山東菱花集團有限公司
民營企業(yè)已成為中國經(jīng)濟發(fā)展增量的主要來源，是中國經(jīng)濟主動力之一。民營企業(yè)不斷地發(fā)展壯大，在增加勞動就業(yè)、增加稅收方面，與國有經(jīng)濟一起，為建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟、為建設(shè)社會主義和諧社會做出了巨大的貢獻，國家在政策上也將對此予以體現(xiàn)，現(xiàn)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的通過，標志著我國稅收法律體系日趨完善，必將對包括菱花集團在內(nèi)的民營企業(yè)產(chǎn)生深遠的影響。下面我向大家介紹一下菱花集團的情況及分析一下新《企業(yè)所得稅法》對企業(yè)的影響，不足之處請大家指正。
一、菱花集團公司發(fā)展簡介
菱花集團有限公司坐落于濟寧高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，創(chuàng)建于1979年，是全國生物發(fā)酵科技的領(lǐng)軍企業(yè)，二十多年來，菱花集團始終堅持以振興民族工業(yè)為己任，發(fā)揚“奉獻拼搏、艱苦創(chuàng)業(yè)”的企業(yè)精神，實現(xiàn)了滾動跳躍式發(fā)展，資產(chǎn)由建廠初期的8萬元增加到目前的15億元，企業(yè)由一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)小廠發(fā)展成為國家級大型企業(yè)集團。2006年，實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入20.3億元,實現(xiàn)利潤1.04億元；今年上半年，實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入11.8億元，利潤5570萬元。主導產(chǎn)品“菱花”牌味精被指定為人民大會堂宴會專用味精，全國味精行業(yè)唯一一家“中國綠色食品”，2000年被國家工商局認定為“中國馳名商標”，同年被評為“中國名牌產(chǎn)品”?，F(xiàn)已發(fā)展成為國家級大型企業(yè)集團，被列為520戶國家重點企業(yè)、151家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，山東省計劃單列企業(yè)，山東省環(huán)保優(yōu)秀企業(yè)。菱花集團董事長、黨委書記、法人代表江保安同志，先后被評為“全國優(yōu)秀鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)家”，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)十大明星企業(yè)家，為第九屆、第十屆兩屆全國人大代表，全國勞動模范，享受國務(wù)院的政府特殊津貼。
二、菱花集團注重市場建設(shè)，大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)化營銷策略
菱花集團有限公司根據(jù)市場需求的不同，實行產(chǎn)品系列化，采取高價位、中價位、低價位三個檔次；公司產(chǎn)品包括味精、谷氨酸、精制淀粉、特鮮醬油、蛋白粉、菌體蛋白、玉米油、玉米餅、活性炭、淀粉機械、化工、飼料、肥料、畜產(chǎn)品等十幾個門類和品種，主導產(chǎn)品為“菱花”牌味精。
菱花集團一直高度重視市場的開拓，以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品為基礎(chǔ)，以名牌戰(zhàn)略為先導，以建立健全銷售網(wǎng)絡(luò)、擴大市場占有率為目的，依靠大市場競爭的策略，實施銷、地、產(chǎn)的競爭方法，使主導產(chǎn)品菱花牌味精的銷售遍布全國各地市場，味精年銷售能力由94年的2千多噸擴大到如今的18萬噸，使菱花牌味精的銷量達到了全國味精總銷量的16%，在激烈的市場競爭中占領(lǐng)了市場，并具有一定的市場調(diào)控能力。集團目前在全國大中城市建立了32個銷售公司，產(chǎn)品銷售以代理銷售方式為主，現(xiàn)擁有一級代理商430戶，基層銷售點60000多個，并出口到東南亞、南非等地。當前國際市場上的味精價格與國內(nèi)市場基本持平，大約每噸在1000-1200美元之間。2007年開拓國際市場的需求量將達到25000噸。
三、圍繞生物技術(shù)的主方向，大力發(fā)展合資合作企業(yè)，調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)
公司先后合資建設(shè)了8家中外合資合作企業(yè)：
1、與澳大利亞奇星進出口有限公司聯(lián)合開發(fā)生物高科技產(chǎn)品，成立了菱澳生物科技有限公司，年產(chǎn)淀粉糖20萬噸；
2、與正大集團合資建設(shè)10萬噸賴氨酸項目合資項目，主攻生物飲料行業(yè)，全部建成后將成為世界最大的賴氨酸生產(chǎn)基地；
3、與世界最大的味精生產(chǎn)企業(yè)味之素公司合資建設(shè)年產(chǎn)4萬噸味精的生產(chǎn)合作企業(yè)，引進日方的先進技術(shù)和管理制度。
4、與臺灣立功集團合資成立了山東菱花立功生物科技有限公司，年產(chǎn)四萬噸谷氨酸。
5、與清華大學誠志股份公司合資建設(shè)年產(chǎn)2千噸谷氨酰胺項目，向生物制藥方向發(fā)展。
6、與美國殷氏企業(yè)合資成立彩印包裝項目。
7、與香港菊生公司合資建設(shè)了年產(chǎn)2萬噸味精項目。
8、在新疆維吾爾自治區(qū)與兵團農(nóng)六師、新疆天達生物有限公司三方合資成立谷氨酸生產(chǎn)基地，充分利用當?shù)氐馁Y源優(yōu)勢，形成優(yōu)勢互補的戰(zhàn)略格局。
這些項目的建設(shè)，為菱花集團實施的多元化發(fā)展有著積極的推動作用，在引進外資和技術(shù)方面走在了國內(nèi)同行業(yè)的前列。
四、新企業(yè)所得稅法對公司的影響
菱花集團有限公司的戰(zhàn)略目標就是“創(chuàng)百億企業(yè)，樹百年菱花”，預計在5-6年的時間內(nèi)完成，投入資金50.80億元，總產(chǎn)出達到120億元，新增利稅32億元，為和諧社會的建設(shè)添磚加瓦。面對新《企業(yè)所得稅法》的出臺，我們組織人員重點研究了新企業(yè)所得稅法對我公司的影響。
目前，我國企業(yè)所得稅制的改革遵循了“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”原則，借鑒國際經(jīng)驗，建立起各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度。統(tǒng)一企業(yè)所得稅法的頒布實施無疑將是我國稅收法治建設(shè)進程中重大事件，是適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的重要制度，無論在實現(xiàn)內(nèi)、外資企業(yè)的平等稅收負擔還是引導資金的流向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和實現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展方面都將產(chǎn)生重要的影響，必將積極促進企業(yè)平等競爭的稅收法律環(huán)境的形成。新的企業(yè)所得稅法根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，借鑒國際上的成功經(jīng)驗，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”要求，對現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策進行適當調(diào)整。新稅收優(yōu)惠的主要原則是：促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，進一步促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步。新法與舊法相比的主要區(qū)別和優(yōu)勢有如下幾點：
1、高新技術(shù)企業(yè)全面享受低稅率
企業(yè)所得稅法規(guī)定，將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴大到了全國范圍。企業(yè)所得稅法第二十八條明確規(guī)定，凡是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。專家指出，今后，開發(fā)區(qū)跟全國所有地區(qū)一樣，只有國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)才能獲得稅收優(yōu)惠。淡化地域優(yōu)惠，強化行業(yè)優(yōu)惠政策的出臺，對以高新技術(shù)為發(fā)展支撐的菱花集團是一個非常有利的信號。
2、啟動稅收杠桿拉動企業(yè)公益性捐助
企業(yè)所得稅法將企業(yè)公益性捐贈支出的納稅扣除額度提高了9個百分點。新稅法關(guān)于慈善公益事業(yè)稅收優(yōu)惠政策的出臺，意在鼓勵企業(yè)和社會更多參與公益性活動，為實現(xiàn)社會財富的更公平分配提供機制保障。 根據(jù)公布的新稅法，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這比最初提交全國人大審議草案所規(guī)定的10％的比例還提高了兩個百分點。而在此之前，《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的扣除比例只有3％。這將進一步提高我公司參與公益事業(yè)的力度。
3、企業(yè)節(jié)能環(huán)保項目可享受稅收減免
企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在節(jié)能環(huán)保方面所作的投資或在節(jié)能環(huán)保項目上的所得，今后可享受稅收上的減免。 企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。第三十四條還規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。在環(huán)保治理上，我公司走在了行業(yè)前列，我們擁有國內(nèi)領(lǐng)先的味精廢水處理工藝，該項目全部采用國產(chǎn)設(shè)備，總投資達到了2億多元，處理的廢水COD在60單位以下，氨氮含量在20單位以下，通過了國家南水北調(diào)辦公室與國家環(huán)?？偩值尿炇?。而且，我們的廢水處理項目還能產(chǎn)生巨大的效益，每月可產(chǎn)出3500噸硫酸氨和菌體蛋白，環(huán)保處理成了企業(yè)的又一個利潤增長點，環(huán)保政策的優(yōu)惠將加快我公司進行環(huán)保領(lǐng)域的投資。
4、新企業(yè)所得稅法從多方面助推企業(yè)的發(fā)展
新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并適當降低稅率，總體上減輕了企業(yè)的稅收負擔。新企業(yè)所得稅的稅率確定為25%。主要考慮對內(nèi)資企業(yè)要減輕稅負，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負，同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內(nèi)，還要考慮國際上尤其是周邊國家(地區(qū))的稅率水平。全世界159個實行企業(yè)所得稅的國家(地區(qū))平均稅率為28.6%，我國周邊18個國家(地區(qū))的平均稅率為26.7%。新企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%的稅率，在國際上是適中偏低的水平，有利于提高企業(yè)競爭力和吸引外商投資。對我公司的合資企業(yè)來說，有的已經(jīng)過了減二免三的時限，稅率適用于33%，有些正在享受這個政策，但總體上和長期性來說，對我公司的稅負是一個大的利好。
5、新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除辦法和標準，有助于降低內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔。
新企業(yè)所得稅法對企業(yè)實際發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)和存貨等方面的支出扣除做了統(tǒng)一規(guī)范。具體包括：統(tǒng)一工資的扣除標準，取消對內(nèi)資企業(yè)的計稅工資的限制，規(guī)定可以按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資予以據(jù)實扣除；統(tǒng)一捐贈的扣除辦法，提高公益性捐贈的扣除標準，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在其年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，同時規(guī)定不得扣除其他捐贈支出；統(tǒng)一并提高部分項目的扣除標準，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以加以扣除。
6、新稅法對菱花集團稅負的影響
目前我公司的所得稅率為33%，按照新稅法所得稅率將下調(diào)至25%，法定稅率降低了八個百分點，企業(yè)的實際稅負下降了；其次，公司有可能享受優(yōu)惠稅率。根據(jù)新稅法第二十五條規(guī)定：“國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！币约暗诙邨l第二、三項規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(一)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；(二)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；..”新稅法規(guī)定從事國家重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)項目，以及從事公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等產(chǎn)業(yè)可以免征、減征企業(yè)所得稅。新稅法第三十四條還規(guī)定：企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。對于味精企業(yè)來說，將進一步降低企業(yè)的稅務(wù)負擔，體現(xiàn)國家對于行業(yè)的扶植和支持?？傮w上，新稅法從法律制度上確定了國家對基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)、制造業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)實施稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了國家發(fā)展節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的決心，這是企業(yè)的重大利好。
對我公司的合資企業(yè)而言，目前有三家正在享受減二免三的政策，有四家已經(jīng)過了享受政策的期限，從現(xiàn)在來看，對我公司有一定增加稅負的影響，但從長遠的發(fā)展上來看，將從整體上降低我公司的稅負。盡管外資企業(yè)的名義稅率同樣由33%降低了8個百分點，但由于地方所得稅的減免和享受各種稅收優(yōu)惠，外資企業(yè)的實際稅收負擔大約為10%-13%，因此，“兩稅合并”后，外資企業(yè)的實際稅率略有提升。加上原來普遍對外資企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠被特定產(chǎn)業(yè)、特定區(qū)域的稅收優(yōu)惠所取代，也使得企業(yè)稅收負擔也有所增加。但由于對“兩稅合并”之前設(shè)立的外資企業(yè)還保留一定的稅收優(yōu)惠的過渡期，加上新企業(yè)所得稅法頒布后，一部分外資企業(yè)可依據(jù)新法的規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)、微利企業(yè)的低稅率優(yōu)惠和其他形式的稅收優(yōu)惠措施，因此，外資企業(yè)的即期財務(wù)成本不會受到大的影響。
總體而言，企業(yè)所得稅的稅率降至25%，擴大了企業(yè)的稅前扣除標準，企業(yè)的稅收負擔率低于OECD國家目前的平均稅率，也低于中國周邊的一些國家和地區(qū)的平均稅率，對外資企業(yè)而言仍有一定的吸引力。從財政收入而言，由于內(nèi)資企業(yè)稅收負擔有所降低，外資企業(yè)的稅收負擔增幅不大，新企業(yè)所得稅法實施后，企業(yè)所得稅收入將有所降低。但通過降低內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔，可以促進內(nèi)資企業(yè)平等參與市場競爭，促進內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展，對我集團以及其他民營企業(yè)的發(fā)展將會帶來新的機遇。
