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 隨著國(guó)家治理體系的完善和國(guó)家 治理能力的現(xiàn)代化，火電企業(yè)必將迎來(lái) 全新的發(fā)展環(huán)境。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 的重要組成部分，火電企業(yè)稅務(wù)管理必 須適應(yīng)新時(shí)代的要求，進(jìn)一步豐富其內(nèi) 涵，理念上有新突破，實(shí)踐上有新作為， 實(shí)施稅務(wù)精益管理，推進(jìn)火電企業(yè)高質(zhì) 量發(fā)展。
健全機(jī)制 樹(shù)稅務(wù)管理理念
在火電企業(yè)現(xiàn)階段，企業(yè)稅務(wù)精益 管理是精益財(cái)務(wù)管理的一部分，圍繞創(chuàng) 造價(jià)值、防范風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，運(yùn)用“大云物 移智鏈”等信息技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)同 源、信息同步，充分發(fā)揮管理的能動(dòng)性， 優(yōu)化企業(yè)資源配置，貫穿業(yè)務(wù)全過(guò)程， 規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最 低，創(chuàng)造價(jià)值最大。 加強(qiáng)稅務(wù)精益管理，運(yùn)用先進(jìn)的管 理科學(xué)思想，依法納稅，合規(guī)籌劃。管理 者重視，全員參與、全要素調(diào)動(dòng)、全過(guò)程管 理，采用合法合規(guī)手段有效節(jié)稅，在風(fēng)險(xiǎn) 最低的前提下，為企業(yè)爭(zhēng)取最大效益。 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃兩者之間存在 著辯證關(guān)系?？茖W(xué)處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和 稅收籌劃的關(guān)系，只有合法合規(guī)才能使 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收籌劃達(dá)到有機(jī)統(tǒng)一。 企業(yè)稅務(wù)管理體制機(jī)制直接制約 著企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量。 首先，管理者要打造一把手親自 抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)同抓、 財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭抓、業(yè)務(wù)部門(mén)配合抓的全 員參與稅務(wù)管理工作體制，從業(yè)務(wù)前段 著手，過(guò)程精準(zhǔn)管控，事后總結(jié)提升，一 體化統(tǒng)籌。 其次，完善企業(yè)稅務(wù)管理相關(guān)制 度，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。 再其次，注重雙向互動(dòng)信息溝通， 在 財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)職財(cái)稅管理崗位，收集、 整理、分析企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)上存在的風(fēng)險(xiǎn) 點(diǎn)，以月度專(zhuān)業(yè)會(huì)（如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)） 的方式研究分析，探討化解風(fēng)險(xiǎn)措施。 最后，建立“考核精準(zhǔn)、獎(jiǎng)罰分明” 的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，按稅收種類(lèi)，把稅種 風(fēng)險(xiǎn)、涉稅事項(xiàng)分解到相應(yīng)的責(zé)任部 門(mén)，壓實(shí)責(zé)任，每月考評(píng)打分，納入企業(yè) 績(jī)效考核。
問(wèn)題導(dǎo)向 籌劃需牽“牛鼻子”
在火電企業(yè)上繳的各項(xiàng)稅金中，增 值稅、企業(yè)所得稅支出位列前兩位，重點(diǎn) 實(shí)施增值稅、企業(yè)所得稅的稅收籌劃， 就 抓住了火電企業(yè)稅務(wù)籌劃的 “牛鼻子” 。 在增值稅方面，火電企業(yè)屬于一般 納稅人，大多數(shù)火電廠在銷(xiāo)項(xiàng)稅方面并 無(wú)可努力的空間。所以，火電企業(yè)增值 稅的籌劃重點(diǎn)在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣方面： 一是提高抵扣率。購(gòu)進(jìn)貨物或接 受勞務(wù)盡可能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而 非普通發(fā)票。在購(gòu)進(jìn)貨物或者接受服 務(wù)存在簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅都可以的 時(shí)候，盡可能取得一般稅率的增值稅專(zhuān) 用發(fā)票，比如機(jī)票等如果是服務(wù)平臺(tái)開(kāi) 具的代理服務(wù)電子發(fā)票則無(wú)法抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅，若取得航空公司開(kāi)具的電子行程 單則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 二是加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理。在取 得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后， “認(rèn)證”“申報(bào)”和 “抵扣”要及時(shí)有效。按照規(guī)定，增值稅 一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng) 開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用 發(fā)票開(kāi)具之日起360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，否 則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所以應(yīng)在最短 時(shí)間內(nèi)依規(guī)定進(jìn)行專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證，及時(shí)
抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，為企業(yè)爭(zhēng)取資金時(shí)間 價(jià)值。增值稅發(fā)票的合規(guī)性也應(yīng)予以關(guān) 注，所以加強(qiáng)發(fā)票審核，提高發(fā)票的合規(guī) 性，也是提高進(jìn)項(xiàng)抵扣的有利保障。 在企業(yè)所得稅方面，火電企業(yè)可以 在5個(gè)方面進(jìn)行籌劃。 一是修理費(fèi)支出籌劃。2008年實(shí) 施的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定只有同時(shí) 滿足“修理支出占固定資產(chǎn)原值的50% 以上，壽命延長(zhǎng)二年”兩個(gè)條件才能歸 入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)，否則，可以直接 稅前扣除。因此，火電企業(yè)的修理費(fèi)支出 稅前扣除的條件更加寬松，有利于通過(guò)大 修項(xiàng)目提高發(fā)電設(shè)備的健康水平。 二是研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)籌劃。稅法 規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成資 產(chǎn)的，允許其再按當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā) 生額的75%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得 額。研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該 無(wú)形資產(chǎn)的175%在稅前攤銷(xiāo)。就火電企 業(yè)來(lái)說(shuō)，利用這項(xiàng)優(yōu)惠政策既可以促進(jìn) 企業(yè)的科技進(jìn)步，又能夠獲得稅收優(yōu)惠。 三是使用環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生 產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合企 業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié) 能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān) 用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年 的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的， 可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 四是工程及時(shí)轉(zhuǎn)固，盡早提取折 舊。要規(guī)范工程結(jié)算，提高工程項(xiàng)目財(cái) 務(wù)管理水平，做好工程的及時(shí)暫估入 賬、轉(zhuǎn)固增資，爭(zhēng)取早提折舊這也是有 效降低企業(yè)所得稅的途徑之一。 五是規(guī)范基礎(chǔ)工作，減少納稅調(diào)增 事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取 得收入有關(guān)的合理支出，可以稅前扣 除。關(guān)于實(shí)際發(fā)生的界定，是指同時(shí)滿 足“實(shí)際支出已經(jīng)發(fā)生”“取得合規(guī)發(fā) 票”“符合權(quán)責(zé)發(fā)生制” 3個(gè)條件，所以年 末預(yù)提費(fèi)用應(yīng)及早支付并取得合規(guī)票 據(jù)；對(duì)于存在關(guān)聯(lián)方借款的企業(yè)，如果 關(guān)聯(lián)債資比超過(guò)了2:1，應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)備 同期資料，避免利息費(fèi)用不允許稅前扣 除；對(duì)于新建項(xiàng)目，控制好注資節(jié)奏，避 免出現(xiàn)因注資不到位而引起利息不允 許稅前扣除的問(wèn)題。
苦練內(nèi)功 強(qiáng)化稅務(wù)管理
加強(qiáng)“大云物移智鏈”等技術(shù)在企 業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，進(jìn)一步提升了企 業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量。 建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息檔案。火電企 業(yè)應(yīng)將近期內(nèi)外部檢查中發(fā)現(xiàn)的涉稅 業(yè)務(wù)問(wèn)題及解決方案、稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng) 險(xiǎn)預(yù)控措施等信息資料匯總成檔。各 省級(jí)發(fā)電公司作為集團(tuán)總部的二級(jí)管 理單位，把所在基層火電企業(yè)的稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)信息資料在管控區(qū)域內(nèi)共享，必將為 指導(dǎo)所屬火電廠稅務(wù)管理工作提供現(xiàn) 實(shí)和有力的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)參考。 加強(qiáng)稅務(wù)管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員業(yè) 務(wù)能力，逐步提升企業(yè)稅務(wù)精益管理水平。 此外，火電企業(yè)還可以借力中介機(jī) 構(gòu)，助推企業(yè)稅務(wù)精益管理。借力于稅 務(wù)中介機(jī)構(gòu)，可以促進(jìn)政策速遞、業(yè)務(wù) 咨詢、專(zhuān)項(xiàng)籌劃等工作，相當(dāng)于企業(yè)延 伸出專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)。 火電企業(yè)應(yīng)該通過(guò)“走出去”“請(qǐng)進(jìn) 來(lái)”加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)有效溝通，創(chuàng)造良 好的納稅環(huán)境。在提升企業(yè)納稅遵從 度的同時(shí)，促進(jìn)稅企在稅收政策的執(zhí) 行、運(yùn)用上形成共識(shí)，營(yíng)造稅企和諧的 工作氛圍。 （作者單位：中國(guó)華電集團(tuán)有限公 司安徽分公司）作者：王樹(shù)政

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