經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，財(cái)政部會(huì)計(jì)司正在執(zhí)行世界銀行貸款“現(xiàn)代財(cái)政制度與國(guó)家治理”項(xiàng)目中的一個(gè)子項(xiàng)目——“中國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革與完善”。該子項(xiàng)目的目標(biāo)包括開(kāi)展全面修訂完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系及其持續(xù)國(guó)際趨同研究、完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系研究，中國(guó)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)相關(guān)問(wèn)題研究，政府部門(mén)全面預(yù)算管理研究，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)國(guó)際化發(fā)展及監(jiān)管研究，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范研究和開(kāi)展基于XBRL（可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言）的應(yīng)用案例研究。為此，財(cái)政部會(huì)計(jì)司希望聘請(qǐng)咨詢顧問(wèn)，就該子項(xiàng)目下其中一項(xiàng)任務(wù)“中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系修訂完善研究”開(kāi)展研究。
一、背景
（一）關(guān)于“中國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)改革與完善”子項(xiàng)目
改革開(kāi)放以來(lái)，會(huì)計(jì)作為我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)和重要組成部分，經(jīng)歷了漸進(jìn)式的改革歷程，我國(guó)在會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)與實(shí)施等諸多方面，取得了舉世矚目的成就。尤其是近年來(lái)，財(cái)政部在總結(jié)多年來(lái)會(huì)計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)和資本市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際需要，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)和完善，為維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)社會(huì)公眾利益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展不斷加深，國(guó)際金融危機(jī)后續(xù)影響尚未完全消除，金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力亟需提高。黨的十九大報(bào)告明確提出，貫徹新發(fā)展理念，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系。這也對(duì)會(huì)計(jì)改革提出了更高的目標(biāo)和要求。面對(duì)新形勢(shì)、新挑戰(zhàn)，為更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)在財(cái)政經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要基礎(chǔ)性作用，我們要積極落實(shí)全面深化改革的戰(zhàn)略部署，全面推進(jìn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的改革與完善。
本項(xiàng)目依托數(shù)個(gè)子課題開(kāi)展實(shí)施，各個(gè)子課題針對(duì)的實(shí)際問(wèn)題和面對(duì)的挑戰(zhàn)是（包括但不限于）：
1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系完整但仍有改進(jìn)之處，與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則處于持續(xù)趨同過(guò)程中。
2.內(nèi)控規(guī)范體系在企業(yè)中的指導(dǎo)性和適用性有待增強(qiáng)，新技術(shù)、新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作產(chǎn)生的影響未能及時(shí)加以規(guī)范，部分企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)與評(píng)價(jià)工作存在“走形式”的現(xiàn)象。
3.我國(guó)目前的政府財(cái)務(wù)報(bào)告制度實(shí)行以收付實(shí)現(xiàn)制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度，無(wú)法全面準(zhǔn)確反映政府負(fù)債，難以有效防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法完整清晰反映政府資產(chǎn)，不利于強(qiáng)化政府資產(chǎn)管理，無(wú)法科學(xué)合理反映政府成本費(fèi)用，不利于降低行政成本。
4.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在執(zhí)業(yè)水平、內(nèi)部治理、品牌管理、人才培養(yǎng)等方面與國(guó)際發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比還有一定的差距，財(cái)政部還面臨統(tǒng)籌現(xiàn)行開(kāi)放承諾與國(guó)內(nèi)監(jiān)管需求、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理、推進(jìn)審計(jì)監(jiān)管等效戰(zhàn)略實(shí)施。
5.在從事會(huì)計(jì)工作的法定準(zhǔn)入門(mén)檻不復(fù)存在的新形勢(shì)下，目前尚沒(méi)有建立起一套成體系的《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員行為的規(guī)范和引導(dǎo)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以得到有效保障。
6. XBRL是一種用來(lái)解決電子格式財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)交換問(wèn)題的計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，推動(dòng)XBRL的應(yīng)用是我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作的重要內(nèi)容，但在推動(dòng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在企業(yè)對(duì)于XBRL運(yùn)用積極性不高，缺乏可借鑒經(jīng)驗(yàn)等問(wèn)題。
（二）關(guān)于本任務(wù)
自2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來(lái)，我國(guó)基本建立健全了符合中國(guó)企業(yè)實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，并在主板上市公司和中央企業(yè)范圍內(nèi)得到有效實(shí)施。但是在實(shí)施過(guò)程中也存在一些突出問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：第一，在標(biāo)準(zhǔn)制定方面，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的指導(dǎo)性和適用性有待增強(qiáng)；第二，在實(shí)施效果方面，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的實(shí)施效果需要進(jìn)行階段性評(píng)估；第三，在實(shí)施范圍方面，僅局限于主板上市公司和中央企業(yè)；第四，“互聯(lián)網(wǎng)+”等新技術(shù)、新業(yè)態(tài)的出現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作產(chǎn)生的影響未能及時(shí)加以規(guī)范；第五，企業(yè)內(nèi)控與金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系有待進(jìn)一步界定和明確；第六，對(duì)美國(guó)等國(guó)家開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控成效沒(méi)有充分掌握。為了有效解決上述問(wèn)題，亟待對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系進(jìn)行進(jìn)一步的修改完善。
近幾年來(lái)，隨著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理模式經(jīng)歷了巨大變化，新技術(shù)和復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)的不斷涌現(xiàn)，以及愈加嚴(yán)格的監(jiān)管要求，西方發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛啟動(dòng)了對(duì)各自內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的修訂工作。比如美國(guó)科索委員會(huì)（COSO）分別于2013年5月、2017年9月修訂發(fā)布了新的COSO內(nèi)控框架和風(fēng)險(xiǎn)管理框架，美國(guó)審計(jì)署（GAO）根據(jù)COSO新框架于2014年9月份發(fā)布了《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》,英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告理事會(huì)(FRC)于2014年9月份更新發(fā)布了《風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告和商業(yè)報(bào)告指引》。因此，根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際狀況，借鑒國(guó)際資本市場(chǎng)的有益經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，對(duì)于提高我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。
二、工作目標(biāo)和范圍
（一）目標(biāo)
目標(biāo)是立足我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，借鑒國(guó)際有益經(jīng)驗(yàn)，研究提出修訂完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建議。
（二）范圍
根據(jù)上述目標(biāo)，本任務(wù)需要完成的主要工作任務(wù)：
1.對(duì)國(guó)際最新的有關(guān)內(nèi)部控制理論實(shí)踐和監(jiān)管規(guī)則進(jìn)行系統(tǒng)梳理和分析；
2.系統(tǒng)總結(jié)美國(guó)、英國(guó)等國(guó)家上市公司開(kāi)展內(nèi)控的成效、經(jīng)驗(yàn)和不足；
3.結(jié)合近年來(lái)我國(guó)上市公司執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，借鑒國(guó)際有益經(jīng)驗(yàn)，形成《中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系修訂完善研究》課題研究報(bào)告，為修訂完善并有效實(shí)施我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系提供政策建議。
（三）方法
1.文獻(xiàn)研究。咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)查詢必要的文獻(xiàn)資料，全面掌握內(nèi)部控制的基本原理、主要內(nèi)容和先進(jìn)方法等有關(guān)理論研究成果；
2.調(diào)查研究。咨詢機(jī)構(gòu)可采取實(shí)際走訪、查閱報(bào)告等方式，掌握我國(guó)有關(guān)企業(yè)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范情況；
3.總結(jié)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)充分總結(jié)國(guó)際有益經(jīng)驗(yàn)，全面了解美國(guó)、歐盟等主要國(guó)家和地區(qū)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管要求、取得的成效、經(jīng)驗(yàn)和存在的不足；
4.聽(tīng)取專家意見(jiàn)。咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)專家座談會(huì)、專題研討會(huì)等形式，充分聽(tīng)取國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制領(lǐng)域?qū)＜覍?duì)項(xiàng)目研究成果提出意見(jiàn)和建議。
三、專業(yè)資歷
1.咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)在內(nèi)部控制領(lǐng)域擁有較高的知名度和豐富經(jīng)驗(yàn)，至少為10家以上主板上市公司、中央企業(yè)、大型金融機(jī)構(gòu)提供過(guò)內(nèi)部控制咨詢服務(wù)；
2.咨詢機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，應(yīng)具有較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力，對(duì)主要國(guó)家內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管規(guī)則有較深的研究；作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，至少為5家以上主板上市公司、中央企業(yè)、大型金融機(jī)構(gòu)提供過(guò)內(nèi)部控制咨詢服務(wù)；具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力；
3.咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)組建高效、穩(wěn)定的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，并保證團(tuán)隊(duì)成員有充分的時(shí)間和精力投入項(xiàng)目研究工作。
四、交付成果及時(shí)間計(jì)劃
（一）交付成果
本任務(wù)應(yīng)向財(cái)政部會(huì)計(jì)司提供以下成果：
1.《中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系修訂完善研究》研究提綱；
2.《美國(guó)上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范效果的研究報(bào)告》或《英國(guó)上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范效果的研究報(bào)告》（二選一）；
3.《中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系修訂完善研究報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱課題研究報(bào)告）的初稿和終稿。
所有成果均應(yīng)提供中文文本，各提供兩份打印稿，同時(shí)提供電子版。數(shù)據(jù)和表格需以Excel文檔提供。如有需要，還應(yīng)提供英文文本。
（二）時(shí)間計(jì)劃
1.本任務(wù)開(kāi)始時(shí)間不遲于2018年6月1日；
2.《中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系修訂完善研究》研究提綱交付不遲于2018年8月1日；
3. 《美國(guó)上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范效果的研究報(bào)告》或《英國(guó)上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范效果的研究報(bào)告》交付不遲于2019年3月1日；
4.課題研究報(bào)告初稿交付不遲于2019年6月1日；
5.課題研究報(bào)告終稿交付不遲于2019年9月1日。
以上時(shí)間均為預(yù)估時(shí)間，具體以實(shí)際簽訂合同中的約定條款為準(zhǔn)。
五、合同及付款計(jì)劃
中標(biāo)的咨詢機(jī)構(gòu)將獲得一份總價(jià)合同。合同金額將在咨詢機(jī)構(gòu)交付質(zhì)量滿意的成果之后分期支付，具體付款安排如下：
1.合同簽訂后支付10%；
2.《美國(guó)上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范效果的研究報(bào)告》或《英國(guó)上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范效果的研究報(bào)告》提交后支付40%；
3.課題研究報(bào)告終稿提交后支付其余50%。
六、監(jiān)督管理
咨詢機(jī)構(gòu)向財(cái)政部會(huì)計(jì)司報(bào)告研究工作進(jìn)展，并接受財(cái)政部項(xiàng)目管理辦公室和世界銀行項(xiàng)目管理組的監(jiān)督。財(cái)政部會(huì)計(jì)司將為開(kāi)展本任務(wù)提供必要的條件。
