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)決定或者授權(quán)國有企業(yè)決定相關(guān)事項。
根據(jù)工作需要，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)可以直接選聘會計
師事務(wù)所，對其出資的國有企業(yè)進(jìn)行審計。
第五條上市公司聘用或解聘會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由審計委
員會審議同意后，提交董事會審議，并由股東大會決定。
第六條國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用競 爭性談判、公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)以及其他能夠充分了解會計師
事務(wù)所勝任能力的選聘方式，保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。
采用競爭性談判、公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)等公開選聘方式的， 應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)官網(wǎng)等公開渠道發(fā)布選聘文件，選聘文件應(yīng)當(dāng)包 含選聘基本信息、評價要素、具體評分標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng) 依法確定選聘文件發(fā)布后會計師事務(wù)所提交應(yīng)聘文件的響應(yīng)時 間，確保會計師事務(wù)所有充足時間獲取選聘信息、準(zhǔn)備應(yīng)聘材 料。企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應(yīng)聘會計師 事務(wù)所，不得為個別會計師事務(wù)所量身定制選聘條件。選聘結(jié)
果應(yīng)當(dāng)及時公示，公示內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括擬選聘會計師事務(wù)所和審

計費用。
第七條國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)細(xì)化選聘會計師事務(wù)所的 評價標(biāo)準(zhǔn)，對會計師事務(wù)所的應(yīng)聘文件進(jìn)行評價，并對參與評
價人員的評價意見予以記錄并保存。
選聘會計師事務(wù)所的評價要素，至少應(yīng)當(dāng)包括審計費用報 價、會計師事務(wù)所的資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工 作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險承擔(dān)能力
水平等。
選聘方應(yīng)當(dāng)對每個有效的應(yīng)聘文件單獨評價、打分，匯總 各評價要素的得分。其中，質(zhì)量管理水平的分值權(quán)重應(yīng)不低于
40%,審計費用報價的分值權(quán)重應(yīng)不高于15%。
第八條國有企業(yè)、上市公司評價會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理 水平時，應(yīng)當(dāng)重點評價質(zhì)量管理制度及實施情況，包括項目咨 詢、意見分歧解決、項目質(zhì)量復(fù)核、項目質(zhì)量檢查、質(zhì)量管理
缺陷識別與整改等方面的政策與程序。
第九條國有企業(yè)、上市公司評價會計師事務(wù)所審計費用報 價時，應(yīng)當(dāng)將滿足選聘文件要求的所有會計師事務(wù)所審計費用 報價的平均值作為選聘基準(zhǔn)價，按照下列公式計算審計費用報
價得分：
審計費用報價得分=(1- |選聘基準(zhǔn)價-審計費用報價 |/選
聘基準(zhǔn)價)×審計費用報價要素所占權(quán)重分值
第十條國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所原則上不得

設(shè)置最高限價，確需設(shè)置的，應(yīng)當(dāng)在選聘文件中說明該最高限
價的確定依據(jù)及合理性。
第十一條聘任期內(nèi)，國有企業(yè)、上市公司和會計師事務(wù)所 可以根據(jù)消費者物價指數(shù)、社會平均工資水平變化，以及業(yè)務(wù)
規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度變化等因素合理調(diào)整審計費用。
審計費用較上一年度下降20%以上(含20%)的，上市公 司應(yīng)當(dāng)按要求在信息披露文件中說明本期審計費用的金額、定 價原則、變化情況和變化原因，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時向履行出資
人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報送有關(guān)情況說明。
第十二條國有企業(yè)連續(xù)聘任同一會計師事務(wù)所原則上不 超過8年。國有企業(yè)因業(yè)務(wù)需要擬繼續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所 超過8年的，應(yīng)當(dāng)綜合考慮會計師事務(wù)所前期審計質(zhì)量、股東 評價、監(jiān)管部門意見等情況，在履行法人治理程序及內(nèi)部決策 程序后，可適當(dāng)延長聘用年限，但連續(xù)聘任期限不得超過10
年。
第十三條審計項目合伙人、簽字注冊會計師累計實際承擔(dān) 同一 國有企業(yè)、上市公司審計業(yè)務(wù)滿5年的，之后連續(xù)5年不
得參與該國有企業(yè)、上市公司的審計業(yè)務(wù)。
審計項目合伙人、簽字注冊會計師由于工作變動，在不同 會計師事務(wù)所為同一 國有企業(yè)、上市公司提供審計服務(wù)的期限
應(yīng)當(dāng)合并計算。
國有企業(yè)、上市公司發(fā)生重大資產(chǎn)重組、子公司分拆上市，

為其提供審計服務(wù)的審計項目合伙人、簽字注冊會計師未變更 的，相關(guān)審計項目合伙人、簽字注冊會計師在該重大資產(chǎn)重組、
子公司分拆上市前后提供審計服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并計算。
審計項目合伙人、簽字注冊會計師在公司上市前后審計服 務(wù)年限應(yīng)當(dāng)合并計算。審計項目合伙人、簽字注冊會計師承擔(dān) 首次公開發(fā)行股票或者向不特定對象公開發(fā)行股票并上市審計
業(yè)務(wù)的，上市后連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的期限不得超過兩年。
第十四條國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)決算報告或 者年度報告中披露會計師事務(wù)所、審計項目合伙人、簽字注冊
會計師的服務(wù)年限、審計費用等信息。
上市公司每年應(yīng)當(dāng)按要求披露對會計師事務(wù)所履職情況評 估報告和審計委員會對會計師事務(wù)所履行監(jiān)督職責(zé)情況報告， 涉及變更會計師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)披露前任會計師事務(wù)所情況 及上年度審計意見、變更會計師事務(wù)所的原因、與前后任會計 師事務(wù)所的溝通情況等。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照履行出資人職責(zé)的
機(jī)構(gòu)要求報送有關(guān)情況說明。
國有企業(yè)、上市公司更換會計師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)在被審計
年度第四季度結(jié)束前完成選聘工作。
第十五條國有企業(yè)、上市公司審計委員會負(fù)責(zé)選聘會計師 事務(wù)所工作，并監(jiān)督其審計工作開展情況。審計委員會應(yīng)當(dāng)切
實履行下列職責(zé)：
(一)按照董事會的授權(quán)制定選聘會計師事務(wù)所的政策、

流程及相關(guān)內(nèi)部控制制度；
(二)提議啟動選聘會計師事務(wù)所相關(guān)工作；
(三)審議選聘文件，確定評價要素和具體評分標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)
督選聘過程；
(四)提出擬選聘會計師事務(wù)所及審計費用的建議，提交
決策機(jī)構(gòu)決定；
(五)監(jiān)督及評估會計師事務(wù)所審計工作；
(六)定期(至少每年)向董事會提交對受聘會計師事務(wù)
所的履職情況評估報告及審計委員會履行監(jiān)督職責(zé)情況報告；
(七)負(fù)責(zé)法律法規(guī)、章程和董事會授權(quán)的有關(guān)選聘會計
師事務(wù)所的其他事項。
第十六條國有企業(yè)、上市公司審計委員會應(yīng)當(dāng)對下列情形
保持高度謹(jǐn)慎和關(guān)注：
(一)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至年度報告出具前變更會計師事 務(wù)所，連續(xù)兩年變更會計師事務(wù)所，或者同一年度多次變更會
計師事務(wù)所；
(二)擬聘任的會計師事務(wù)所近3年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量被多次行
政處罰或者多個審計項目正被立案調(diào)查；
(三)擬聘任原審計團(tuán)隊轉(zhuǎn)入其他會計師事務(wù)所的；
(四)聘任期內(nèi)審計費用較上一年度發(fā)生較大變動，或者
選聘的成交價大幅低于基準(zhǔn)價；
(五)會計師事務(wù)所未按要求實質(zhì)性輪換審計項目合伙人、

簽字注冊會計師。
第十七條國有企業(yè)、上市公司和受聘會計師事務(wù)所對選 聘、應(yīng)聘、評審、受聘文件和相關(guān)決策資料應(yīng)當(dāng)妥善歸檔保存， 不得偽造、變造、隱匿或者銷毀。文件資料的保存期限為選聘
結(jié)束之日起至少10年。
第十八條國有企業(yè)、上市公司和會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提高信 息安全意識，嚴(yán)格遵守國家有關(guān)信息安全的法律法規(guī)，認(rèn)真落 實監(jiān)管部門對信息安全的監(jiān)管要求，切實擔(dān)負(fù)起信息安全的主 體責(zé)任和保密責(zé)任。國有企業(yè)、上市公司在選聘時要加強(qiáng)對會 計師事務(wù)所信息安全管理能力的審查，在選聘合同中應(yīng)設(shè)置單 獨條款明確信息安全保護(hù)責(zé)任和要求，在向會計師事務(wù)所提供 文件資料時加強(qiáng)對涉密敏感信息的管控，有效防范信息泄露風(fēng) 險。會計師事務(wù)所應(yīng)履行信息安全保護(hù)義務(wù)，依法依規(guī)依合同
規(guī)范信息數(shù)據(jù)處理活動。
第十九條財政部門負(fù)責(zé)對會計師事務(wù)所參與應(yīng)聘有關(guān)行 為實施監(jiān)督管理，履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)以及證券監(jiān)督管理機(jī)
構(gòu)按職責(zé)負(fù)責(zé)對國有企業(yè)、上市公司選聘行為實施監(jiān)督管理。
財政部門可以對違反本辦法規(guī)定的會計師事務(wù)所依法采取 責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具問詢函、出具警示函、責(zé)令公開說
明、責(zé)令定期報告等管理措施。
履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)可以對違反本辦法規(guī)定的國有企業(yè)
依法采取通報批評、考核扣分、責(zé)任追究、撤銷選聘結(jié)果、責(zé)

令更換審計機(jī)構(gòu)等管理措施。
證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以對違反本辦法規(guī)定的上市公司依法
采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函等管理措施。
第二十條國有金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所可以參照本辦
法執(zhí)行，國務(wù)院財政部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第二十一條本辦法由財政部、國務(wù)院國資委、證監(jiān)會負(fù)責(zé)
解釋。
第二十二條本辦法自印發(fā)之日起施行。 《委托會計師事務(wù) 所審計招標(biāo)規(guī)范》 (財會〔2006〕2 號 ) 、 《關(guān)于會計師事務(wù) 所承擔(dān)中央企業(yè)財務(wù)決算審計有關(guān)問題的通知》(財會〔2011〕
24號)有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。
國有企業(yè)當(dāng)前執(zhí)行的會計師事務(wù)所輪換規(guī)定與本辦法第十 二條規(guī)定不一致的，或者沒有規(guī)定的， 由履行出資人職責(zé)的機(jī)
構(gòu)統(tǒng)籌安排，自本辦法施行之日起兩年內(nèi)完成銜接工作。