案例作者：李森 陳瑞 王君義 于玲 王玲玲 趙貞 毛世存 高楠 茅莉瑤 王小靜 韓紅捷
案例單位：國網(wǎng)天津靜海供電有限公司
摘要
為進一步適應輸配電價改革新形勢，提高工程項目財務管理水平，提高計劃轉(zhuǎn)資效率，國網(wǎng)天津靜海公司開展工程項目各環(huán)節(jié)財務風險管理，基于對電網(wǎng)工程項目建設(shè)過程的分析，應用、整合、提煉，以COSO《全面風險管理框架》為基礎(chǔ)，圍繞“工程項目全生命周期過程管理”、“風險管理”、“財務管理”三個維度，創(chuàng)建了財務視角下工程項目全過程的風險管理模式，促進工程管理各環(huán)節(jié)有效鏈接，實現(xiàn)業(yè)務流程與管理要素的有機融合，以更好的適應電網(wǎng)工程項目實際風險管理需求，達到有效控制或降低工程管理財務風險，提高工程項目投資效率的管理目標。
一、背景介紹
隨隨著新電改序幕的拉開，電網(wǎng)企業(yè)面臨更加激烈的市場競爭。有效資產(chǎn)作為準許收益、準許成本核定的主要參數(shù)，是支撐公司輸配電價核價的基礎(chǔ)。提高計劃轉(zhuǎn)資效率、確保投資納入有效資產(chǎn)獲得足額回報成為電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理新目標。
而在實際管理過程中，電網(wǎng)工程項目投資大、建設(shè)周期長，各環(huán)節(jié)存在較大管理風險，工程進度執(zhí)行緩慢,“投轉(zhuǎn)固”效率低，導致有效資產(chǎn)還存在較大缺口。國網(wǎng)天津市靜海供電有限公司（以下簡稱“國網(wǎng)天津靜海公司”）以風險為導向，以COSO《全面風險管理框架》為基礎(chǔ)，圍繞工程項目全生命周期過程管理，將風險管理過程、財務風險管控貫穿于項目建設(shè)全過程中，創(chuàng)建了財務視角下工程項目全過程的風險管理框架，從“項目生命周期”、“全面風險管理流程”、“財務管理”三個維度實現(xiàn)工程風險的“業(yè)、財、控”融合，進一步鞏固工程財務基礎(chǔ)管理，提升項目計劃轉(zhuǎn)資效率，促進有效資產(chǎn)形成。
二、總體設(shè)計
國網(wǎng)天津靜海公司基于對電網(wǎng)工程項目建設(shè)過程的分析，應用、整合，提煉，以COSO《全面風險管理框架》為基礎(chǔ)，實施“三維管控”電網(wǎng)企業(yè)工程項目全過程財務風險管理方式。這個框架中，含有的三個維度工程項目管控分別為：
第一維度是項目生命周期維度，即項目建設(shè)的全過程，從施工準備期、計劃設(shè)計期、實施控制期，一直到竣工驗收移交階段。
第二維度是全面風險管理的五步流程，即風險識別、風險分析、風險評估、制定風險管理策略、實施解決方案、監(jiān)督與改進。
第三維度是財務管理的維度，針對電網(wǎng)工程項目從財務管理的角度分析各個項目階段的財務風險管控方法。
圖1 三維管控工程風險管理應用結(jié)構(gòu)圖
以工程項目全過程管理為核心管理內(nèi)容
以項目全過程生命周期（定義、決策計劃、設(shè)計、實施、控制和竣工驗收等階段）各個階段的風險控制為核心，開展項目生命周期各階段的風險識別、分析評估、解決方案控制和監(jiān)督改進的工作。
圖2 工程項目全過程生命周期
以全面風險管理為基礎(chǔ)管理保障
電網(wǎng)工程項目風險管理一般分成五個相關(guān)階段：風險識別、風險分析評估、制定風險管理策略、實施控制解決方案、監(jiān)督與改進，滲透于項目的每一項活動之中，有助于實現(xiàn)項目的各階段目標。
圖3 基于目標的風險管理框架
（三）以財務管理為風險控制手段
在項目各個階段進行財務管控分析，并重點從投資能力測算、工程財務檢查、過程管理，考核評價等方面開展相關(guān)工程項目財務風險管控工作，實現(xiàn)對電網(wǎng)工程項目全過程管理質(zhì)量和資本效果的提升。
圖4 工程項目全過程財務風險管控目標
三、實施過程
以國網(wǎng)天津靜海公司實踐經(jīng)驗為例，介紹財務管理視角下電網(wǎng)企業(yè)工程項目全過程風險管理的三維管控融合思路和做法。
項目定義與決策階段的“業(yè)財控”融合
國網(wǎng)天津靜海公司結(jié)合工程項目風險識別及財務分析后，得出定義與決策階段的風險識別清單如下：
表1 定義與決策階段的風險識別清單
風險分類
風險
名稱
描述
風險因素
風險承擔主體
定義與決策階段
政策風險
法律制度、環(huán)境保護、資源主權(quán)等與項目相關(guān)的敏感性問題方面的立法是否健全，完善
1、對國家的能源政策、電網(wǎng)發(fā)展政策研究不夠深入。
2、對政策預期不夠敏感。
3、對新政策的理解滯后
建設(shè)方、承包商、監(jiān)理人
外部環(huán)境風險
可能影響公司實現(xiàn)其目標的能力，甚至對公司的生存構(gòu)成危險的外部力量
可行性研究階段取得協(xié)議的深度不夠。
2、外部環(huán)境變化造成協(xié)議失去效力。
3、外部環(huán)境復雜多變，造成設(shè)計方案變更
建設(shè)方、承包商、監(jiān)理人
技術(shù)風險
所需要的相關(guān)技術(shù)不配套、不成熟，技術(shù)創(chuàng)新所需要的相應設(shè)施、設(shè)備不夠完善。
1、對項目立項技術(shù)環(huán)節(jié)的考慮不夠充分。
2、設(shè)計單位不能準確把握新技術(shù)、新工藝等技術(shù)環(huán)節(jié)
建設(shè)方、承包商、設(shè)計人
市場風險
市場經(jīng)濟、供需環(huán)境的變化影響決策的因素
1、宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢的預測偏差導致電網(wǎng)規(guī)劃布局難以確定。
2、項目負荷預測準確率偏低
建設(shè)方、承包商、監(jiān)理人、設(shè)計人
資產(chǎn)風險
資產(chǎn)價值的不確定性影響項目順利開展的因素
1、資產(chǎn)負債率高。
2、成本費用和效益測算缺乏依據(jù)
建設(shè)方、承包商
在工程項目前期定義與決策階段，針對涉及的財務風險，采取實施了以下風險管控措施：
嚴格的項目可研評審規(guī)范。結(jié)合公司財務狀況開展投資能力測算，做好投資能力與工程年度投資計劃銜接，保障公司財務狀況穩(wěn)健。參加工程項目儲備庫建立及動態(tài)管理，優(yōu)化工程項目儲備庫結(jié)構(gòu)。參與工程投資估算審查，配合做好方案經(jīng)濟效益評估。2017年審減不合規(guī)支出1421.2萬元，在提升儲備項目財務合規(guī)率的同時，有效提升了工程項目投資決策風險管控能力。
(二）項目計劃與設(shè)計階段的“業(yè)財控”融合
國網(wǎng)天津靜海公司在經(jīng)過工程項目風險識別分析后，得出項目計劃與設(shè)計階段的風險識別清單如下：
表2 項目計劃與設(shè)計階段的風險識別清單
風險分類
風險名稱
描述
風險因素
風險承擔主體
計劃與設(shè)計階段
設(shè)計風險
由于設(shè)計、勘探、論證等失誤造成與實際情況偏離、設(shè)計變更和漏項等原因產(chǎn)生損失的可能性
1、項目管理策劃未真正有效開展。
2、設(shè)計單位能力不足、業(yè)務不熟悉。
3、未嚴格執(zhí)行相關(guān)規(guī)程、規(guī)范、合同
建設(shè)方、設(shè)計人
合同管理風險
貫穿合同從訂立到履行的每個階段的風險因素
1、合同文件缺陷。
2、合同流轉(zhuǎn)滯后。
3、合同執(zhí)行過程中糾紛處理不當，產(chǎn)生仲裁和訴訟
建設(shè)方、
承包商
財務風險
企業(yè)資金在循環(huán)過程中，由于各種難以預料或無法控制的因素作用
資金鏈斷裂。
2、利率上漲。
3、原材料價格的變化
建設(shè)方、承包商
國網(wǎng)天津靜海公司財務資產(chǎn)部在項目計劃與設(shè)計階段主要實施了以下具體工程財務風險管控措施。
（1）嚴格工程前期費用管理，強化管控設(shè)計、財務風險。
把工程前期費支出計劃納入公司財務預算管理，嚴格審核前期費支出計劃并做好核算。加強過程管控，降低工程設(shè)計及實施風險。前移工程成本管控節(jié)點，合理控制工程支出，有效降低計劃與設(shè)計階段中財務風險。
（2）提高合同審批效率，有效降低合同流轉(zhuǎn)滯后風險。
重點加強了對合同流轉(zhuǎn)情況的實時跟蹤，并聯(lián)合公司合同主管部門限定合同每一流轉(zhuǎn)部門時限，制定了合同經(jīng)辦部門流轉(zhuǎn)時限不得超過3天的考核標準。有效提升了公司整體“合同簽訂完成率”。
（三）項目實施與控制階段的“業(yè)財控”融合
在工程項目的實施與控制階段，國網(wǎng)天津靜海公司識別的風險初始清單如下：
表3 項目實施與控制階段的風險識別清單
風險分類
風險名稱
描述
風險因素
風險承擔主體
實施與控制階段風險
施工技術(shù)風險
施工技術(shù)標準和規(guī)范正確性及有效性、施工設(shè)計變更等不確定性因素
1、施工技術(shù)的合理性、成熟性以及先進性達不到要求。
2、設(shè)計單位對規(guī)范規(guī)定以外的特殊工藝，沒有明確借用的標準、規(guī)范。
3、設(shè)計變更
承包商、設(shè)計人、監(jiān)理人
工程成本風險
因成本的不確定而引起的成本額外增加因素
1、設(shè)備供應商的財務實力、施工承包商資金墊付的能力、業(yè)主的財務狀況不良。
2、電網(wǎng)建設(shè)項目不確定性因素多。
3、實施期內(nèi)利率水平的變化。
4、工程成本預算調(diào)整十分頻繁。
5、原材料價格變化
承包商、監(jiān)理人
物資供應風險
影響項目正常施工的物資供應不合格、延遲等因素
1、物資入庫驗收審核不嚴格、不規(guī)范或未能及時、正確入賬。
2、出庫單據(jù)、手續(xù)不完備、不合規(guī)。
3、物資配送延期或停滯，降低施工效率
承包商
工程質(zhì)量風險
影響工程質(zhì)量的設(shè)計、組織管理、施工程序等因素
1、設(shè)計方案審查不嚴或更改設(shè)計未履行相關(guān)手續(xù)。
2、對于從未使用過的創(chuàng)新技術(shù)方案或新材料的應用論證不充分。
3、施工方案不夠合理，現(xiàn)場施工組織管理不夠完善。
4、施工單位入圍及評標分析不深入。
5、人員配備不強，施工機具配備不能滿足工程需要。
6、分包隊伍素質(zhì)低、管理不規(guī)范。
7、監(jiān)理單位工作不到位或失職
承包商、監(jiān)理人
工程進度風險
施工過程中計劃不足、組織管理不到位導致的影響進度正常的因素
1、項目核準手續(xù)或相關(guān)政策對工程建設(shè)形成外部限制。
2、主機設(shè)備到貨滯后。
3、施工單位入圍及評標分析不深入。
4、人員配備不強，施工機具配備不能滿足工程需要。
5、工程入賬進度與形象進度偏差較大。
6、施工方案不夠合理，現(xiàn)場施工組織管理不夠完善
承包商、監(jiān)理人
安全風險
影響項目正常施工的有害、危險等因素
1、高空墜落。
2、物體打擊事故。
3、發(fā)生觸電人身傷亡事故
建設(shè)方、承包商、監(jiān)理人
施工管理風險
由于施工過程中管理不當造成的危險及損失
1、導線展放中斷股、斷線事故，造成設(shè)備、材料損壞。
2、施工受阻，航運、交通受阻等社會事件
承包商、監(jiān)理人
國網(wǎng)天津靜海公司在項目實施與控制階段主要實施和參與了以下工程財務風險管控措施：
（1）監(jiān)督項目計劃執(zhí)行，有效降低工程進度風險
聯(lián)合發(fā)展策劃部監(jiān)督投資計劃執(zhí)行，跟蹤分析項目實際成本與投資計劃的差異，并根據(jù)分析結(jié)果為相關(guān)部門提出改進建議，實現(xiàn)投資計劃執(zhí)行率100%的目標，有效降低了因計劃不足、管理不到位引起的進度風險。
（2）嚴格工程預算編報、調(diào)整，提升工程成本風險管理水平
監(jiān)督工程成本入賬進度、加強預算編報和調(diào)整的審核、嚴禁隨意調(diào)整預算等措施，強化了財務預算管理的嚴肅性，提高了“項目預算完成率”，細化工程成本管控維度，實現(xiàn)了工程管理各環(huán)節(jié)、各流程的有效連接、有機融合，加快了工程實施進度，解決了工程入賬進度與形象進度偏差較大的風險，降低了公司工程成本風險。2016年項目預算完成率96%，在供電單位中排名第一。
（四）項目竣工驗收階段的“業(yè)財控”融合
竣工驗收階段是電網(wǎng)建設(shè)工程基本建設(shè)的最后階段，也是工程造價管理的收尾階段，是對建設(shè)成果與投資效果的總體檢驗，在工程項目竣工決算階段，工程項目主要存在驗收風險和竣工決算風險。
國網(wǎng)天津靜海公司在項目竣工驗收階段主要實施了以下具體工程財務風險管控措施：
（1）加快工程結(jié)算進度，及時清理工程資金，解決工程結(jié)算問題造成的竣工驗收滯后風險
加強對工程結(jié)算的督導，積極跟蹤結(jié)算審批進度，嚴格落實竣工項目結(jié)算的時限要求等措施，加強了對竣工項目成本入賬、尾款支付的及時性、規(guī)范性的管控能力。及時清理了工程資金，加快了工程結(jié)算進度。2017年清理應付款項21154.1萬元，往來存量清理率為99.53%，有效提高了“工程結(jié)算完成率”，促進項目結(jié)算與項目決算的有效銜接，針對工程竣工驗收風險提供了有效的應對。
（2）加快歷史項目清理，提升項目關(guān)閉率，有效降低工程決算風險
加快歷史項目決算清理，聯(lián)合項目主管部門按月梳理應關(guān)閉工程項目清單，根據(jù)清單指定項目關(guān)閉節(jié)點，加強項目閉環(huán)管理，完成項目全過程管理流程。在采取相應財務管控措施后，2017年決算完成率最高達99.66%，提升了公司工程項目決算風險的整體管理水平。
（3）開展工程投入產(chǎn)出評價，有效提升投資效益低的風險
國網(wǎng)天津靜海公司針對工程投入產(chǎn)出效率低等財務風險，建立了工程財務考核和評價體系，根據(jù)管理需要逐步將主要管理指標納入公司資產(chǎn)經(jīng)營考核范圍，同時財務資產(chǎn)部積極研究分析電網(wǎng)企業(yè)投入產(chǎn)出特點，選取典型項目，開展了工程投入產(chǎn)出評價驗證工作，為公司后續(xù)基本建設(shè)工程的規(guī)劃、立項、投資決策提供了科學的參考依據(jù)。
四、取得成效
（一）管理效益
通過風險管控體系的推廣應用，國網(wǎng)天津靜海公司項目管理精細化水平得到有效提高，一是大大提高業(yè)務之間耦合度。二是推動電網(wǎng)工程項目管理效率，提升有效資產(chǎn)創(chuàng)建效率。2017年投資計劃轉(zhuǎn)資完成率對標指標處于A段水平。三是工程項目管理質(zhì)量取得了整體的提升。
表4 管理提升情況
項目
城市供電可靠率計劃目標偏差
電網(wǎng)項目管理指數(shù)
農(nóng)網(wǎng)綜合供電電壓合格率
單位資產(chǎn)售電量
指標值
0.53%
100
99.944%
13.98
同業(yè)對標段位
A
A
A
A
（二）經(jīng)濟效益
通過體系的實施，工程造價控制水平得到明顯提高，批準概算與可研、決算等與上年相比分別有了不同程度的下降。工程結(jié)算價與合同價的偏差明顯減小，設(shè)計變更和簽證增加的造價比之前下降了5.09%，節(jié)約投資金額886.34萬元。
（三）社會效益
實施“三維管控”電網(wǎng)企業(yè)工程項目全過程風險管控，不斷提升工程項目管理水平，2016年至2017年國網(wǎng)天津靜海公司電網(wǎng)建設(shè)投資完成4.82億元；新增輸電線路51.19公里、配電線路185公里，售電量124.72億千瓦時，同比增長1.22%，農(nóng)村電網(wǎng)供電能力進一步加強，供電可靠性得到了極大的提高，有效解決了2.25萬戶低電壓問題，保障民生工程，助推農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)形象得到提升。
五、經(jīng)驗總結(jié)
國網(wǎng)天津靜海公司基于工程項目全過程周期，實施項目風險管理，通過風險識別、開展風險分析評估，深度挖掘工程項目管理重點風險及潛在風險、制定風險管理策略、實施控制、監(jiān)督與改進等措施，將工程項目管理財務風險控制在一定的范圍之內(nèi)，確保工程全過程中存在的風險得到有效控制，促進“投轉(zhuǎn)固”流程高速運轉(zhuǎn)，提升工程項目全過程管控質(zhì)量與投入產(chǎn)出水平，提高有效資產(chǎn)形成效率，更好服務輸配電價改革，進一步鞏固提高公司經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量和效率效益。
