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 黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院高度重視審計監(jiān)督工作，特別對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出了許多新的、更高的要求。在各個組織內(nèi)部，對內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也日益受到領(lǐng)導(dǎo)重視，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中的比重越來越高。中國內(nèi)部審計協(xié)會根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的新形勢、新任務(wù)、新要求，遵循兩辦新規(guī)，及時修訂發(fā)布《第2205號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則》和《第3204號內(nèi)部審計實務(wù)指南—經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計》。

為了解《準(zhǔn)則》和《指南》在審計實務(wù)中的運(yùn)用情況，進(jìn)一步推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的高質(zhì)量發(fā)展，2022年7月，中國內(nèi)部審計協(xié)會組織召開了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計準(zhǔn)則和指南在審計實務(wù)中運(yùn)用情況”專題座談會，邀請到11家企業(yè)金融機(jī)構(gòu)、12家行政事業(yè)單位的代表參加，審計署內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督司派員到會指導(dǎo)。
與會代表分別介紹了《準(zhǔn)則》和《指南》在審計實務(wù)中貫徹落實情況，并分享了各自的經(jīng)驗做法和創(chuàng)新舉措，充分肯定了《準(zhǔn)則》和《指南》的規(guī)范和指導(dǎo)作用，同時反映了實際工作中面臨的困難和問題，并為《準(zhǔn)則》和《指南》的進(jìn)一步完善提供了意見和建議。
為充分利用本次座談會成果，推動各組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提質(zhì)增效，更好地落實運(yùn)用《準(zhǔn)則》和《指南》，我們將座談會上嘉賓代表的發(fā)言進(jìn)行整理，摘取其中一些單位值得交流推廣的經(jīng)驗做法編輯成專題，陸續(xù)在中國內(nèi)部審計協(xié)會微信公眾號發(fā)表，供廣大內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審工作者借鑒參考。

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中國五礦成立于1950年，是以金屬礦產(chǎn)為核心主業(yè)、由中央直接管理的國有重要骨干企業(yè)，國有資本投資公司試點(diǎn)企業(yè)。中國五礦審計部在公司黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不斷健全完善審計體系建設(shè)，著力構(gòu)建“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效、監(jiān)督有力”的審計體系，打造五位一體大審計監(jiān)督格局，實現(xiàn)對公司全方位和精準(zhǔn)審計監(jiān)督。下面就中國五礦對中國內(nèi)部審計協(xié)會（以下簡稱中內(nèi)協(xié)）發(fā)布的《第2205號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計》和《第3204號內(nèi)部審計實務(wù)指南——經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計》的運(yùn)用情況做以下介紹。

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中內(nèi)協(xié)于2021年2月修訂印發(fā)的新準(zhǔn)則在舊準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上做了進(jìn)一步的補(bǔ)充和完善,充分落實了2019年7月經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩辦新規(guī)的新精神和新要求。中國五礦審計部第一時間組織審計體系進(jìn)行學(xué)習(xí)研討，學(xué)懂弄通，入腦入心，并在實務(wù)中注重運(yùn)用。

我們認(rèn)為，新準(zhǔn)則的變化主要體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)涵、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)涵、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)、審計對象、審計內(nèi)容、審計程序、審計方法、審計評價、審計報告以及審計結(jié)果應(yīng)用等十個方面，充分體現(xiàn)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的新特點(diǎn)，符合我國內(nèi)部審計實際，能夠有效指導(dǎo)和規(guī)范各類內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。特別是不再強(qiáng)調(diào)“離任必審”，既提高了審計工作時效性，也有利于審計成果的利用。

我們看到，中內(nèi)協(xié)于2022年3月修訂印發(fā)的新指南是對新準(zhǔn)則的豐富和細(xì)化，與兩辦新規(guī)的主要內(nèi)容和精神實質(zhì)保持了一致。新指南在審計計劃管理、審計程序優(yōu)化、審計內(nèi)容創(chuàng)新、審計報告撰寫、審計評價和結(jié)果運(yùn)用等方面進(jìn)行了完善，增強(qiáng)了系統(tǒng)性和邏輯性，為規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐提供了的指引，有助于提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量和成效。此外，附錄部分審計通知書、述職報告、審計報告、審計結(jié)果報告四個模板，便于內(nèi)審人員參考使用，有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化水平。

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近年來，中國五礦對審計工作和管理體系進(jìn)行了全面改革創(chuàng)新，完成新形勢下審計體系的頂層設(shè)計。中國五礦明確提出內(nèi)部審計工作新理念，推進(jìn)構(gòu)建五位一體大審計監(jiān)督格局，即：內(nèi)部審計與外部審計一體，實現(xiàn)靶向?qū)徲?；現(xiàn)場審計與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控一體，推動關(guān)口前移；總部機(jī)構(gòu)與下屬企業(yè)一體，形成聯(lián)審互動；審計監(jiān)督與增值服務(wù)一體，積極獻(xiàn)計獻(xiàn)策；發(fā)現(xiàn)問題與整改落實一體，建立長效機(jī)制。為更好地促進(jìn)內(nèi)部審計工作發(fā)展，中國五礦于2021年11月制定了《“十四五”內(nèi)部審計專項規(guī)劃》（以下簡稱《規(guī)劃》）?！兑?guī)劃》以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹中央關(guān)于“構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用”的戰(zhàn)略部署，推動企業(yè)深化改革，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計對國有資本投資“五礦模式”的支撐作用，主動適應(yīng)新發(fā)展階段、監(jiān)督貫徹新發(fā)展理念、服務(wù)構(gòu)建新發(fā)展格局，為中國五礦實現(xiàn)“十四五”期間的戰(zhàn)略目標(biāo)提供堅實保障。

一是落實新準(zhǔn)則和指南中“加強(qiáng)計劃統(tǒng)籌”有關(guān)要求，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與各類型審計項目相結(jié)合。縱向上，中國五礦審計部確定年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目后，相關(guān)二級單位提出對三級單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，統(tǒng)一納入總部的計劃中。具體實施時，由總部和二級單位審計機(jī)構(gòu)組成聯(lián)合審計組，共同開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。一次審計任務(wù)形成多份經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，既集中了審計資源，確保審深審?fù)?，又避免了重?fù)審計，增加下屬單位的負(fù)擔(dān)。橫向上，中國五礦以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主線，與內(nèi)控審計、效益審計、專項審計等各類審計工作結(jié)合開展。比如，將內(nèi)控審計融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，不僅對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)營業(yè)績及公司資產(chǎn)狀況進(jìn)行鑒證和評價，還對內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行情況進(jìn)行分析和檢查，對企業(yè)負(fù)責(zé)人的評價更加全面、完整；再如，去年實施的五礦礦業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，一并開展了鐵礦石成本專項審計，實現(xiàn)了審計廣度和深度相結(jié)合，取得了很好的效果。通過將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與各類型審計工作結(jié)合開展，從而集約審計資源、提高工作效率，實現(xiàn)一審多果、一審多用，更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計價值。

二是落實新準(zhǔn)則和指南中“審計結(jié)果運(yùn)用”有關(guān)要求，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部考核任免相結(jié)合。中國五礦一直不斷加強(qiáng)審計成果的綜合運(yùn)用，并將有關(guān)要求和做法在《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法》中予以明確。一方面，始終堅持風(fēng)險金管理制度，只有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以后才能釋放企業(yè)負(fù)責(zé)人的風(fēng)險金，這有助于夯實公司資產(chǎn)，客觀反映盈利情況，增強(qiáng)責(zé)任意識；另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告抄送組織部門放入領(lǐng)導(dǎo)干部的個人檔案中，同時，在干部調(diào)整前，組織部門還會向?qū)徲嫴块T進(jìn)一步了解重要審計問題及整改情況，作為干部考核的一部分內(nèi)容；三是審計問題的整改情況寫入作為各單位年度業(yè)績考核任務(wù)書，對未按時間完成整改的單位，由審計部對業(yè)績考核扣分。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的多層次運(yùn)用，進(jìn)一步促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計價值的體現(xiàn)。

三是落實新準(zhǔn)則和指南中“推動成果共享”有關(guān)要求，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與內(nèi)部巡視巡察相結(jié)合。為更好地落實新準(zhǔn)則“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)推動建立健全單位紀(jì)檢監(jiān)察等其他內(nèi)部監(jiān)督管理職能部門的協(xié)調(diào)貫通機(jī)制,在各自職責(zé)范圍內(nèi)運(yùn)用審計結(jié)果”要求，在中國五礦董事長的親自部署和推動下，審計部積極探索并推動“巡審一體”工作機(jī)制，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中注重加強(qiáng)審計監(jiān)督與巡視巡察的有機(jī)結(jié)合。強(qiáng)化與黨組巡視辦溝通協(xié)調(diào)，定期通報審計工作進(jìn)展情況、加強(qiáng)雙方會商交流。建立審計與巡視巡察同步謀劃、同步進(jìn)駐、同步實施的工作模式，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)、效用疊加，提高“巡審一體”工作質(zhì)效，形成監(jiān)督合力，節(jié)省監(jiān)督資源，提升監(jiān)督效果。

四是落實新準(zhǔn)則和指南中“推進(jìn)責(zé)任追究”有關(guān)要求，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改與追責(zé)問責(zé)工作相結(jié)合。中國五礦始終堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改落實與責(zé)任追究工作同步部署、同步開展、同步完成的原則，在整改工作方案中即明確責(zé)任追究工作的原則標(biāo)準(zhǔn)和工作要求，按照分層分級追責(zé)的原則逐一排查審計問題，針對違規(guī)并造成資產(chǎn)損失或不良后果的問題嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，其中產(chǎn)生重大風(fēng)險和重要不良影響的問題上追一級，追究上級企業(yè)人員的管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，增加追責(zé)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。通過審計整改與追責(zé)問責(zé)相結(jié)合開展工作，既提高了審計整改的嚴(yán)肅性，確保真改實改，也有利于追責(zé)問責(zé)工作深入開展，切實起到警示教育作用。