中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)以“管理層頻繁變更的上市公司內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，書(shū)面約談中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所，就其承接的部分上市公司2015年度內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。
中注協(xié)提示相關(guān)事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)包括：一是恰當(dāng)評(píng)價(jià)公司整體層面的控制風(fēng)險(xiǎn)，如關(guān)注管理層頻繁變更對(duì)公司組織架構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、管理理念、發(fā)展戰(zhàn)略以及公司穩(wěn)定發(fā)展所產(chǎn)生的影響等，在此基礎(chǔ)上，合理確定公司層面的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，制定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略。二是關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，了解并評(píng)價(jià)相關(guān)的控制是否足以有效防范管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察等程序判斷這些控制的實(shí)際執(zhí)行是否有效。三是充分關(guān)注重大或異常交易及事項(xiàng)，評(píng)價(jià)與之相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)、運(yùn)行是否有效以及對(duì)總體審計(jì)結(jié)論可能產(chǎn)生的影響。四是合理確定審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，客觀評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在的重大缺陷，評(píng)價(jià)識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，合理確定內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型。
另外，中注協(xié)提示各事務(wù)所要正確處理內(nèi)部控制咨詢(xún)、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系，確保內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性；要恰當(dāng)計(jì)劃和實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作，準(zhǔn)確區(qū)分重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（王凱）
