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 財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于全面推進(jìn)行政 事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，進(jìn) 一步推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè) 。 截至目前 ，各個(gè)高校都已經(jīng)制定內(nèi)部控 制制度 ，但高校內(nèi)的舞弊事件仍然時(shí)有 發(fā)生 ，推進(jìn)有效的內(nèi)部控制體系建設(shè)任 重道遠(yuǎn) 。
高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
相對(duì)企業(yè)而言 ，高校內(nèi)部控制基礎(chǔ) 較為薄弱 ，很多事務(wù)都根據(jù)習(xí)慣而非制 度行事 。 從內(nèi)部控制五要素的角度來(lái) 看 ，高校內(nèi)部控制存在如下問(wèn)題 ：
一是在內(nèi)部環(huán)境方面，職工代表大會(huì) 的治理作用弱化 。其主要表現(xiàn)：職工代表 長(zhǎng)期不換 。很多職工不知道誰(shuí)是職工代 表 。 職工代表平時(shí)也沒(méi)有參與學(xué)校治理 的機(jī)會(huì)和途徑 。 職工代表大會(huì)之前的議 案并不及時(shí)公開，代表們事先并不知道要 討論什么問(wèn)題 ，來(lái)不及深入調(diào)查 ，職工代 表大會(huì)的治理功能發(fā)揮并不充分 。
二是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面 ，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡 薄 。 學(xué)校性質(zhì)特殊 ，沒(méi)有特別危急的情 況 ，也不存在經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)后果 ， 所以校內(nèi)各級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡 薄 。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主體和評(píng)估方式較為單 一，主要是校紀(jì)委根據(jù)黨中央反腐倡廉 的要求布置各部門 、各院系組織個(gè)人進(jìn) 行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查和梳理 ，并形成崗位風(fēng) 險(xiǎn)自查書 。 內(nèi)審部門 、黨政部門很少開
展系統(tǒng)的 、定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng) 。
三是在控制活動(dòng)方面 ，關(guān)鍵管理崗 位輪換不充分 。 高校的高層領(lǐng)導(dǎo)校際之 間的交流任職較為普遍 ，但是資產(chǎn) 、采 購(gòu) 、財(cái)務(wù) 、基建等關(guān)鍵部門崗位卻因?yàn)閷?業(yè)原因難以輪換 。 經(jīng)辦資產(chǎn) 、采購(gòu) 、后勤 等事項(xiàng)的關(guān)鍵崗位經(jīng)久不換 ，容易造成 控制失效 。
崗位 、權(quán)限不明確 。 學(xué)校內(nèi)部很多 部門和崗位的職責(zé)界定并不明確 。各個(gè) 崗位需要做什么工作 ，如何開展工作 ，不 是很清楚明白 。 不同的經(jīng)辦人員對(duì)標(biāo)準(zhǔn) 和程序有不同的理解或解釋，不同的人員 掌握的尺度不同，給控制留下漏洞 。
復(fù)核與審批作用弱化 。很多事需要 層層審批 ，實(shí)際上往往流于形式 ，層級(jí)越 高越不了解實(shí)際情況 。
資產(chǎn)采購(gòu)控制薄弱 。 資產(chǎn)采購(gòu)依賴 于需求單位的可行性論證，而需求單位的 可行性論證往往流于形式 。
項(xiàng)目資金往往下?lián)芎芡?。撥下來(lái)后 在預(yù)算年度結(jié)束之前又必須花完 ，導(dǎo)致 采購(gòu)行為會(huì)出現(xiàn)因錢而定 、看菜下鍋 。
四是在信息與溝通方面 ，行政部門 各自為政 ，都站在各自的角度下達(dá)命 令 。 例如 ，發(fā)展規(guī)劃處下文件要求實(shí)行 專業(yè)負(fù)責(zé)人制 ，教務(wù)部門卻不下達(dá)實(shí)施 細(xì)節(jié) ；教務(wù)部門鼓勵(lì)院系的自主性 ，自主 創(chuàng)收的經(jīng)費(fèi)卻被財(cái)務(wù)部門全部?jī)鼋Y(jié)收 走 。單線溝通多 ，結(jié)構(gòu)化多方溝通少 。
五是在內(nèi)部監(jiān)督方面，內(nèi)部監(jiān)督不到 位、不充分，內(nèi)審部門人手薄弱，僅基建方面 的審核業(yè)務(wù)就忙不過(guò)來(lái)，很多學(xué)校未建立
務(wù)部在組織協(xié)調(diào)方面心有余而力不足 ， 所以必須由行政領(lǐng)導(dǎo)掛帥 。
三是重點(diǎn)突出 ，由點(diǎn)帶面 。 行政事 業(yè)單位的管理體系 、管理方法多年未變 ， 很多管理制度 、標(biāo)準(zhǔn)甚至十幾年 、二十幾 年沒(méi)有變化 ，突然進(jìn)行全面的 、大刀闊斧 的全方位控制體系建設(shè) ，難度很大 ，阻力 很大 ，強(qiáng)行全面鋪開 ，不一定會(huì)得到有效 的執(zhí)行 ，最終可能流于形式 ，可以先行選 擇資金 、采購(gòu) 、基建等業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)和試 點(diǎn)先行鋪開 ，由重點(diǎn)到一般 。
四是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能 。 高 校內(nèi)部審計(jì)部門一般比較薄弱 。 當(dāng)前的 職能主要限于基建審核和財(cái)務(wù)審計(jì) ，人 手較少 ，對(duì)龐大的經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行監(jiān)督力 不從心 。 高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以業(yè)務(wù)流程為 審計(jì)對(duì)象 ，流程中涉及哪些部門 、崗位就 召集相關(guān)部門人員進(jìn)行結(jié)構(gòu)化討論 ，列 明分析問(wèn)題的原因 ，應(yīng)如何改善 ，提出改 進(jìn)建議 ，要求主導(dǎo)部門制定新的流程標(biāo) 準(zhǔn) ，并進(jìn)行“回頭看”，確定新的標(biāo)準(zhǔn)流 程 ，確保得到有效執(zhí)行 。
五是程序與績(jī)效并重 。程序很重要， 例如采購(gòu)之前要可行性論證，采購(gòu)之后要 驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收之后領(lǐng)用和維護(hù)要領(lǐng)用手 續(xù)和維護(hù)手續(xù)等 。 程序的完善是基礎(chǔ)要 求，但僅滿足于形式上的手續(xù)完善遠(yuǎn)遠(yuǎn)不 夠，采購(gòu)項(xiàng)目支出的績(jī)效很重要 。 學(xué)校的 規(guī)模非常龐大，各個(gè)院系與專業(yè)之間差異 極大，科研及教學(xué)設(shè)備、業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)性非 常強(qiáng)，設(shè)備支出的必要性、科學(xué)性更多依賴 于基層的自行判斷，構(gòu)建科學(xué)、合理的基層 議事機(jī)制，確保支出績(jī)效同樣重要 。

各個(gè)高校都已經(jīng)制定內(nèi)部
控制制度 ，但高校內(nèi)的舞弊
事件仍然時(shí)有發(fā)生 ，推進(jìn)有
效的內(nèi)部控制體系建設(shè)任
重道遠(yuǎn)

起定期的、不定期的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。
高校內(nèi)控建設(shè)的建議
一是大力宣傳 ，廣泛動(dòng)員 。 內(nèi)部控 制建設(shè)涉及到學(xué)校的方方面面 ，涵蓋各 個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 、各個(gè)崗位 ，但內(nèi)部控制這一 概念對(duì)于大部分教職工來(lái)說(shuō)卻很陌生 ， 不知道跟自己的部門和崗位有什么關(guān) 系 。 宣傳不到位就會(huì)有抵觸情緒 ，可能 出現(xiàn)形式主義 ，或者將“內(nèi)部控制”工作 與自己的實(shí)際工作割裂開來(lái) ，作為一項(xiàng) 單獨(dú)的工作 ，從而造成額外的負(fù)擔(dān) 。
二是行政主導(dǎo) ，顧問(wèn)為輔 。 很多流 程涉及多個(gè)部門的參與 ，但部門與部門 之間的接口比較模糊 ，誰(shuí)負(fù)有主動(dòng)發(fā)起 義務(wù)不明晰 ，相互之間的配合沒(méi)有規(guī)范 ， 這也是控制的薄弱環(huán)節(jié) 。 要解決這些銜 接問(wèn)題 ，需要進(jìn)行強(qiáng)有力的協(xié)調(diào) ，組織雙 方或多方進(jìn)行結(jié)構(gòu)性研討才能解決 。 

馮宏志劉雁斌/文