丁朝霞
為了進(jìn)一步加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，教育部在2015年初出臺(tái)了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教育部教財(cái)[2015]2號(hào)，下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）。直屬高校應(yīng)該如何進(jìn)行解讀，應(yīng)如何進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，應(yīng)如何安排下一步的工作部署和行動(dòng)？
《意見(jiàn)》是第一次專門對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作制定的規(guī)范性文件，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期推動(dòng)教育部直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)的綱領(lǐng)性文件，也是落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于審計(jì)工作的總體設(shè)計(jì)和審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作總體部署到具體直屬高校審計(jì)工作的路線圖。
《意見(jiàn)》包括7個(gè)部分共23條，總體脈絡(luò)概括起來(lái)就是“重視組織領(lǐng)導(dǎo)”“夯實(shí)和拓寬實(shí)務(wù)”“責(zé)任追究和結(jié)果公開”等三部分。其中第一部分關(guān)于加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，重視機(jī)制建設(shè)。旨在促進(jìn)高校建立內(nèi)部治理機(jī)制，健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。第二到第六部分是關(guān)于內(nèi)部審計(jì)范圍等內(nèi)容，旨在指導(dǎo)直屬高校的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第七部分是關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究，推進(jìn)結(jié)果公開，旨在加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究。為了更好領(lǐng)會(huì)《意見(jiàn)》，現(xiàn)進(jìn)行如下解讀：
一、《意見(jiàn)》貫徹黨中央、國(guó)家相關(guān)文件精神
（一）《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》
1.關(guān)于審計(jì)“全覆蓋”方面
十八屆四中全會(huì)決定提出，要“對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”。這是審計(jì)“全覆蓋”首次寫進(jìn)政府文件。 2014年7月發(fā)布《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》提出，要對(duì)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)等政策措施落實(shí)情況，以及公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋?！兑庖?jiàn)》除了三大傳統(tǒng)業(yè)務(wù)外，提出四大重點(diǎn)領(lǐng)域和拓寬審計(jì)領(lǐng)域，充分體現(xiàn)了審計(jì)“全覆蓋”。
2.關(guān)于“促整改”方面
《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)整改，主要是通過(guò)公開和問(wèn)責(zé)兩個(gè)方面來(lái)加大整改力度?！兑庖?jiàn)》根據(jù)該精神，進(jìn)一步明確了相關(guān)單位整改的責(zé)任，以督促被審計(jì)單位、有關(guān)部門切實(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。整改成了“一把手”工程，單位將會(huì)大大重視審計(jì)整改工作。
3.關(guān)于“助落實(shí)”方面
《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》提出要持續(xù)組織對(duì)國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。《意見(jiàn)》根據(jù)該精神，與時(shí)俱進(jìn)，提出對(duì)教育部和學(xué)校的重大改革項(xiàng)目、重要方針政策的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，促進(jìn)改革目標(biāo)完成和政策落地生根。
（二）關(guān)于《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》
審計(jì)署與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同研究，近期研究草擬了《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》（下稱《征求意見(jiàn)稿》），對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有了更加細(xì)化和明確的規(guī)定：（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置范圍。規(guī)定大型國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)或者有關(guān)規(guī)定對(duì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有明確要求的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制。將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制分為各種不同模式，明確對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)和向誰(shuí)報(bào)告。（3）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。對(duì)企業(yè)和國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)做了分別規(guī)定。
《意見(jiàn)》在以上三個(gè)方面都體現(xiàn)了《征求意見(jiàn)稿》的精神。
關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，《意見(jiàn)》明確提出應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，足額配備專職審計(jì)人員；關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)體制，內(nèi)部審計(jì)的隸屬關(guān)系和報(bào)告路徑不僅影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，還影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用?！兑庖?jiàn)》要求健全內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，《意見(jiàn)》不僅明確了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，還對(duì)主要負(fù)責(zé)人的職責(zé)進(jìn)行明確。明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，有助于引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開展和拓寬。明確主要負(fù)責(zé)人的職責(zé)有助于內(nèi)部審計(jì)的推進(jìn)和落實(shí)。
二、《意見(jiàn)》的特點(diǎn)
與過(guò)去的指導(dǎo)性文件相比，這次《意見(jiàn)》在高度上和體系性上都有很大的不同，總體突出體現(xiàn)了戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性、全面性和可操作性。
1.戰(zhàn)略性
為了解決屢審屢犯的問(wèn)題，《意見(jiàn)》一是強(qiáng)調(diào)整改和責(zé)任追究；二是通過(guò)高度重視，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)從機(jī)制上解決問(wèn)題；三是結(jié)合國(guó)家有關(guān)文件，從內(nèi)容上體現(xiàn)審計(jì)“全覆蓋”以及重大項(xiàng)目、重大政策跟蹤審計(jì)等，同時(shí)很多內(nèi)容是對(duì)高校負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門提出要求，而不是僅對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門提出要求。從戰(zhàn)略上指導(dǎo)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作。
2.系統(tǒng)性
過(guò)去對(duì)直屬高校的內(nèi)部審計(jì)工作的要求，或散見(jiàn)于對(duì)教育系統(tǒng)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范中，例如《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》；或散見(jiàn)于對(duì)教育系統(tǒng)某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范中，例如《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的意見(jiàn)》；或僅就直屬高校某項(xiàng)具體內(nèi)部審計(jì)工作提出要求，例如《關(guān)于加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見(jiàn)》?！兑庖?jiàn)》將高校內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和業(yè)務(wù)進(jìn)行歸整。主要分為三部分：一是對(duì)預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三大塊核心業(yè)務(wù)。二是對(duì)公務(wù)支出、科研經(jīng)費(fèi)、工程管理、資產(chǎn)管理等四大重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作。三是拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍提出了探索開展重大項(xiàng)目、重要政策跟蹤審計(jì)，適時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等。而第一部分三大核心業(yè)務(wù)，也從資金、制度和領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督角度進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃。其中，預(yù)算管理審計(jì)主要是對(duì)“資金”的審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)主要是對(duì)“制度”的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則主要是對(duì)“領(lǐng)導(dǎo)”的審計(jì)。
3.全面性
《意見(jiàn)》從組織領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)、內(nèi)部審計(jì)范圍以及審計(jì)整改、責(zé)任追究、結(jié)果公開等七個(gè)方面提出了明確要求。范圍比以前都要全面。
4.可操作性
《意見(jiàn)》體現(xiàn)了中央的務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，沒(méi)有太多的理論闡述或以口號(hào)為主的務(wù)虛風(fēng)格。在全文23點(diǎn)內(nèi)容的后面，直接提要求和具體做法，這些做法是可操作、可量化的。比如強(qiáng)調(diào)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)“直接領(lǐng)導(dǎo)”審計(jì)工作。還具體提出如何直接領(lǐng)導(dǎo)，使領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任更加明確。在機(jī)構(gòu)上提出應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)部門，既保證人員數(shù)量，還有具體的專業(yè)要求，以保證人員的素質(zhì)，從而更好地保證審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)、管理類專業(yè)知識(shí)，具有從事財(cái)經(jīng)、審計(jì)等方面工作經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍應(yīng)由具備經(jīng)濟(jì)、管理、法律、建設(shè)工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)背景和專業(yè)資格的人員組成。比如要求加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計(jì)等職能部門的協(xié)調(diào)配合，并進(jìn)一步明確各部門職責(zé)：第二點(diǎn)到第六點(diǎn)提到的各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容，都有具體的操作內(nèi)容，使得直屬高校落實(shí)《意見(jiàn)》更加明確，教育部對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)的檢查也更加容易評(píng)估和量化。
三、《意見(jiàn)》主要審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)注點(diǎn)
1.關(guān)注審計(jì)業(yè)務(wù)的順序
《意見(jiàn)》對(duì)具體內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)在排序上有比較大的變化。改變了過(guò)去一般將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)放在最重要、最前面的做法，而是將預(yù)算管理放在第一，內(nèi)部控制第二，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第三，將基建工程歸入重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)。這也影響直屬高校在今后一段時(shí)間的內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)。
高校管理審計(jì)是提高教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范性、安全性、有效性的重要措施?！兑庖?jiàn)》將預(yù)算審計(jì)放在直屬高校審計(jì)的第一位；內(nèi)部控制審計(jì)有利于從制度和機(jī)制上建立高校風(fēng)險(xiǎn)防控體系。隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布和實(shí)施，《意見(jiàn)》將內(nèi)部控制審計(jì)作為獨(dú)立的部分加以要求，且放在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和基建審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)的前面；2010年，中辦、國(guó)辦印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，2014年，中紀(jì)委等7部門又印發(fā)了實(shí)施細(xì)則，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的要求越來(lái)越高、越來(lái)越嚴(yán)、越來(lái)越細(xì)?！兑庖?jiàn)》通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度、離任任中結(jié)合和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用三個(gè)方面提出要求，深化直屬高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。直屬高?？梢愿鶕?jù)這些順序的變化來(lái)把握《意見(jiàn)》的精神，指導(dǎo)具體審計(jì)工作，并調(diào)整相應(yīng)的審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)。
2.關(guān)注傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的新內(nèi)容
盡管是直屬高校的傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，《意見(jiàn)》在其中提出了新的要求，這也是直屬高校內(nèi)部審計(jì)人員在學(xué)習(xí)該《意見(jiàn)》時(shí)需要關(guān)注的。
比如：預(yù)算管理審計(jì)分為事前、事中和事后審計(jì)三個(gè)部分，分別從加強(qiáng)預(yù)算編制管理審計(jì)、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)、開展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)提出明確要求。
比如：內(nèi)部控制審計(jì)，結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》將內(nèi)部控制分為單位層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制的規(guī)定，要求直屬高校分單位層面和業(yè)務(wù)層面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，要求將內(nèi)部控制納入內(nèi)部審計(jì)范圍，而且要求列為內(nèi)部審計(jì)日常工作。
比如：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，《意見(jiàn)》從三個(gè)層面提出要求：一是工作制度要完善。二是離任任中要結(jié)合。三是審計(jì)結(jié)果要運(yùn)用。不僅要逐步建立健全審計(jì)通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度，還要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的重要依據(jù)。
比如：建設(shè)工程管理審計(jì)，傳統(tǒng)的觀點(diǎn)都是將以控制工程造價(jià)為主，比較少出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，多是出具審計(jì)結(jié)算結(jié)果了事，常常出現(xiàn)改變屢審屢犯，責(zé)任無(wú)人追究的狀況?！兑庖?jiàn)》提出以促進(jìn)控制工程造價(jià)、規(guī)范工程管理、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)，提出一是注重審計(jì)控制與審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，對(duì)工程造價(jià)管理、財(cái)務(wù)管理中的控制缺陷及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)，并督促整改落實(shí)。二是強(qiáng)調(diào)對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、竣工等環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。三是特別申明建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不得辦理竣工結(jié)算，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)的必要性和權(quán)威性。
3.關(guān)注審計(jì)的新領(lǐng)域
對(duì)于直屬高校來(lái)說(shuō)，公款消費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)管理和學(xué)校資產(chǎn)管理的審計(jì)仍然是容易被忽略的。但這幾項(xiàng)工作都是很有必要。
十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院先后提出了“八項(xiàng)規(guī)定”“約法三章”“厲行勤儉節(jié)約、反對(duì)鋪張浪費(fèi)”等要求，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求?！兑庖?jiàn)》一是對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行了明確。二是通過(guò)審計(jì)，推動(dòng)厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)。
近年來(lái)，一些高校在科研經(jīng)費(fèi)管理存在著一些違紀(jì)違法問(wèn)題，有的問(wèn)題還相當(dāng)嚴(yán)重?！兑庖?jiàn)》再次強(qiáng)調(diào)要以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制與執(zhí)行、完善管控機(jī)制、提高使用效益、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)，一要加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)外協(xié)經(jīng)費(fèi)劃撥、勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放、經(jīng)費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)等是否合規(guī)。二要加強(qiáng)項(xiàng)目管理審計(jì)。要對(duì)重大科研項(xiàng)目、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。三要促進(jìn)管理責(zé)任落實(shí)。促進(jìn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接責(zé)任的落實(shí)，項(xiàng)目單位和相關(guān)管理部門管理責(zé)任的落實(shí)。
長(zhǎng)期以來(lái)“重資金，輕設(shè)備”的觀念，使得高校對(duì)資產(chǎn)管理一直不夠重視?！兑庖?jiàn)》以規(guī)范學(xué)校資產(chǎn)管理、提高資產(chǎn)使用效益、落實(shí)管理責(zé)任為重點(diǎn)，提出加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)。高校資產(chǎn)審計(jì)目前還缺少完整的審計(jì)規(guī)范。這次《意見(jiàn)》指出學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)重點(diǎn)是，防范學(xué)校資產(chǎn)特別是校辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失。
審計(jì)的新領(lǐng)域還包括《意見(jiàn)》提出的拓寬審計(jì)范圍，探索開展重大項(xiàng)目、重要政策跟蹤審計(jì)可以說(shuō)是前所未有，執(zhí)行起來(lái)可能會(huì)碰到很多困難，因此，《意見(jiàn)》用了“探索”兩字。可以將重大改革項(xiàng)目、重要方針政策的執(zhí)行進(jìn)度和實(shí)際效果，與績(jī)效審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，探索和創(chuàng)新新型的內(nèi)部審計(jì)模式。關(guān)于適時(shí)開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，高校已多有開展。但結(jié)合《意見(jiàn)》的精神，應(yīng)根據(jù)改革發(fā)展和內(nèi)部管理需要，利用審計(jì)解決實(shí)際問(wèn)題。
四、直屬高校落實(shí)《意見(jiàn)》行動(dòng)要領(lǐng)
前文對(duì)《意見(jiàn)》從理論和有關(guān)文件上進(jìn)行解讀，對(duì)于直屬高校來(lái)說(shuō)，應(yīng)如何安排下一步的工作加以貫徹落實(shí)，現(xiàn)提出以下行動(dòng)要領(lǐng)：
（一）組織領(lǐng)導(dǎo)方面
1.學(xué)校主要負(fù)責(zé)人是否直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，是否定期聽(tīng)取審計(jì)匯報(bào)，解決審計(jì)的問(wèn)題和困難。
2.內(nèi)部審計(jì)部門是否獨(dú)立設(shè)置。足額配備專職審計(jì)人員。審計(jì)人員是否專業(yè)。
（二）審計(jì)業(yè)務(wù)方面
1.預(yù)算管理審計(jì)方面。內(nèi)部審計(jì)部門有無(wú)提前介入學(xué)校預(yù)算的編制和調(diào)整，是否加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程審計(jì)。有無(wú)開展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)。
2.內(nèi)部控制審計(jì)方面。有無(wú)將內(nèi)部控制審計(jì)列為內(nèi)部審計(jì)日常工作。有無(wú)逐步建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，有無(wú)組織開展單位層面內(nèi)部控制審計(jì)和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)。
3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面。有無(wú)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。是否建立任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。對(duì)承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員，任期內(nèi)至少審計(jì)一次。有無(wú)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、整改落實(shí)、結(jié)果公告等制度。
4.重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)方面。有無(wú)開展公務(wù)支出和公款消費(fèi)審計(jì)。有無(wú)開展科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)，有無(wú)對(duì)工程造價(jià)管理、財(cái)務(wù)管理中的控制缺陷及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)。有無(wú)開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。是否存在建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)不得辦理竣工結(jié)算。有無(wú)開展學(xué)校資產(chǎn)管理審計(jì)。
5.拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍方面，擇機(jī)探索開展重大項(xiàng)目、重要政策跟蹤審計(jì)和開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
（三）審計(jì)整改、審計(jì)公開和責(zé)任追究方面
1.被審計(jì)單位和項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人是否為審計(jì)整改工作第一責(zé)任人，是否開展后續(xù)審計(jì)。
2.內(nèi)部審計(jì)部門有無(wú)提出責(zé)任追究建議；紀(jì)檢監(jiān)察部門和組織人事部門有無(wú)依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，及時(shí)向內(nèi)部審計(jì)部門反饋責(zé)任追究結(jié)果。
3.有無(wú)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度。其他審計(jì)結(jié)果和審計(jì)調(diào)查結(jié)果校內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。是否逐步向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果。
以上內(nèi)容中組織領(lǐng)導(dǎo)方面的幾點(diǎn)意見(jiàn)，包括領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、人員配備、問(wèn)題的解決等，以及后面的預(yù)算提前介入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議機(jī)制、審計(jì)結(jié)果逐步的公開、審計(jì)責(zé)任追究以及其他的一些相關(guān)內(nèi)容要由學(xué)校主管負(fù)責(zé)人進(jìn)行部署和安排。其他跨部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制需要組織部門、人事部門、財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢部門關(guān)注和配合，主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容是審計(jì)部門貫徹落實(shí)。通過(guò)對(duì)照檢查以上內(nèi)容，加強(qiáng)重視，完善機(jī)制，開拓審計(jì)范圍，將貫徹落實(shí)《意見(jiàn)》付諸實(shí)踐，更好地發(fā)揮直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作“免疫系統(tǒng)”作用。
