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 內(nèi)部審計工作不能簡單的定義為查錯糾弊，更高層次的審計應該實現(xiàn)監(jiān)督與咨詢并行發(fā)展，實現(xiàn)風險可控、效益可增、良性互動的業(yè)審融合工作狀態(tài)，確保在治“已病”的基礎上，有效防范“未病”，對農(nóng)商銀行可能受到的危害和損失，有效經(jīng)營和閉環(huán)管理審計發(fā)現(xiàn)的問題，在問題整改過程中挖掘管理型經(jīng)濟效益。

圖片

一、統(tǒng)一思想，提高合力

內(nèi)部審計緊緊圍繞農(nóng)商銀行改革發(fā)展中心任務，認真履行審計監(jiān)督職責，推動完善內(nèi)部控制和治理機制，有力促進各項業(yè)務健康經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展。在問題整改環(huán)節(jié)，仍然存在重視程度不夠、避重就輕、敷衍拖延的現(xiàn)象，對審計揭示的問題原因分析不透徹，整改措施不得力，導致屢審屢犯，嚴重影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

為進一步強化審計監(jiān)督效能，應從建章立制抓起，修訂完善《審計整改實施辦法》，對審計問題的整改體系進行責任劃分，強化各相關方的主體責任意識。建立制度化和流程化的整改機制，提高被審計單位的內(nèi)部控制水平，為落實整改和評價標準提供制度保障。審計人員要樹立“向?qū)徲媶栴}要效益”的價值理念，不斷拓寬和創(chuàng)新審計工作思路，在做強信息化審前分析、做精現(xiàn)場審計工作基礎上，逐步強化問題整改過程中的咨詢功能建設。被審計單位要用正確的眼光看待審計發(fā)現(xiàn)問題，用提高經(jīng)營質(zhì)效的正確心態(tài)對待問題整改，真正落實落細整改工作。條線職能部門應以問題整改為抓手切實履行管理職責，做好業(yè)務指導和檢查監(jiān)督工作，從體制機制、制度流程、系統(tǒng)功能等方面開展深層次整改工作。通過問題整改三角模式的運行，讓審計整改各參與方充分認識到加強審計整改工作的重要性和必要性，切實增強落實審計整改的自覺性和主動性，有效提高審計整改合力。

二、選好工具，提升質(zhì)效

為推動審計發(fā)現(xiàn)問題分層次、有計劃的實施整改，審計部門運用波達排序法，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分層分類，提高審計報告的可讀性和可理解性，讓被審計單位快速識別和迅速定位關鍵問題，對性質(zhì)嚴重、屢查屢犯的問題引起重視，對短時間內(nèi)難以整改到位的問題，列出整改計劃表，確保問題整改有計劃、有跟蹤、有落實。輔以審計巡回講堂、審計簡報等方式方法，對高頻問題、典型案例的風險特征識別和標準化整改進行分析研究，并在各個業(yè)務條線例會進行宣講，起到檢查發(fā)現(xiàn)一例、成果輻射全行、警示教育一片的監(jiān)督效果。

充分運用“問題三表”實現(xiàn)審計整改全流程管理，建立《審計發(fā)現(xiàn)問題跟蹤整改臺賬》與《審計發(fā)現(xiàn)問題清單》《審計發(fā)現(xiàn)問題整改清單》對接銷號機制，動態(tài)監(jiān)測審計整改實施進度，防止跑冒滴漏。隨著審計整改動態(tài)跟蹤管理系統(tǒng)開發(fā)上線，“問題三表”將實現(xiàn)“點對點”式信息化管理，切實提升審計整改的效率效能和實施效果，為后續(xù)審計項目的立項工作提供精準數(shù)據(jù)支撐。

三、重在落實，目標導向

審計整改工作千頭萬緒，唯有理清思路，才能找出最優(yōu)解。在把準審計問題整改難這一癥結(jié)的情形下，不僅要選好工具、用好方式方法，更關鍵的一步在于落地實施，要以成果價值導向為引領，切實發(fā)揮內(nèi)部審計在農(nóng)商銀行經(jīng)營管理過程中防風險、增效益的職責功效。

建立閉環(huán)式審計整改機制，內(nèi)部審計部門針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出合理化建議；被審計單位根據(jù)實際情況并結(jié)合審計建議，提出整改落實意見和措施，及時整改后將書面整改結(jié)果報送內(nèi)部審計部門；內(nèi)部審計部門對整改情況進行后續(xù)跟蹤調(diào)查，檢查問題是否得到及時糾正、審計成果是否得到有效應用。健全與條線管理聯(lián)動機制，內(nèi)部審計部門應當主動加強與業(yè)務條線管理部門的溝通、協(xié)作，獲得資源支持和實施通道，建立重要事項共同實施、問題整改合力落實等工作機制。將審計整改納入被審計單位績效考核體系，審計整改與被審計單位、相關責任人員的考核內(nèi)容相掛鉤，切實調(diào)動被審計單位、相關責任人員落實整改的主觀能動性；對屢查屢犯問題，加大追責問責力度，徹底扭轉(zhuǎn)一查了之、一罰了之弊病思想，提升審計整改和成果應用的嚴肅性和威懾力。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計作為農(nóng)商銀行的第三道防線，在履行審計監(jiān)督職能的過程中，不僅要提升審計發(fā)現(xiàn)問題的能力，更要強化審計項目“后半程”管理工作。建立健全風險防控聯(lián)席機制，有效經(jīng)營審計發(fā)現(xiàn)的問題，形成項目管理的閉環(huán)模式，提高審計整改質(zhì)量和效率，增強審計成果的運用效能。通過內(nèi)部審計監(jiān)督全程發(fā)力、有效作為，提優(yōu)農(nóng)商銀行經(jīng)營管理水平，提升核心競爭力和可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展能力。

作者：姜 偉

單位：江蘇姜堰農(nóng)村商業(yè)銀行審計部