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唐守信 李洋
12月既是季度末又是年度末。對企業(yè)財稅人員，特別是財稅負責人來說，12月更加緊張而忙碌——除了完成常規(guī)工作，還要對年度財稅工作“收口”。那么，對于財稅事項較多的大中型企業(yè)或執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)而言，哪些財稅工作是年終歲尾的重點工作呢？
盤點貨幣類資金。企業(yè)財務人員要與開戶行對賬、盤點庫存現(xiàn)金，并核實各種保證金、第三方支付平臺等專用賬戶資金余額。如果有內部暫借款的，可采取報銷或余額收回方式，清理職工因公借款、清理內部其他暫借款。系統(tǒng)盤點企業(yè)持有的支票、匯票等各種票據(jù)。對于已開出的各種票據(jù)，要跟蹤目前的承兌情況。
核實往來賬款。企業(yè)財務人員要注意在12月31日前后一周內完成與客戶、供應商的對賬工作。如果客戶、供應商較多，應盡早開始發(fā)函對賬，并注意核實各種合同約定的應開具銷售發(fā)票、應取得采購發(fā)票的情況，應該開具發(fā)票的要及時開具，應取得發(fā)票的要及時索取。
同時，還要注意清收各項到期的應收款、支付各項到期的應付款。實務中，可以先按賬齡統(tǒng)計應收款余額，統(tǒng)計出現(xiàn)債務人注銷登記、被吊銷執(zhí)照或處于破產中、自然人死亡等有壞賬傾向的應收款數(shù)據(jù)。然后，結合應收款收回的可能性，以及核銷壞賬額度對企業(yè)當年經營業(yè)績的影響，提出壞賬核銷方案，準備核銷資產資料，并評估應收款減值準備會計估計的合理性。
盤點實物資產。企業(yè)財務人員應在12月31日前后的一周內，完成資產盤點工作。企業(yè)在多處有實物資產的，可以統(tǒng)一安排，統(tǒng)一時間分頭組織實施。如果存在資產報廢、盤虧或處置等情況的，要在這個階段提出報廢資產處置方案、盤虧資產的處置和核銷方案。同時，要注意評估各項資產價值，測算存貨等資產計提跌價準備、減值準備的金額。
編制年度財務報表（快報）。企業(yè)財務人員可結合企業(yè)實際情況，編制年度財務報表（快報），測算當年財務預算管理指標，并據(jù)此編制年度財務預分析表（簡報）。
準備次年的財務預算計劃（草稿）。2021年，新修訂的《企業(yè)會計準則第14號——收入》《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》《企業(yè)會計準則第21號——租賃》等會計政策將要實施。因此，執(zhí)行企業(yè)會計準則的大中型企業(yè)，要在這段時間準備會計政策變更意見方案和會計估計調整意見方案，進而編制次年財務預算計劃（草稿）。
梳理評估減免稅事項政策執(zhí)行情況。一方面，要按照國家稅務總局《減免稅政策代碼目錄》梳理享受稅收優(yōu)惠政策所具備的條件，準備享受稅收優(yōu)惠政策所必需的相關資料。另一方面，要注意檢視已享受的各項稅收優(yōu)惠事項的會計核算情況，整理稅收優(yōu)惠備案或申報資料。并分析、評估適用稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的適應性。
（作者單位：納稅無憂網，國家稅務總局蕪湖市稅務局）
