結(jié)合目前正在開展的某國有企業(yè)經(jīng)責審計項目，談?wù)劷?jīng)責審計中的“三重一大”事項。一、“三重一大”事項是經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容嗎？首先，提出一個問題：“三重一大”事項是經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容嗎？很顯然，如果是判斷題是或否，答案為是；如果是選擇題，A是、B否、C不完全是，相信很多人會選擇C不完全是。
接下來，我們來一探究竟，“三重一大”事項是什么，這是一個老生常談的話題。中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2010年7月16日頒發(fā)了《關(guān)于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》，明確了“三重一大”事項的主要范圍如下：（一）重大決策事項，是指依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國保險法》以及其他有關(guān)法律法規(guī)和黨內(nèi)法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當由股東大會（股東會）、董事會、未設(shè)董事會的經(jīng)理班子、職工代表大會和黨委（黨組）決定的事項。主要包括企業(yè)貫徹執(zhí)行黨和國家的路線方針政策、法律法規(guī)和上級重要決定的重大措施，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、破產(chǎn)、改制、兼并重組、資產(chǎn)調(diào)整、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、對外投資、利益調(diào)配、機構(gòu)調(diào)整等方面的重大決策，企業(yè)黨的建設(shè)和安全穩(wěn)定的重大決策，以及其他重大決策事項。 （二）重要人事任免事項，是指企業(yè)直接管理的領(lǐng)導(dǎo)人員以及其他經(jīng)營管理人員的職務(wù)調(diào)整事項。主要包括企業(yè)中層以上經(jīng)營管理人員和下屬企業(yè)、單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員的任免、聘用、解除聘用和后備人選的確定，向控股和參股企業(yè)委派股東代表，推薦董事會、監(jiān)事會成員和經(jīng)理、財務(wù)負責人，以及其他重要人事任免事項。 （三）重大項目安排事項，是指對企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、盈利能力以及生產(chǎn)裝備、技術(shù)狀況等產(chǎn)生重要影響的項目的設(shè)立和安排。主要包括年度投資計劃，融資、擔保項目，期權(quán)、期貨等金融衍生業(yè)務(wù)，重要設(shè)備和技術(shù)引進，采購大宗物資和購買服務(wù)，重大工程建設(shè)項目，以及其他重大項目安排事項。 （四）大額度資金運作事項，是指超過由企業(yè)或者履行國有資產(chǎn)出資人職責的機構(gòu)所規(guī)定的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)調(diào)動、使用的資金限額的資金調(diào)動和使用。主要包括年度預(yù)算內(nèi)大額度資金調(diào)動和使用，超預(yù)算的資金調(diào)動和使用，對外大額捐贈、贊助，以及其他大額度資金運作事項。三、經(jīng)濟責任中審計的“三重一大”事項具體是哪些？《第3204 號內(nèi)部審計實務(wù)指南——經(jīng)濟責任審計》第二章第三節(jié)重大經(jīng)濟事項決策及執(zhí)行情況審計，講述了經(jīng)濟責任審計中需要審計哪些重大事項，指重大經(jīng)濟事項。重大經(jīng)濟事項決策及執(zhí)行情況審計主要圍繞事關(guān)發(fā)展方向及全局等性質(zhì)重要、涉及數(shù)量重大或支出超過一定金額起點（結(jié)合單位性質(zhì)、規(guī)模確定）的項目和相關(guān)重大事項，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行重大經(jīng)濟事項決策制度和執(zhí)行效果情況開展審查評價。具體包括重大預(yù)算管理、重大基本建設(shè)、重大采購項目、重大投資項目（包含境外投資）、重大資產(chǎn)處置、大額資金運作使用的決策和執(zhí)行情況。
四、對比分析“三重一大”事項與重大經(jīng)濟事項的區(qū)別與聯(lián)系（一）重大決策事項：部分屬于重大經(jīng)濟事項，如對外投資、利益調(diào)配、重大預(yù)算、重大資產(chǎn)處置等。（二）重要人事任免事項：不是重大經(jīng)濟事項，不屬于經(jīng)濟責任審計的范圍。（三）重大項目安排事項：對應(yīng)重大經(jīng)濟事項中的重大采購項目決策、重大基本建設(shè)決策、重大投資項目決策。（四）大額資金運作事項：對應(yīng)重大經(jīng)濟事項中的大額資金運作使用。五、重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況審計程序內(nèi)容源自《國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計實務(wù)指南》（于維嚴 趙志新主編）1.訪談相關(guān)部門、人員，了解重大經(jīng)濟事項決策、執(zhí)行工作過程中形成的資料。2.了解企業(yè)重大經(jīng)濟事項決策有關(guān)制度制定情況，并取得相關(guān)內(nèi)部控制制度。3.了解并取得所屬的企業(yè)集團、國家授權(quán)投資的機構(gòu)或部門相關(guān)制度。4.了解相關(guān)經(jīng)濟事項的管理方式、部門、人員，梳理任期內(nèi)主要的重大經(jīng)濟事項。如果通過信息系統(tǒng)等方式管理相關(guān)項目，應(yīng)了解管理程序。5.閱讀年度工作計劃、年度工作總結(jié)、專項工作總結(jié)、相關(guān)部門工作總結(jié)，分析梳理重大經(jīng)濟事項。6.選取部分或者全部項目，取得相關(guān)決策過程、審批過程相關(guān)資料以及重大經(jīng)濟事項相關(guān)的發(fā)文記錄；外部相關(guān)職能部門針對有關(guān)項目的檢查、驗收資料。7.根據(jù)相關(guān)重大經(jīng)濟事項的性質(zhì)和特點，應(yīng)取得的其他相關(guān)資料。8.重大經(jīng)濟事項涉及財務(wù)收支的，取得相關(guān)財務(wù)報表、賬薄、憑證等資料。（二）分析評價重大經(jīng)濟事項決策機制是否健全完善分析重大經(jīng)濟事項決決策、執(zhí)行工作形成的文件，評價全面風險管理、合規(guī)管理是否在重大經(jīng)濟事項決策領(lǐng)域落實，是否不斷提高決策機制的科學性、合法合規(guī)性。結(jié)合《關(guān)于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實”三重一大決策制度的意見）（中華人民共和國公司法》（中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)（國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》《國資委黨委關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)貫徹落實《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》實施辦法）的通知）及所屬企業(yè)集團、出資人代表機構(gòu)等相關(guān)制度的要求。評價企業(yè)重大經(jīng)濟事項決策機制是否健全完善，是否適合企業(yè)具體情況，是否務(wù)實可操作。對于投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等重大經(jīng)濟事項的審計程序，可參見其他對應(yīng)底稿，其余事項執(zhí)行以下審計程序。根據(jù)風險評估結(jié)果，選擇部分或者全部重大經(jīng)濟事項，檢查相關(guān)資料，并與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、國家相關(guān)經(jīng)濟政策對比，分析評價決策內(nèi)容是否符合政策法規(guī)，決策程序是否規(guī)范，經(jīng)濟事項管理過程是否合法、規(guī)范，重大決策預(yù)期目標是否實現(xiàn)，決策資料是否完整等。針對重大經(jīng)濟事項進行財務(wù)審計，確認財務(wù)是否合規(guī)。（1）相關(guān)資金、資產(chǎn)管理是否規(guī)范，相關(guān)資金、資產(chǎn)是否安全。（2）專項資金支出是否符合相關(guān)的管理制度，有無貪污擠占挪用的情形。（3）建設(shè)項目的工程管理、財務(wù)管理、質(zhì)量管理、工期管理等是否符合國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定；是否嚴格執(zhí)行招投標管理制度、合同管理制度；簽訂的各類經(jīng)濟合同是否公平，是否存在弄虛作假等問題。對形成有形資產(chǎn)的項目，現(xiàn)場察看相關(guān)資產(chǎn)的運營情況，關(guān)注有無爛尾、項目不能正常運營、運營沒有達到預(yù)期設(shè)計，導(dǎo)致?lián)p失浪費的情況或者其他異常情況。4.通過訪談或者座談會的方式，了解項目的實際情況。通過訪談不同部門、不同職級的員工，了解項目進行及完成情況，評價相關(guān)項目是否合法合規(guī)、資金支出是否真實合規(guī)、有無違法違規(guī)行為。
