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回首過往三年，國務(wù)院國資委先后出臺101號文、44號文、307號文、299號文四份重磅文件（詳見“國資委101號文系列”），奠定中央“強(qiáng)內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)”三位一體內(nèi)部控制體系構(gòu)建基調(diào)。安永繼去年政策解讀（詳見相關(guān)閱讀鏈接）后，今年持續(xù)關(guān)注299號文最新要求，分析解讀系列發(fā)文的延續(xù)性與升級點。

?《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實施意見>的通知》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕101號）（正文中簡稱“101號文”）

? 《關(guān)于做好2020年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項的通知》 （國資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2019〕44號）（正文中簡稱“44號文”） 

? 《關(guān)于做好2021年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項的通知》（國資廳監(jiān)督〔2020〕307 號）（正文中簡稱“307號文”） 

?《關(guān)于做好2022年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項的通知》（國資廳監(jiān)督〔2021〕299號）（正文中簡稱“299號文”）

部分企業(yè)對內(nèi)控體系建設(shè)重視不夠；內(nèi)控職能機(jī)構(gòu)不健全；集團(tuán)內(nèi)控體系未實現(xiàn)上下貫通、全面覆蓋

299號文重點強(qiáng)調(diào)內(nèi)控體系中決策層及執(zhí)行層職責(zé)劃分及工作機(jī)制建設(shè)。安永建議：

? 在決策層方面，明確黨委、董事會、經(jīng)理層等決策主體在內(nèi)控監(jiān)督方面的權(quán)責(zé)邊界、規(guī)范決策流程，避免邊界不清、流程倒置等現(xiàn)象，充分發(fā)揮黨委“把方向、管大局、促落實”，董事會“定戰(zhàn)略、做決策、防風(fēng)險”，經(jīng)理層“謀經(jīng)營、抓落實、強(qiáng)管理”的角色職能。 

? 在執(zhí)行層方面，加強(qiáng)內(nèi)控人員培育與儲備，組建“業(yè)務(wù)+職能”混合管理團(tuán)隊，綜合業(yè)務(wù)管理與內(nèi)控專業(yè)能力，促進(jìn)內(nèi)控團(tuán)隊主責(zé)推動，業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合的角色落地，為構(gòu)建聯(lián)防聯(lián)控風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

專項風(fēng)險評估、內(nèi)控體系監(jiān)督評價、責(zé)任追究制度規(guī)定不健全；對新業(yè)態(tài)、新模式、新業(yè)務(wù)缺乏內(nèi)控制度剛性約束；內(nèi)控制度未體現(xiàn)國家法律法規(guī)等外部監(jiān)管規(guī)定；不符合不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制等相關(guān)內(nèi)控要求

299號文重點強(qiáng)調(diào)構(gòu)建分層分類的內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)化體系及以督促建的閉環(huán)管理機(jī)制。安永建議：

? 在內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)方面，做好外法內(nèi)化工作，重點注重集團(tuán)層面與公司單體之間、不同管理體系之間制度要求的融合性和精簡性，結(jié)合審視內(nèi)控、風(fēng)險、合規(guī)要求在設(shè)計層面的一致性。 

? 在內(nèi)控制度閉環(huán)管理機(jī)制方面，通過定期梳理評估和及時改進(jìn)修訂做到查缺補(bǔ)漏，通過健全監(jiān)督評價和責(zé)任追究制度做到狠抓落地，最終實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度全生命周期管理。

重大風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制不健全；重大風(fēng)險事件報告不及時；風(fēng)險防范手段滯后；風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)設(shè)置不全面

299號文重點強(qiáng)調(diào)突出風(fēng)險預(yù)警量化指標(biāo)由事后向事前、由表內(nèi)向表外、由集團(tuán)向基層“三個延伸”。安永建議：

? 在指標(biāo)由事后向事前延伸方面，企業(yè)應(yīng)厘清業(yè)務(wù)管控與財務(wù)管控邊界，識別造成財務(wù)風(fēng)險的前端業(yè)務(wù)誘因，針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，實現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)測節(jié)點的前移。 

? 在指標(biāo)由表內(nèi)向表外延伸方面，企業(yè)應(yīng)全面開展數(shù)據(jù)治理工作，統(tǒng)一數(shù)據(jù)定義、跟蹤數(shù)據(jù)來源、分析數(shù)據(jù)質(zhì)量，實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)、外部數(shù)據(jù)全面儲備，拓寬指標(biāo)監(jiān)控維度。 

? 在指標(biāo)由集團(tuán)向基層延伸方面，企業(yè)應(yīng)下沉預(yù)警面向的企業(yè)層級，結(jié)合各業(yè)務(wù)板塊特性，在綜合考慮集團(tuán)層面風(fēng)險偏好及風(fēng)險容忍度的基礎(chǔ)上，設(shè)置差異化基層預(yù)警指標(biāo)。

信息系統(tǒng)中審批流程、權(quán)限設(shè)置存在缺陷；關(guān)鍵控制點未納入信息系統(tǒng)

299號文重點強(qiáng)調(diào)內(nèi)控體系“技防技控”轉(zhuǎn)型升級及風(fēng)險管控監(jiān)測與預(yù)警等功能的實現(xiàn)，安永建議：

? 在內(nèi)控體系“技防技控”轉(zhuǎn)型升級方面，一方面要通過提高信息化覆蓋率、設(shè)置系統(tǒng)應(yīng)用控制，最大程度降低人為操作的錯誤發(fā)生率，另一方面要定期評估信息系統(tǒng)一般控制的有效性，如審批流程、權(quán)限設(shè)置等。 

? 在風(fēng)險管控監(jiān)測與預(yù)警等功能實現(xiàn)方面，在持續(xù)完善數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，分析控制缺陷和風(fēng)險事件，打造監(jiān)測與預(yù)警的場景設(shè)計，深入數(shù)據(jù)挖掘，進(jìn)一步提升集團(tuán)管控能力和風(fēng)險識別能力。

內(nèi)控執(zhí)行存在“搞變通、打折扣、不落實”等頑瘴痼疾；投資、資金、招投標(biāo)、購銷業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)等重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)控執(zhí)行存在較大缺陷和短板弱項，不符合高質(zhì)量發(fā)展要求

299號文重點強(qiáng)調(diào)內(nèi)控監(jiān)督檢查及內(nèi)控問題整改。安永建議：

? 在內(nèi)控監(jiān)督檢查方面，建立紀(jì)檢、巡視、審計、內(nèi)控監(jiān)督成果共享機(jī)制，多主體、多視角全面排查內(nèi)控問題，形成監(jiān)督合力。打通評價結(jié)果與薪酬考核、干部管理的連接通道，實現(xiàn)監(jiān)督與考核共抓，發(fā)揮考核“指揮棒”作用。 

? 在內(nèi)控問題整改方面，針對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷問題，形成臺賬、總結(jié)共性、分析個性，并開展集團(tuán)內(nèi)外優(yōu)秀實踐對標(biāo)工作，針對可復(fù)制的有益做法，階段評估、總結(jié)推廣。

境外企業(yè)重大風(fēng)險事件報告范圍不規(guī)范；風(fēng)險事件報告不及時；境外業(yè)務(wù)高風(fēng)險領(lǐng)域內(nèi)控覆蓋不全面

299號文重點關(guān)注企業(yè)境外業(yè)務(wù)風(fēng)險防控及內(nèi)控管理。安永建議：

? 在風(fēng)險防控方面，突出國別風(fēng)險防控，分別針對發(fā)達(dá)國家、發(fā)展中國家、戰(zhàn)略合作國家設(shè)置有針對性的風(fēng)險管控目標(biāo)及管控手段，以評促建、以查促改，降低地緣政治對企業(yè)經(jīng)營的影響。 

? 在內(nèi)控管理方面，在加強(qiáng)境外主要領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任制、不相容職責(zé)分離、授權(quán)審批、“三重一大”管控等控制的基礎(chǔ)上，額外關(guān)注項目傭金監(jiān)管、財務(wù)主管人員委派、同一單位任職時限、關(guān)鍵崗位輪崗等控制的落實。