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 呂奕男

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義
對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理來(lái)說(shuō)，也就 是根據(jù)資金管理要求和財(cái)務(wù)信息化 建設(shè)而制定的現(xiàn)代化管理機(jī)制，通 過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，能夠把 獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理充 分結(jié)合，讓企業(yè)各個(gè)部門業(yè)務(wù)和財(cái) 務(wù)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程追蹤與管理。 強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，能夠保證企業(yè) 各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，幫助企業(yè) 在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一定優(yōu)勢(shì)，提高 企業(yè)整體效益。從根源上，財(cái)務(wù)內(nèi) 控管理也就是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 進(jìn)行追蹤和管理，幫助企業(yè)規(guī)避財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金使用安全。對(duì)于 涉及的資金管理活動(dòng)環(huán)節(jié)，如融資、 供應(yīng)、投資等，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在其 中發(fā)揮的重要意義。通過(guò)做好財(cái)務(wù) 內(nèi)控管理工作，能夠有效提高企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)效益最大 化，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供支持。
二、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在 的常見(jiàn)問(wèn)題
（―）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
從目前情況來(lái)看，大部分企業(yè) 在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)，沒(méi)有 構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系，內(nèi) 部控制系統(tǒng)比較薄弱，缺少完整的 內(nèi)部控制環(huán)境，不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn) 防控意識(shí)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，比 較注重短期目標(biāo)，忽略企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò) 程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素，更沒(méi)有從戰(zhàn)略 發(fā)展角度入手，制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)內(nèi) 控管理計(jì)劃，從而給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 出現(xiàn)提供了可能。例如，在籌資方 面，融資結(jié)構(gòu)缺乏合理性，融資成 本偏高，長(zhǎng)期債務(wù)與短期債務(wù)沒(méi)有 做到科學(xué)分配，導(dǎo)致企業(yè)還款壓力 比較大，容易產(chǎn)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在缺 少對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境調(diào)查評(píng)估的情況 下盲目投資，導(dǎo)致資金鏈斷裂，影 響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展；權(quán)責(zé)分配不清晰， 不兼容崗位沒(méi)有做到充分分離，給 徇私舞弊、貪污腐敗等不良問(wèn)題出 現(xiàn)提供條件，加劇企業(yè)資金被挪用 占用的可能性，讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危 機(jī)中。
（二）內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不合理
內(nèi)部權(quán)責(zé)分配是否合理將會(huì)給 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果帶來(lái)直接影響。 從目前情況來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)在內(nèi)部 組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上缺少合理性，職責(zé) 分配不清晰；企業(yè)管理組織存在缺 陷，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有做到充分 分離，沒(méi)有科學(xué)劃分內(nèi)部控制職責(zé) 和權(quán)限。一般情況下，在開(kāi)展財(cái)務(wù) 內(nèi)控工作時(shí)，一般交由高管人員負(fù) 責(zé)，沒(méi)有結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展要求調(diào)整組 織結(jié)構(gòu)，監(jiān)事沒(méi)有發(fā)揮監(jiān)督效能， 流于形式。
（三）內(nèi)控管理機(jī)制不完善
從目前情況來(lái)看，企業(yè)在財(cái)務(wù) 內(nèi)控管理過(guò)程中，缺乏完善的財(cái)務(wù) 內(nèi)控管理機(jī)制，現(xiàn)有管理機(jī)制與企 業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r偏離。特別是對(duì)于 一些小規(guī)模的企業(yè)，為了節(jié)約經(jīng)營(yíng) 成本，沒(méi)有做到不兼容崗位充分分 離，無(wú)法實(shí)現(xiàn)各部門之間相互追蹤 和監(jiān)管，從而容易產(chǎn)生徇私舞弊等 問(wèn)題。例如，在存貨、固定資產(chǎn)盤 點(diǎn)與管理過(guò)程中，缺乏完善的管理 機(jī)制，導(dǎo)致資產(chǎn)損壞、丟失，讓企 業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。財(cái)務(wù)部門 沒(méi)有結(jié)合客戶準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)制定客戶評(píng) 估流程，銷售部門為了完成銷售任 務(wù)，在對(duì)客戶信譽(yù)了解不全面的情 況下隨意進(jìn)行賒銷，從而給呆賬壞 賬風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供可能。除此之外， 企業(yè)沒(méi)有做好預(yù)算管理工作，預(yù)算 管理體系設(shè)置不合理，預(yù)算與企業(yè) 
實(shí)際情況偏離，導(dǎo)致企業(yè)資源大量 消耗，不利于業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展。 即便部分企業(yè)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理 機(jī)制，但是在內(nèi)容上缺少細(xì)化性， 沒(méi)有對(duì)特殊業(yè)務(wù)綜合思考，并且企 業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作重視 力度不高，在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工 作時(shí)比較隨意，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管 理目標(biāo)的完成。
（四）信息化水平低
在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工 作時(shí)，各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性將 會(huì)受到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的影響，如果 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，則容易造 成會(huì)計(jì)信息失真，從而給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 制定決策帶來(lái)不良影響，制約企業(yè) 更好發(fā)展。在部門設(shè)計(jì)過(guò)程中，財(cái) 務(wù)管理部門、核算部門、審計(jì)部門 融為一體，管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)， 在這種情況下，使得財(cái)務(wù)管理、會(huì) 計(jì)核算、監(jiān)督管理沒(méi)有做到充分分 離，財(cái)務(wù)管理部門與核算部門把工 作中心放在會(huì)計(jì)核算上，對(duì)管理會(huì) 計(jì)通關(guān)注力度低，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)所提供的信息均是財(cái)務(wù)層制定 發(fā)展決策的依據(jù)，但是管理會(huì)計(jì)能 夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供處理未來(lái)經(jīng)營(yíng) 發(fā)展中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的決策信息， 如果沒(méi)有對(duì)管理會(huì)計(jì)高度重視，將 會(huì)影響財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。隨著 信息時(shí)代的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平不 斷提高，會(huì)計(jì)工作朝著信息時(shí)代方 向發(fā)展，為了滿足各個(gè)企業(yè)發(fā)展要 求，市場(chǎng)上電算化軟件更新效率加 快，會(huì)計(jì)工作通過(guò)使用電算化技術(shù)， 能夠有效提高工作水平，促進(jìn)信息 傳遞，簡(jiǎn)化工作流程。如果企業(yè)管 理者對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)缺少深入認(rèn) 識(shí)，將會(huì)給財(cái)務(wù)工作效率帶來(lái)影響， 無(wú)法保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效 性，阻礙財(cái)務(wù)管理水平的提高，不 利于企業(yè)健康發(fā)展。
（五）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏 監(jiān)督管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理 中發(fā)揮著重要意義，當(dāng)前部分企業(yè) 在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管時(shí)，一般會(huì) 安排內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)。但是，因 為審計(jì)人員掌握的知識(shí)不全面，工 作經(jīng)驗(yàn)不豐富，崗位設(shè)置缺少合理 性，沒(méi)有定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè) 培訓(xùn)，阻礙審計(jì)監(jiān)督管理水平的提 高。因?yàn)閷徲?jì)部門不獨(dú)立，容易受 到各級(jí)人員影響，阻礙審計(jì)監(jiān)督職 能發(fā)揮，影響審計(jì)監(jiān)督工作效果。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中常見(jiàn) 問(wèn)題的處理對(duì)策
（―）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作， 能夠保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn) 行，是現(xiàn)代企業(yè)有效管理中不可或 缺的一部分。內(nèi)部控制管理好壞將 會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高帶來(lái)直 接影響，在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滲透在各個(gè)環(huán)節(jié)中，為了 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，財(cái)務(wù) 人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意 識(shí)，通過(guò)采用現(xiàn)代化管理方式對(duì)企 業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題 進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，制定詳細(xì)的防控 計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制在合理范疇 內(nèi)。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部 控制相互作用，例如，通過(guò)調(diào)整資 本結(jié)構(gòu)，合理搭配長(zhǎng)期貸款與短期 貸款，防控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效 益最大化。在開(kāi)展投資業(yè)務(wù)前，需 要對(duì)投資項(xiàng)目可行性進(jìn)行調(diào)查，并 綜合思考投資效益。為了提高企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，可以在企業(yè)內(nèi) 部成立專業(yè)的管理部門，結(jié)合市場(chǎng) 發(fā)展情況，及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展 中的潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn) 略發(fā)展制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，從根源 上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。
（二） 合理設(shè)置內(nèi)部管理機(jī)構(gòu) 管理結(jié)構(gòu)建設(shè)水平將會(huì)給企業(yè)
財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果帶來(lái)―定影響， 因此企業(yè)在建立內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)過(guò)程 中，管理人員需要從實(shí)際角度入手， 對(duì)現(xiàn)有管理模式進(jìn)行優(yōu)化，結(jié)合市 場(chǎng)財(cái)務(wù)管理要求，保證內(nèi)部組織結(jié) 構(gòu)設(shè)置的合理性和科學(xué)性。企業(yè)應(yīng) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，盡可 能得到各部門的支持，優(yōu)化財(cái)務(wù)管 理要素，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，在對(duì) 財(cái)務(wù)管理組織進(jìn)行調(diào)整的同時(shí)，分 配財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，引導(dǎo)各職能部門 落實(shí)到位，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)協(xié)同管理機(jī)制建 設(shè)，在優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，整合 各項(xiàng)資源，擴(kuò)充信息交流渠道，盡 可能得到各個(gè)部門的參與和配合， 保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)順利完 成。
（三） 完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制 完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，可
以給財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開(kāi)展提供支 持。在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制時(shí)， 需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，及時(shí) 找出企業(yè)內(nèi)控管理薄弱環(huán)節(jié)，在滿 足財(cái)稅法律要求的情況下，根據(jù)市 場(chǎng)發(fā)展情況對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn) 行調(diào)整，讓財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展做到 有章可循。在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)
制的情況下，將其落實(shí)到位，嚴(yán)格 按照機(jī)制要求進(jìn)行管理，在各部門 相互配合和監(jiān)督下，做到工作崗位 充分分離，減少舞弊行為出現(xiàn)，保 證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量。
（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)
要想將財(cái)務(wù)部門職能充分發(fā) 揮，需要做好管理會(huì)計(jì)工作，并且 和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)充分融合。在企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控管理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以為企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考， 管理會(huì)計(jì)則幫助企業(yè)從成本控制角 度出發(fā)，從中獲得更高的效益。在 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，精準(zhǔn)評(píng)估企業(yè)成 本，為企業(yè)制定預(yù)算管理計(jì)劃提供 依據(jù)。所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理 會(huì)計(jì)充分融合，促進(jìn)兩部門之間信 息交流，不但能夠?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提 供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，也能為企業(yè)健 康發(fā)展提供支持，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效 益最大化。隨著信息時(shí)代的來(lái)臨， 現(xiàn)代企業(yè)需要在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng) 中，把信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)加強(qiáng)信息 化建設(shè)，以更好滿足時(shí)代發(fā)展要求 ⑹。在實(shí)際中，結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求， 建立滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求的信息 化系統(tǒng)，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作用下，實(shí)現(xiàn) 信息有效傳遞，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行追蹤和 監(jiān)管，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察
企業(yè)在成立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門 時(shí)，可以在第三方審計(jì)部門的配合 下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)管理。從審計(jì)部 門角度來(lái)說(shuō)，保證審計(jì)工作的獨(dú)立 性和權(quán)威性，保證審計(jì)工作不會(huì)受 到各部門的干預(yù)，將其監(jiān)督管理職 能全面發(fā)揮。審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合國(guó)家 法律要求做好審計(jì)監(jiān)督工作，細(xì)化 審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容，將審計(jì)結(jié)果及時(shí)反 饋給上級(jí)部門，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理情況，及時(shí)調(diào)整管理 計(jì)劃，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理 水平。
總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理滲透 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，是企 業(yè)管理活動(dòng)中不可或缺的一部分。 加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提高財(cái)務(wù)管理 水平，能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。在 實(shí)際中，企業(yè)需要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控管 理中存在的問(wèn)題，制定詳細(xì)的工作 計(jì)劃，對(duì)管理方案進(jìn)行修改，轉(zhuǎn)變 思想理念，完善相應(yīng)的管理體系， 增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn) 防控，為企業(yè)健康發(fā)展提供動(dòng)力支 持。
作者單位中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師 事務(wù)所（特殊普通合伙）天津分所