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 一、創(chuàng)建重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)挖掘工具，

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根據(jù)不同類型審計(jì)項(xiàng)目需求，靈活使用查證分析工具開(kāi)展項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作，聚焦重點(diǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)問(wèn)題精準(zhǔn)定位，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)深入挖掘業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)整改，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)城商行穩(wěn)定、安全發(fā)展。

1. 構(gòu)建多維度擴(kuò)展客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系，防控集群風(fēng)險(xiǎn)。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)之間往往通過(guò)相互入股、開(kāi)展交易、互相擔(dān)保等方式產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系，而由各種關(guān)聯(lián)關(guān)系所形成的集群客戶通過(guò)隱性持股、貸款挪用、利用空殼公司假借名貸款、尋求多頭授信等方式，獲取大量銀行資金，形成規(guī)模巨大的集群授信風(fēng)險(xiǎn)。有效地識(shí)別、管理客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系在集群客戶風(fēng)險(xiǎn)管控中意義重大。

基于銀保監(jiān)會(huì)出臺(tái)的《商業(yè)銀行大額風(fēng)險(xiǎn)暴露管理辦法》（銀保監(jiān)會(huì)令2018年第1號(hào)），在審計(jì)系統(tǒng)建模中引入“經(jīng)濟(jì)依存客戶”概念，拓展客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系識(shí)別維度，從交易、擔(dān)保關(guān)系、償債義務(wù)、融資關(guān)系、償債來(lái)源等方面作為非同業(yè)關(guān)聯(lián)客戶識(shí)別的補(bǔ)充，并結(jié)合業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況和數(shù)據(jù)的可獲得性從擔(dān)保關(guān)系、股權(quán)結(jié)構(gòu)、親屬關(guān)系、高管構(gòu)成、資金流向5個(gè)維度對(duì)客戶關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行識(shí)別，并對(duì)5個(gè)維度的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化。

充分應(yīng)用客戶關(guān)系系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、行外公開(kāi)征信網(wǎng)站等提供的信息，基于上述5個(gè)維度充分挖掘單一客戶關(guān)系族譜，構(gòu)建關(guān)聯(lián)關(guān)系集合，并通過(guò)建立關(guān)聯(lián)關(guān)系的傳導(dǎo)連接，識(shí)別集群客戶。

通過(guò)上述關(guān)聯(lián)關(guān)系識(shí)別模型，充分挖掘在股權(quán)結(jié)構(gòu)、近親屬關(guān)系、高管構(gòu)成等方面不構(gòu)成法律層面的明顯集團(tuán)客戶，但通過(guò)擔(dān)保、資金往來(lái)（經(jīng)營(yíng)資金、信貸資金等）形成隱性關(guān)聯(lián)關(guān)系的集群客戶，結(jié)合審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、借款企業(yè)相關(guān)人員開(kāi)展訪談，查詢借款人歷史股權(quán)、高管人員記錄等方式，核實(shí)各主體間是否存在實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)關(guān)系，以此為基礎(chǔ)組建集群客戶。將識(shí)別出的集群客戶逐一匹配表內(nèi)外授信信息，并對(duì)其存量授信的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行分析。審計(jì)部門(mén)可將集群客戶關(guān)聯(lián)信息與業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)保全部門(mén)進(jìn)行共享，協(xié)助其強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控，豐富資產(chǎn)保全工作思路。

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2. 全方位描繪員工畫(huà)像，防控道德風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行員工行為排查一直是艱巨而繁重的任務(wù)，是商業(yè)銀行反舞弊工作的重要組成部分，但是排查員工異常行為的難度一直很高。隨著金融科技不斷發(fā)展，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不斷豐富，包括銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、交易記錄等，外部的稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、征信、反欺詐等相關(guān)數(shù)據(jù)信息?；A(chǔ)數(shù)據(jù)經(jīng)過(guò)清洗、儲(chǔ)存，即轉(zhuǎn)化為審計(jì)系統(tǒng)可以使用的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，建立員工行為審計(jì)模型。比如，分析員工是否存在超收入水平的消費(fèi)、是否與客戶存在不正常往來(lái)、是否與其他員工有可疑關(guān)聯(lián)關(guān)系、是否頻繁使用個(gè)人消費(fèi)貸款、是否有違規(guī)擔(dān)保情況、是否存在貸款逾期情況等；同時(shí)，通過(guò)搜集并分析政府公開(kāi)數(shù)據(jù)，檢測(cè)員工是否存在經(jīng)商辦企業(yè)、是否涉及訴訟案件等情況。

通過(guò)在審計(jì)系統(tǒng)中建立員工行為排查的審計(jì)模型庫(kù)，在離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位的員工行為管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，在遠(yuǎn)程審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注員工異常行為的排查，實(shí)現(xiàn)對(duì)員工行為持續(xù)的監(jiān)督，可節(jié)省大量人力資源，并將原先的抽樣檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槿藛T、行為全覆蓋。

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3. 各業(yè)務(wù)跨系統(tǒng)連接防控影子銀行與交叉金融風(fēng)險(xiǎn)。

2008年以來(lái)，中國(guó)影子銀行業(yè)務(wù)迅速發(fā)展， 尤其是銀行理財(cái)與信托公司的“銀信合作”業(yè)務(wù)急劇膨脹。銀行利用理財(cái)資金購(gòu)買(mǎi)信托公司的信托計(jì)劃，信托計(jì)劃再以信托貸款方式投向房地產(chǎn)行業(yè)和地方政府融資平臺(tái)。在此環(huán)境下，城商行由于業(yè)務(wù)拓展需要不斷擴(kuò)大自身與影子銀行相關(guān)的投資業(yè)務(wù)、委托貸款和理財(cái)業(yè)務(wù)。隨著監(jiān)管政策收緊，城商行根據(jù)《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn)》等相關(guān)法規(guī)要求不斷整改化解，但是影子銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)交織，仍存在一些較難處置的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)。

通過(guò)開(kāi)展理財(cái)業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)的專項(xiàng)審計(jì)，充分利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)分析，在審計(jì)系統(tǒng)中接入理財(cái)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、核心系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)及外部WIND數(shù)據(jù)，綜合判斷理財(cái)資金的流向是否符合規(guī)定，確認(rèn)是否穿透至底層資產(chǎn)，是否存在理財(cái)收益調(diào)節(jié)和期限錯(cuò)配的問(wèn)題。運(yùn)用審計(jì)信息技術(shù)，掌握理財(cái)產(chǎn)品與底層資產(chǎn)期限不匹配、在不同的理財(cái)產(chǎn)品之間交易不良底層資產(chǎn)等違規(guī)行為，提升對(duì)影子銀行業(yè)務(wù)的審計(jì)深度，節(jié)省了大量審計(jì)資源。

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二、構(gòu)建常態(tài)化分析評(píng)估框架，

協(xié)調(diào)城商行運(yùn)營(yíng)的平衡性
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充分應(yīng)用審計(jì)信息化在數(shù)據(jù)集合上的優(yōu)勢(shì)，可在審計(jì)系統(tǒng)中對(duì)各業(yè)務(wù)指標(biāo)、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開(kāi)展定期分析評(píng)估。分析評(píng)估不局限于合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)掘，還結(jié)合經(jīng)營(yíng)部門(mén)、條線管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向，從業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、綜合經(jīng)營(yíng)效益、成本集約效果及同業(yè)市場(chǎng)份額等不同視角出發(fā)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)按時(shí)間序列進(jìn)行趨勢(shì)分析，挖掘各經(jīng)營(yíng)單位的業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)傾向性，發(fā)揮大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析技術(shù)對(duì)提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理成效起到的積極作用，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)單位在發(fā)展業(yè)務(wù)和安全運(yùn)營(yíng)獲得平衡。

在分析評(píng)估中，對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行基礎(chǔ)分析，關(guān)注重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的異動(dòng)情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果選擇指標(biāo)異動(dòng)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行針對(duì)性趨勢(shì)分析，最后，根據(jù)趨勢(shì)分析結(jié)果精準(zhǔn)定位違規(guī)問(wèn)題發(fā)生的時(shí)間點(diǎn)，通過(guò)進(jìn)一步建模鎖定具體違規(guī)行為，同時(shí)以具體違規(guī)行為反向驗(yàn)證基礎(chǔ)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化。

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三、搭建“T+1”自動(dòng)監(jiān)測(cè)預(yù)警體系，

提升城商行運(yùn)營(yíng)的可持續(xù)性
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審計(jì)作為內(nèi)部控制的第三道防線，將審計(jì)節(jié)點(diǎn)在內(nèi)部控制工作鏈條上前移，可切實(shí)提升審計(jì)工作效能，充分發(fā)揮審計(jì)結(jié)果對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的糾偏功能，促進(jìn)銀行制度更加完善、管理更加規(guī)范，為銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健、健康發(fā)展保駕護(hù)航。

審計(jì)系統(tǒng)通過(guò)創(chuàng)建可擴(kuò)展、開(kāi)放性強(qiáng)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)預(yù)警模塊，將日常工作中運(yùn)行效率高、問(wèn)題定位準(zhǔn)的模型納入自動(dòng)運(yùn)行模型庫(kù)，并根據(jù)需要以一定頻率對(duì)相應(yīng)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，在系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警信息后，審計(jì)人員將核實(shí)后的信息移送相關(guān)部門(mén)處理，真正做到將內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的事后審計(jì)向事前、事中提示預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員還可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、風(fēng)控重點(diǎn)和監(jiān)管政策趨勢(shì)，對(duì)模型、參數(shù)進(jìn)行新建、調(diào)整，充分利用行內(nèi)獲取數(shù)據(jù)時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)全行業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)、高效、精準(zhǔn)和自動(dòng)的持續(xù)性監(jiān)測(cè)，一定程度上減少審計(jì)結(jié)果的滯后性。

利用審計(jì)系統(tǒng)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)預(yù)警模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)新發(fā)放貸款資金流向、員工異常行為的“T+1”監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警貸款資金流向限控行業(yè)、回流借款人賬戶、客戶貸款資金支付異常等風(fēng)險(xiǎn)信息，促進(jìn)全行內(nèi)部控制管理提升，強(qiáng)化貸款資金使用、員工異常行為管理。

作者：劉慶鍇 王良浩 蔣馨穎 黃蒙輝 陳吉

作者單位：桂林銀行股份有限公司

文章摘自《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》雜志2022年第2期（節(jié)選原文部分內(nèi)容）