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 我國注冊會計師銀行函證數(shù)字化進 程向前邁進一大步。 財政部等7部委日前聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于 推進會計師事務(wù)所函證數(shù)字化相關(guān)工作 的指導(dǎo)意見》。該指導(dǎo)意見結(jié)合銀行函證 數(shù)字化的重要意義，提出函證數(shù)字化總體 要求，并提出6項具體工作措施和4項政 策保障措施，同時對下一步的組織實施工 作提出具體要求。 業(yè)內(nèi)專家認為，指導(dǎo)意見的出臺將對 穩(wěn)步推進會計師事務(wù)所函證數(shù)字化，切實提 高會計師事務(wù)所審計質(zhì)量具有重要意義。
及時解決行業(yè)痛點
銀行函證程序和銀行回函對于注冊 會計師審計工作至關(guān)重要。 然而，近年來出現(xiàn)的一些會計審計失 敗案例，暴露出當(dāng)前函證不實的問題，已 成為制約審計質(zhì)量提升和造成會計信息 失真的突出問題。 造成上述問題的原因之一，是函證紙 質(zhì)打印、交換、保存的傳統(tǒng)方式已明顯滯 后于當(dāng)前信息化發(fā)展水平，也難以滿足注 冊會計師審計工作的需要。 據(jù)了解，我國現(xiàn)行銀行函證及回函方 式，是由會計師事務(wù)所從企業(yè)獲取函證數(shù) 據(jù)，填制銀行詢證函并郵寄至企業(yè)開戶網(wǎng) 點，網(wǎng)點經(jīng)內(nèi)部調(diào)查后將函證結(jié)果反饋給 會計師事務(wù)所。 “這種函證模式由于參與者多、不確 定因素多等緣故， ‘繁、慢、差、費’的弊端 日益顯現(xiàn)，注冊會計師行業(yè)要求改變這一 現(xiàn)狀的呼聲越來越高。”天職國際會計師 事務(wù)所（特殊普通合伙）前任首席合伙人、 青矩技術(shù)股份有限公司董事長陳永宏告 訴記者。 普華永道國企數(shù)字化服務(wù)合伙人李 超告訴記者，指導(dǎo)意見的出臺，為銀行函 證數(shù)字化工作適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展形勢提供一 種解決方案。 “指導(dǎo)意見提出的 ‘全業(yè)務(wù)流程線上化’ 是非常大的亮點，數(shù)據(jù)不落地可以減少函證 工作過程中的人為干預(yù)因素，從源頭上控制 函證工作過程中的風(fēng)險。 ” 李超說。 中國工商銀行總行投資銀行部總經(jīng) 理田楓林認為，指導(dǎo)意見的出臺，將從根 本上推進函證數(shù)字化工作，不僅是促進提 升會計審計工作信息化水平、有效保障會 計師事務(wù)所函證及時準(zhǔn)確的重要舉措，也 是方便市場主體操作、防范控制銀行風(fēng) 險，實現(xiàn)企業(yè)、銀行、事務(wù)所多方共贏，強 化財會監(jiān)督的重要保障。
具備夯實基礎(chǔ)
近年來，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展以及信 息技術(shù)不斷進步，推進銀行函證數(shù)字化已 經(jīng)具備一定的基礎(chǔ)。 對于銀行函證數(shù)字化，2014 年、
2018年全國人大代表先后兩次提交有 關(guān)銀行函證方面的專門議案，呼吁統(tǒng)一 詢證函格式，改變現(xiàn)行函證方式，規(guī)范函 證收費標(biāo)準(zhǔn)。 與此同時，部分會計師事務(wù)所、銀行 積極開展函證數(shù)字化試點工作，改進函證 工作方式方法，取得一定成效，積累了寶 貴經(jīng)驗。 據(jù)介紹，自2018年下半年起，工商銀 行投資銀行部、運行管理部、金融科技部 聯(lián)合組織實施詢證函業(yè)務(wù)電子化改造，通 過應(yīng)用API、數(shù)據(jù)湖等金融科技手段和電 子印章等改革成果，實現(xiàn)對14個函證事 項的數(shù)據(jù)集中處理與自動反饋。工商銀 行提供的數(shù)據(jù)顯示，詢證函的電子化改造 促進銀行處理效率從原來的10個工作日 縮減至30秒。 就工商銀行的實踐，田楓林表示，電
子詢證函實現(xiàn)銀行詢證函從線下手工分 散操作向線上自動化、標(biāo)準(zhǔn)化、集約化處 理模式轉(zhuǎn)變，落實監(jiān)管對“建立銀行函證 集中處理機制”的要求，為審計質(zhì)量提供 保障，對推動建立安全透明、公允可靠的 審計環(huán)境起到關(guān)鍵性作用。 在會計師事務(wù)所方面，陳永宏告訴 記者，他自2015年起與天職國際會計師 事務(wù)所的專業(yè)團隊，先后投入近千萬元 資金，從5方面積極推動函證模式和技 術(shù)變革。 一是積極開展我國函證現(xiàn)狀和效能 研究，研究結(jié)果引發(fā)會計師事務(wù)所行業(yè)、 銀行業(yè)的高度關(guān)注以及相關(guān)監(jiān)管部門的 高度重視。二是推動政府主管部門出臺 相關(guān)政策。三是推動審計準(zhǔn)則及相關(guān)指 引的修改，從準(zhǔn)則層面解決電子函證的合 規(guī)性。四是推動統(tǒng)一定義電子函證相關(guān) 字段，制定電子函證的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。五是廣 泛研究境外電子函證的最新技術(shù)。 此外，指導(dǎo)意見提出，要發(fā)揮可信安 全體系在函證工作流程中的支撐作用，并 提出銀企直連、銀行發(fā)放身份認證證書或 者第三方函證平臺等方式應(yīng)當(dāng)在可信安 全環(huán)境下運行，滿足可追溯、不可篡改的 要求，確保函證的可靠性和安全性，促進 成本降低與效率提升。 李超表示，指導(dǎo)意見的提出本身解決 函證工作的多方信任問題。在我國當(dāng)前 的信息技術(shù)發(fā)展背景下，上述意見的提出 已經(jīng)具備一定的技術(shù)基礎(chǔ)。 “例如，未來可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)去 中心化的信任機制，解決多方之間交互的
信任缺失問題。”李超說。
未來方向明確
指導(dǎo)意見的落實，既要依靠國家相關(guān) 部委的政策指導(dǎo)和支持，也需要依靠銀行 和會計師事務(wù)所共同努力。 不同專家向記者表示，銀行審計函證 的數(shù)字化工作涉及銀行、事務(wù)所、企業(yè)，再 加上檔案管理和標(biāo)準(zhǔn)化工作，背后涉及多 家監(jiān)管部門。這次指導(dǎo)意見的出臺，意味 著有關(guān)部門之間已就此達成共識，希望有 關(guān)部門盡快按照指導(dǎo)意見中提出的試點 要求，抓緊推進試點，及時釋放政策紅利。 此外，指導(dǎo)意見的出臺，對會計師事 務(wù)所一體化管理和集約化運營提出新的 要求。當(dāng)前仍有部分會計師事務(wù)所的上 述工作存在一定的不足，希望事務(wù)所能夠 按照指導(dǎo)意見要求，建立內(nèi)部函證工作統(tǒng) 一標(biāo)準(zhǔn)和集中化處理平臺，推動事務(wù)所運 營和管理的一體化。 也有專家向記者表示，銀行在函證數(shù) 字化工作中扮演著重要角色，希望銀行能 按照指導(dǎo)意見要求，充分重視函證數(shù)字化 工作，加快推進函證業(yè)務(wù)集中統(tǒng)一，可以 采用數(shù)字函證的銀行，應(yīng)該有效加強數(shù)據(jù) 治理，破除信息孤島，融合主機系統(tǒng)、單證 系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動提 取生成函證相關(guān)數(shù)據(jù)，提高從收到函證請 求到發(fā)出回函之間階段的自動化程度，對 回函事項的定義和邏輯進行公示，以減少 注冊會計師與銀行對相關(guān)函證事項理解 的偏差。