2015年以來(lái)，內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳準(zhǔn)確把握財(cái)政內(nèi)控的要義和精髓，立足實(shí)際，從建立制度入手，以見(jiàn)效管用為終極目標(biāo)，以?xún)?nèi)控考核評(píng)價(jià)為內(nèi)控制度落地的主要抓手，并在強(qiáng)調(diào)各地特色的基礎(chǔ)上，有的放矢地強(qiáng)化對(duì)基層財(cái)政內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控建設(shè)和實(shí)效“雙豐收”。
把內(nèi)控考評(píng)當(dāng)成制度落地的強(qiáng)力抓手
“這是一項(xiàng)沒(méi)有先例，無(wú)可借鑒，需要?jiǎng)?chuàng)新的工作?！眱?nèi)蒙古財(cái)政廳監(jiān)督檢查局一處處長(zhǎng)谷占升深有感觸地說(shuō)。
“在內(nèi)控制度建設(shè)上，特別是在內(nèi)控考評(píng)制度的制定方面，我們應(yīng)該走在了全國(guó)多數(shù)省份的前面。”內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳監(jiān)督檢查局常務(wù)副局長(zhǎng)李涌波的話語(yǔ)里透著一股自豪。
內(nèi)控制度體系由內(nèi)控建設(shè)制度和內(nèi)控考評(píng)實(shí)施制度構(gòu)成。前者解決做什么、怎么做的問(wèn)題；后者解決如何確保制度落地及獎(jiǎng)優(yōu)罰劣問(wèn)題。“后一個(gè)問(wèn)題是內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵?！崩钣坎ㄕJ(rèn)為。
內(nèi)蒙古財(cái)政廳在內(nèi)控制度建設(shè)方面下足功夫。2016年上半年，制定并實(shí)施了“1+7+30”的內(nèi)控制度，即1個(gè)基本制度，7個(gè)內(nèi)控辦法，30個(gè)處室、單位。這些制度被裝訂成了四大本，共120多萬(wàn)字，查找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2160個(gè)，并相應(yīng)制定了2317條風(fēng)險(xiǎn)防控措施。
如何保障這些制度得到有效落實(shí)，而不是“掛在墻上、放進(jìn)柜子”？對(duì)于這一問(wèn)題，財(cái)政廳領(lǐng)導(dǎo)在關(guān)心、各處室在關(guān)注。
為保證內(nèi)控制度的有效實(shí)施，自2016年下半年開(kāi)始，內(nèi)蒙古財(cái)政廳著手謀劃制定財(cái)政內(nèi)控實(shí)施辦法。2017年一季度，財(cái)政廳內(nèi)控辦集中力量起草了《自治區(qū)財(cái)政廳內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告、通報(bào)制度（試行）》《自治區(qū)財(cái)政廳內(nèi)部控制考核與評(píng)價(jià)辦法 （試行）》《自治區(qū)財(cái)政廳處室、單位內(nèi)控自評(píng)辦法（試行）》三個(gè)文件，明確了內(nèi)部控制的報(bào)告遵循原則、時(shí)限要求、責(zé)任追究、年度測(cè)評(píng)、考評(píng)工作組織、考評(píng)內(nèi)容、考評(píng)程序、結(jié)果運(yùn)用、自評(píng)工作組織、自評(píng)內(nèi)容、自評(píng)工作程序、自我評(píng)價(jià)的考核運(yùn)用等事項(xiàng)。三項(xiàng)制度相互依托，層層遞進(jìn)，為財(cái)政內(nèi)控制度落地實(shí)施提供了方法和保障。
“三項(xiàng)制度的重點(diǎn)和核心是內(nèi)控考核與評(píng)價(jià)辦法，其中的關(guān)鍵是考核與評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)立?！比虆⑴c上述三項(xiàng)制度制定的谷占升介紹說(shuō)。
為強(qiáng)化內(nèi)控權(quán)威性，讓這項(xiàng)工作得到財(cái)政同仁的認(rèn)同、形成共識(shí)，內(nèi)蒙古財(cái)政廳內(nèi)控辦在積極謀劃、仔細(xì)研究、廣泛查詢(xún)的基礎(chǔ)上，與中國(guó)內(nèi)控中心行政事業(yè)研究所等部門(mén)合作，借助第三方力量，共同創(chuàng)造性地制定了內(nèi)控考評(píng)指標(biāo)體系。
谷占升對(duì)這一指標(biāo)體系進(jìn)行了詳細(xì)解析：該體系從內(nèi)部控制制度體系建立健全、內(nèi)部控制執(zhí)行體系有效實(shí)施、內(nèi)部控制信息化、風(fēng)險(xiǎn)管理與自評(píng)四個(gè)方面構(gòu)建了評(píng)價(jià)指標(biāo)。其中，一級(jí)指標(biāo)4個(gè)，二級(jí)指標(biāo)15個(gè)，三級(jí)指標(biāo)30個(gè)。
考評(píng)指標(biāo)形成后，自治區(qū)財(cái)政廳內(nèi)控辦廣泛征求并充分吸納了廳內(nèi)各處室、單位特別是財(cái)政廳領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)。內(nèi)控考評(píng)指標(biāo)及相關(guān)辦法的出臺(tái)，讓各處室倍感壓力，但也獲得了認(rèn)同。
“內(nèi)控抓手找到了，內(nèi)控成效也已初步顯現(xiàn)并將持續(xù)顯現(xiàn)?！惫日忌龑?duì)此感到欣慰。
目前財(cái)政廳各處室、單位正按照上述辦法開(kāi)展自評(píng)工作。自治區(qū)財(cái)政廳內(nèi)控辦正在制定方案，對(duì)各處室、單位2017年上半年內(nèi)控開(kāi)展情況進(jìn)行對(duì)標(biāo)及試評(píng)價(jià)。通過(guò)扎實(shí)工作，進(jìn)一步梳理流程、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金、人員雙安全。
“我們準(zhǔn)備在今年底進(jìn)行一次正式的考評(píng)?！惫日忌f(shuō)。
內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳黨組成員、總會(huì)計(jì)師叢建華在接受記者采訪時(shí)表示，下半年乃至以后的一段時(shí)間內(nèi)，財(cái)政廳都會(huì)狠抓上述三項(xiàng)制度的落實(shí)工作，即排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、檢測(cè)防控措施是否真正有效、檢驗(yàn)考評(píng)結(jié)果應(yīng)用的落實(shí)情況等。對(duì)在落實(shí)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題將逐步進(jìn)行完善。
財(cái)政專(zhuān)家分類(lèi)指導(dǎo)精準(zhǔn)施策
財(cái)政內(nèi)控四級(jí)聯(lián)動(dòng)，向基層挺進(jìn)是內(nèi)蒙古財(cái)政內(nèi)控建設(shè)的特點(diǎn)之一。為保持財(cái)政內(nèi)控的整體推進(jìn)態(tài)勢(shì)，內(nèi)蒙古財(cái)政廳在抓好自治區(qū)本級(jí)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注盟市、旗縣財(cái)政內(nèi)控建設(shè)。
內(nèi)蒙古各盟市、旗縣財(cái)政在內(nèi)控方面也做了積極探索，一些地區(qū)取得的成效可圈可點(diǎn)。但由于人員少、信息不匹配等原因，許多地區(qū)在內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施中仍存在諸多問(wèn)題。谷占升告訴記者，自治區(qū)財(cái)政對(duì)基層財(cái)政部門(mén)的指導(dǎo)是否到位，已成為盟市、旗縣財(cái)政內(nèi)控建設(shè)能否健康開(kāi)展、發(fā)揮應(yīng)有功效的重要一環(huán)。
為此，財(cái)政廳內(nèi)控辦多次到盟市、旗縣對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行具體指導(dǎo)。今年5月份，谷占升帶領(lǐng)由監(jiān)督檢查局工作人員、中國(guó)內(nèi)控中心行政事業(yè)研究所所長(zhǎng)孫琳等3位專(zhuān)家組成的工作組走訪了包頭、鄂爾多斯等4個(gè)盟市、8個(gè)旗縣，指導(dǎo)內(nèi)控工作。
同時(shí)，內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳內(nèi)控辦從轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)入手，發(fā)揮機(jī)關(guān)管理團(tuán)隊(duì)與專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)兩方面力量，通過(guò)調(diào)研、培訓(xùn)等方式加強(qiáng)對(duì)基層財(cái)政內(nèi)控工作的指導(dǎo)，破解基層財(cái)政部門(mén)在內(nèi)控工作中遇到的難題，受到了基層財(cái)政部門(mén)的歡迎，收效良好。
谷占升舉了幾個(gè)例子：
各盟市、旗縣財(cái)政部門(mén)普遍感到編制少、人手緊，難以解決內(nèi)控工作中要求的關(guān)鍵、不相容崗位分離問(wèn)題。對(duì)此，自治區(qū)財(cái)政廳內(nèi)控辦及孫琳等3位專(zhuān)家為基層財(cái)政部門(mén)提供了解決辦法：對(duì)不相容崗位進(jìn)行梳理，科室內(nèi)部人員不足的，可跨科室、跨層級(jí)設(shè)崗。
在流程審核方面，針對(duì)部分地區(qū)由于人手少、業(yè)務(wù)流程專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)控辦審不了、審不好的情況，自治區(qū)財(cái)政廳內(nèi)控辦推廣了呼倫貝爾市財(cái)政局由業(yè)務(wù)科室交叉互審的經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｊ剑行Ь徑饬巳藛T不足問(wèn)題，提高了科室的參與度。
在內(nèi)蒙古許多地區(qū)，特別是財(cái)政內(nèi)控工作推進(jìn)比較深入的地區(qū)，財(cái)政部門(mén)感到，財(cái)政內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)好控制，但與財(cái)政收支有關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越突出，存在著落實(shí)外部風(fēng)險(xiǎn)防控難的問(wèn)題。對(duì)此，孫琳等3位專(zhuān)家也給出了解決辦法；首先要落實(shí)好財(cái)政部門(mén)的內(nèi)控工作，然后逐步將內(nèi)控理念和要求向相關(guān)部門(mén)拓展；有條件的地區(qū)可由同級(jí)政府牽頭組織開(kāi)展部門(mén)間內(nèi)控工作；加強(qiáng)與同級(jí)紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)的協(xié)調(diào)，防范、化解內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)?！斑@一建議在今年5月份得到包頭市青山區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可?！惫日忌吲d地說(shuō)。
內(nèi)控信息化建設(shè)是內(nèi)控制度落地的重中之重。目前，內(nèi)蒙古財(cái)政系統(tǒng)普遍存在財(cái)政信息“孤島”現(xiàn)象及數(shù)據(jù)難以整合利用的問(wèn)題。各旗縣財(cái)政部門(mén)使用上級(jí)部署的各類(lèi)信息系統(tǒng)在應(yīng)用中存在問(wèn)題較多，影響內(nèi)控措施的固化與落實(shí)。對(duì)此，孫琳等3位專(zhuān)家建議：一是各級(jí)財(cái)政在內(nèi)控建設(shè)中，將財(cái)政信息安全作為必要內(nèi)容單獨(dú)列出，制定具體業(yè)務(wù)操作規(guī)程，防范信息安全風(fēng)險(xiǎn)，使信息化符合內(nèi)控要求。二是在各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程梳理優(yōu)化的基礎(chǔ)上，基于現(xiàn)有財(cái)政信息化現(xiàn)狀，將內(nèi)控業(yè)務(wù)流程與財(cái)政信息化建設(shè)相結(jié)合，使內(nèi)控實(shí)現(xiàn)信息化管理。
針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)是五級(jí)財(cái)政內(nèi)控的短板問(wèn)題。專(zhuān)家認(rèn)為，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)具體崗位梳理流程、查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。旗縣財(cái)政要強(qiáng)化對(duì)鄉(xiāng)財(cái)政指導(dǎo)，統(tǒng)一做出安排。
為業(yè)務(wù)工作增加了一道“安全閥”
“內(nèi)蒙古財(cái)政內(nèi)控建設(shè)從無(wú)到有，歷經(jīng)兩年多的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)了‘要我內(nèi)控’到‘我要內(nèi)控’的轉(zhuǎn)變?！闭劦絻?nèi)控建設(shè)取得的實(shí)效，李涌波深有感觸地告訴記者，“在這兩年的全廳年度工作總結(jié)中，各處室都把內(nèi)控工作當(dāng)作亮點(diǎn)介紹，為本單位的業(yè)績(jī)加分不少。”
“內(nèi)控制度為我們的業(yè)務(wù)工作增加了一道‘安全閥’。”內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處副處長(zhǎng)、國(guó)庫(kù)支付中心主任戴紅給記者講了這樣一件事：
為了預(yù)防財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政部下發(fā)文件，禁止預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)向?qū)嵱匈Y金賬戶(hù)劃款的行為。為貫徹這一制度，根據(jù)內(nèi)控制度要求，國(guó)庫(kù)支付中心查找出了兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并專(zhuān)門(mén)開(kāi)發(fā)了一套信息系統(tǒng)，把對(duì)預(yù)算單位的監(jiān)管要求固化到系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)預(yù)警。同時(shí)，國(guó)庫(kù)支付中心為此專(zhuān)門(mén)設(shè)置了一個(gè)崗位，負(fù)責(zé)審核。自治區(qū)財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處于2016年根據(jù)內(nèi)控工作要求修訂了《自治區(qū)本級(jí)財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理辦法》，從今年1月1日起實(shí)施，對(duì)預(yù)算單位從零余額向?qū)嵱匈Y金賬戶(hù)劃款行為實(shí)施事前監(jiān)控。同時(shí)，定期（每季度）通報(bào)相關(guān)情況，每個(gè)月反饋相關(guān)問(wèn)題。上述舉措取得了很好的效果，截至今年6月底，內(nèi)蒙古自治區(qū)本級(jí)預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)向?qū)嵱匈Y金賬戶(hù)劃款筆數(shù)減少了1000多筆，減少比率達(dá)20%。
“預(yù)算單位從剛開(kāi)始對(duì)內(nèi)控工作的抵觸到現(xiàn)在認(rèn)為是對(duì)財(cái)政資金和單位干部的一種保護(hù)措施，真正顯現(xiàn)了內(nèi)控制度的效果和威力，也表明了財(cái)政核心業(yè)務(wù)內(nèi)控落實(shí)到位了?！贝骷t告訴記者。
財(cái)政廳辦公室、行政處、經(jīng)濟(jì)建設(shè)處等部門(mén)按照內(nèi)控要求，全面推行了A/B角制度。處長(zhǎng)與副處長(zhǎng)互為A/B角，副處長(zhǎng)與經(jīng)辦人為A/B角，經(jīng)辦人之間明確A/B角。確保責(zé)任清晰，效率提高，收效明顯。
內(nèi)控制度實(shí)施后，內(nèi)蒙古財(cái)政廳對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)按照內(nèi)控要求進(jìn)行梳理；對(duì)擬上線運(yùn)行的新信息系統(tǒng)由內(nèi)控辦和信息中心牽頭組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展測(cè)評(píng)，只有達(dá)到內(nèi)控要求，確保財(cái)政資金安全方可投入使用。同時(shí)，在財(cái)政信息平臺(tái)開(kāi)發(fā)財(cái)政監(jiān)督與內(nèi)控模塊，適時(shí)開(kāi)展監(jiān)控，用現(xiàn)代化手段管控信息技術(shù)。
為推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)成果運(yùn)用，內(nèi)蒙古財(cái)政廳將財(cái)政內(nèi)控工作納入對(duì)下考核體系。自治區(qū)財(cái)政監(jiān)督局對(duì)各盟市考核，內(nèi)控建設(shè)的分?jǐn)?shù)占15分。自治區(qū)財(cái)政廳對(duì)各盟市財(cái)政局年度依法行政、依法理財(cái)考核，財(cái)政內(nèi)控建設(shè)占5分。此舉使內(nèi)控建設(shè)在財(cái)政管理中發(fā)揮了應(yīng)有功效，地方財(cái)政對(duì)此的重視程度大為提高。
地方財(cái)政內(nèi)控工作亮點(diǎn)紛呈
在自治區(qū)本級(jí)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)成效可圈可點(diǎn)的同時(shí)，內(nèi)蒙古地方財(cái)政的內(nèi)控建設(shè)也是亮點(diǎn)紛呈，各放異彩。
包頭市財(cái)政局在內(nèi)控操作規(guī)程制定中沒(méi)有簡(jiǎn)單照搬上級(jí)部門(mén)做法，而是根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，針對(duì)政府采購(gòu)、資金撥付、工資統(tǒng)發(fā)等業(yè)務(wù)流程制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控措施，彰顯出地方特色。
包頭市財(cái)政局副局長(zhǎng)張延民舉了一個(gè)事例：包頭市本級(jí)財(cái)政按照內(nèi)控流程梳理再造的內(nèi)在要求，考慮到基本支出預(yù)算是按人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)定額等據(jù)實(shí)核定的實(shí)際情況，在編制2017年部門(mén)預(yù)算時(shí)，將以往“二上二下”的基本流程進(jìn)行了精簡(jiǎn)，實(shí)行“基本預(yù)算‘一上一下’，項(xiàng)目預(yù)算‘二上二下’”的編報(bào)程序?！霸谔岣咝实耐瑫r(shí)，也大大減少了預(yù)算單位的工作量?！睆堁用裾f(shuō)。
包頭市青山區(qū)財(cái)政局在內(nèi)控建設(shè)方面則別出心裁。該區(qū)財(cái)政局局長(zhǎng)武志強(qiáng)介紹說(shuō)，區(qū)財(cái)政局有重大事項(xiàng)均在黨組會(huì)議上討論和決策，紀(jì)檢組長(zhǎng)擁有對(duì)所議事項(xiàng)的否決權(quán)。重大事項(xiàng)決策經(jīng)民主討論后由紀(jì)委派駐財(cái)政局紀(jì)檢組做合規(guī)性審查，將外力對(duì)自身權(quán)利的監(jiān)督約束程序化。“引進(jìn)外部監(jiān)督，并和內(nèi)部約束機(jī)制相結(jié)合，我們青山區(qū)的實(shí)踐證明，此舉更能彰顯內(nèi)控制度的效果?！蔽渲緩?qiáng)評(píng)價(jià)說(shuō)。
內(nèi)蒙古興安盟突泉縣作為全盟財(cái)政內(nèi)控建設(shè)試點(diǎn)縣，全局上下高度重視，快速落實(shí)，在制度設(shè)計(jì)上把內(nèi)控重點(diǎn)聚焦在財(cái)政權(quán)力運(yùn)行的核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并有針對(duì)性地制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控辦法，同時(shí)兼顧了機(jī)關(guān)人事與財(cái)務(wù)管理、政府采購(gòu)與購(gòu)買(mǎi)服務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督等工作內(nèi)容。
