近幾年銀行頻發(fā)大案要案，銀行內(nèi)控制度存在重大缺陷或現(xiàn)有內(nèi)控制度執(zhí)行不力是一個(gè)非常重要的原因。實(shí)踐證明良好的健全內(nèi)部控制制度對(duì)于銀行業(yè)達(dá)到既定的目標(biāo)和維持良好的財(cái)務(wù)狀況都是至關(guān)重要的。
一、銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容
內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。
商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般包括六方面的內(nèi)容，具體是：1、有效的決策控制系統(tǒng)：2、有效的執(zhí)行保障系統(tǒng)：3、有效的監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)：4、規(guī)范的人事管理和措施：5、業(yè)務(wù)操作的電子化控制系統(tǒng)：6、獨(dú)立的權(quán)威的內(nèi)部稽核系統(tǒng)。
二、會(huì)計(jì)工作內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)成因
（一）內(nèi)部控制制度不健全
我國現(xiàn)行的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的問題是內(nèi)部控制制度本身的不完善以及體系間的相互脫節(jié)，一是下級(jí)機(jī)構(gòu)沒有嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)規(guī)范和管理制度。二是內(nèi)部稽核機(jī)制不完善，表現(xiàn)為內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性不夠、內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足、監(jiān)管人員素質(zhì)不高、內(nèi)部稽核面過窄。
（二）人力資源配置方式不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求
目前大部分的人力資源配置還停留在按業(yè)務(wù)量定崗的方式上，沒有能按照內(nèi)控制度的要求各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上合理配置有關(guān)人員。結(jié)果出現(xiàn)了混崗操作，一人多崗，不相容崗位不分離等問題。
（三）事前、事中、事后的監(jiān)督體系不夠完善
目前銀行更多的依賴于事后監(jiān)督體系，沒有完善的事前和事中的監(jiān)督，以至于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在一定的滯后性。
三、金融會(huì)計(jì)工作內(nèi)控措施
針對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制存在的上述問題，結(jié)合《新巴塞爾協(xié)議》和《銀行業(yè)有效監(jiān)管的核心原則》規(guī)定的內(nèi)控機(jī)制的基本內(nèi)容，建議我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的改進(jìn)和完善，應(yīng)從以下幾方面入手：
（一）建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制
1.建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制制度。一是要統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題。特別要注重建立和分析具體的業(yè)務(wù)流程，針對(duì)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)專門的管理控制制度。二是按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、財(cái)務(wù)核對(duì)、安全謹(jǐn)慎原則進(jìn)一步嚴(yán)密會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查，確保內(nèi)控信息真實(shí)可靠。
2.建立事前、事中、事后的內(nèi)控體系。事前控制是對(duì)銀行未來的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的安排與籌劃。事中控制是銀行對(duì)日常會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)控與跟蹤，按照崗位分離、相互制約的內(nèi)控原則，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除事故、風(fēng)險(xiǎn)和隱患。事后監(jiān)督是銀行對(duì)已經(jīng)完成的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查、復(fù)核和把關(guān)。會(huì)計(jì)的事前規(guī)劃、事中控制和事后監(jiān)督環(huán)環(huán)緊扣，缺一不可。
（二）明確崗位職責(zé)分工
首先應(yīng)嚴(yán)格崗位分工，因事設(shè)崗，因崗定人，每位員工按各自工作的性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。其次崗位之間設(shè)一套相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制。最后要定期對(duì)重要崗位進(jìn)行審計(jì)和輪換，以便發(fā)現(xiàn)隱患，及時(shí)解決。
（三）建立相應(yīng)的內(nèi)控文化
操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的營造應(yīng)從組織文化建設(shè)開始，使組織之間控制活動(dòng)協(xié)調(diào)一致，控制人員責(zé)、權(quán)、利關(guān)系明確，使商業(yè)銀行從內(nèi)部到外部形成整體的控制程序。同時(shí)不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對(duì)銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責(zé)，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。
（四）完善行內(nèi)內(nèi)控稽核方式
一是我國商業(yè)銀行必須盡快建立起一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和內(nèi)控制度，即健全崗位責(zé)任制、建立重要事項(xiàng)審批制度、建立帳務(wù)核對(duì)制度、建立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度、建立重要空白憑證管理制度等。二是要把內(nèi)控制度銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范作為衡量分支行工作業(yè)績的重要考評(píng)指標(biāo)，以促進(jìn)各級(jí)銀行做到安全，流動(dòng)，盈利三性有機(jī)結(jié)合。
（五）提高專業(yè)人員素質(zhì)
一是定期不定期的對(duì)人員進(jìn)行崗位技能培訓(xùn)，提高人員的職業(yè)技能及銀行從業(yè)人員所應(yīng)具備的素質(zhì)。二是建立一套科學(xué)的考評(píng)體系，形成激勵(lì)機(jī)制。按照銀行崗位的職責(zé)不同。分別訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)銀行工作人員積極性。
（六）加強(qiáng)信息化建設(shè)
銀行業(yè)務(wù)與內(nèi)部控制手段的電子化減少了稽核機(jī)構(gòu)的層次，降低了稽核人力投入，加快了稽核信息時(shí)效。一是充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)建立在充分的信息支持基礎(chǔ)上。二是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)下理出具體業(yè)務(wù)工作流程，流程中每個(gè)崗位固定，責(zé)任固定，以實(shí)現(xiàn)崗位，工序間的相互制約。
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