陳彬
2013年，松陽(yáng)縣內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)中心根據(jù)《麗水市人民政府辦公室關(guān)于全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的通知》要求，以麗水市局內(nèi)部審計(jì)“三年一輪審”的目標(biāo)為導(dǎo)向，在全面推進(jìn)全縣各單位內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，組織開(kāi)展了縣交通、衛(wèi)生、水利、林業(yè)四大系統(tǒng)下屬10個(gè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支交叉內(nèi)部審計(jì)。
本次內(nèi)部審計(jì)由審計(jì)機(jī)關(guān)抽調(diào)包括被審計(jì)單位在內(nèi)的全縣內(nèi)審人員20人，組成4個(gè)審計(jì)組，縣審計(jì)局內(nèi)審指導(dǎo)中心人員任審計(jì)組長(zhǎng)，縣內(nèi)審骨干任主審，分別對(duì)四大系統(tǒng)的下屬單位進(jìn)行交叉審計(jì)?？h審計(jì)局統(tǒng)一發(fā)文、統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)時(shí)間、統(tǒng)一處理標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一報(bào)告，這種審計(jì)模式是探索內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的創(chuàng)新舉措，可以有效緩解國(guó)家審計(jì)壓力，也對(duì)有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步規(guī)范二級(jí)單位財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)審制度起到了促進(jìn)作用?？h交通局下屬S局，是本次內(nèi)部審計(jì)中的一個(gè)審計(jì)對(duì)象，其專(zhuān)項(xiàng)資金量大且涉及面廣，因此對(duì)S局的審計(jì)過(guò)程和結(jié)果備受關(guān)注，審計(jì)人員也面臨著巨大的壓力與考驗(yàn)。
一、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)重點(diǎn)
本次審計(jì)的目標(biāo)是全面反映S局2011年至2012年財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)其管理中存在的問(wèn)題，提出審計(jì)建議，規(guī)范S局的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)整個(gè)交通系統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)范化、制度化建設(shè)。重點(diǎn)內(nèi)容包括單位管理內(nèi)控情況、人員經(jīng)費(fèi)支出情況、非稅收入收繳管理情況等。
二、審計(jì)過(guò)程阻礙多，克服壓力探真相
本次內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)組壓力巨大，通過(guò)內(nèi)審人員的堅(jiān)持，最后達(dá)到使被審計(jì)單位從無(wú)視審計(jì)到主動(dòng)配合積極整改的轉(zhuǎn)變。
（一）進(jìn)點(diǎn)審計(jì)遇阻礙。進(jìn)點(diǎn)會(huì)當(dāng)天，審計(jì)組對(duì)S局的職責(zé)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了全面調(diào)查。該局主要負(fù)責(zé)人介紹了單位近年來(lái)所取得的業(yè)績(jī)和項(xiàng)目成效，以及克服工作難題的方式方法等。經(jīng)口頭了解，S局在資金不足的情況下經(jīng)過(guò)努力，完成了各項(xiàng)工作及項(xiàng)目任務(wù)，并多次受到縣委縣政府表彰。然而，當(dāng)審計(jì)組問(wèn)其提供內(nèi)部控制等有關(guān)制度的書(shū)面材料以及財(cái)務(wù)資料時(shí)，該局有關(guān)人員則多次強(qiáng)調(diào)單位資金多數(shù)來(lái)源于省下?lián)芸睿皇芸h有關(guān)部門(mén)監(jiān)督，并以單位多次經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)均未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為由，強(qiáng)調(diào)其財(cái)務(wù)收支的完整性和合規(guī)性，處處阻撓審計(jì)取證。此舉引起了審計(jì)組的懷疑：難道事實(shí)真相是單位主要負(fù)責(zé)人表述的那樣沒(méi)有一點(diǎn)問(wèn)題？光鮮表面的背后會(huì)不會(huì)另有隱情呢？
（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)場(chǎng)面僵。本次審計(jì)雖由國(guó)家審計(jì)牽頭，但畢竟大多數(shù)成員是各單位抽調(diào)的內(nèi)審人員，因此S局人員態(tài)度普遍傲慢。審計(jì)組多數(shù)成員有了畏難情緒，甚至有了在隨便了解情況后提交審計(jì)報(bào)告了事的想法。內(nèi)審指導(dǎo)中心的人員見(jiàn)此情況，立刻采取兩項(xiàng)措施加以應(yīng)對(duì)：一方面穩(wěn)定審計(jì)人員情緒，再次闡述本次內(nèi)部審計(jì)的目的，并強(qiáng)調(diào)本次審計(jì)有審計(jì)機(jī)關(guān)做為后盾，緩解審計(jì)組成員壓力；另一方面由審計(jì)機(jī)關(guān)出面，與被審計(jì)單位積極溝通，以取得配合。
帶著些許的躊躇，帶著些許的疑問(wèn)，審計(jì)組開(kāi)始了為期一周的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注其專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況。隨著項(xiàng)目組深入了解單位的財(cái)務(wù)支出情況，一些問(wèn)題也開(kāi)始慢慢浮出水面。一是S局設(shè)立的獎(jiǎng)金種類(lèi)多。其獎(jiǎng)金名目多達(dá)十幾個(gè)，遠(yuǎn)高于縣規(guī)定的獎(jiǎng)金發(fā)放項(xiàng)目。二是應(yīng)收賬款掛賬高達(dá)900萬(wàn)。S局雖表示掛賬的原因是由于財(cái)政補(bǔ)助資金不足，是縣政府欠單位的工程款項(xiàng)，但無(wú)法提供任何債權(quán)的證據(jù)。三是S局以實(shí)物發(fā)放職工福利近百萬(wàn)元卻未附相關(guān)發(fā)放清單。當(dāng)審計(jì)組要求其提供發(fā)放清單時(shí)，財(cái)務(wù)人員表示只負(fù)責(zé)做賬，具體工作由辦公室負(fù)責(zé)；當(dāng)審計(jì)組要求辦公室提供相關(guān)材料時(shí)，辦公室則表示材料比較凌亂，還需整理，但直到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)，還未提供有關(guān)資料。四是單位財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)規(guī)范化意識(shí)淡薄。當(dāng)審計(jì)組指出單位存在坐支現(xiàn)金情況時(shí)，財(cái)務(wù)人員則以工作繁重為由大聲辯解。種種問(wèn)題導(dǎo)致審計(jì)組成員與該單位工作人員發(fā)生爭(zhēng)吵，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)也陷入了尷尬局面。
（三）強(qiáng)頂壓力探真相。兩個(gè)星期的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)組成員的壓力可想而知，大家憤懣的心情，委屈的情緒可想而知！對(duì)于內(nèi)審指導(dǎo)中心的年輕干部來(lái)說(shuō)，“彬彬有理”的一級(jí)預(yù)算單位與“蠻橫無(wú)理”的二級(jí)單位之間的強(qiáng)烈反差，使我們深深體會(huì)到了內(nèi)審工作的不易！
面對(duì)逐漸顯現(xiàn)的問(wèn)題以及S局始終無(wú)法提供相關(guān)材料的現(xiàn)實(shí)情況，審計(jì)組及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，全力搜集審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)組將事實(shí)、數(shù)據(jù)放在被審計(jì)單位面前時(shí)，咆哮了許久的S局終于認(rèn)識(shí)到審計(jì)的威力，單位負(fù)責(zé)人也開(kāi)始真正重視此次內(nèi)部審計(jì)。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題
審計(jì)組通過(guò)查閱S局2011年至2012年財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、以及相關(guān)的工程合同，積極與縣其他有關(guān)部門(mén)溝通，審計(jì)效果顯著。通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)S局存在以下問(wèn)題：
（一）超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工獎(jiǎng)金福利。S局除發(fā)放正常的工資、獎(jiǎng)金外，設(shè)立的其他獎(jiǎng)金名目還有十幾個(gè)，包括上半年度獎(jiǎng)金、預(yù)發(fā)上半年安全目標(biāo)考核獎(jiǎng)、工地補(bǔ)貼及星期加班費(fèi)、季度獎(jiǎng)金、文明單位鞏固成果獎(jiǎng)勵(lì)、年終一次性獎(jiǎng)金、季度信息報(bào)道獎(jiǎng)、宣傳信息獎(jiǎng)、月度安全獎(jiǎng)、縣局安全獎(jiǎng)、市局安全獎(jiǎng)、目標(biāo)考核獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金福利合計(jì)181.15萬(wàn)元。
（二）擠占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)發(fā)放職工獎(jiǎng)金福利。S局截止2012年12月31日應(yīng)收賬款掛賬933.28萬(wàn)元，其中2011年至2012年擠占工程專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)226.7萬(wàn)元用于發(fā)放職工獎(jiǎng)金福利。
（三）未按照規(guī)定時(shí)間執(zhí)行績(jī)效工資。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)S局截止審計(jì)日，仍未按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行事業(yè)單位績(jī)效工資。經(jīng)調(diào)查，其已于2012年4月已執(zhí)行事業(yè)單位工作人員績(jī)效工資，截止到2013年8月經(jīng)審計(jì)組建議，才開(kāi)始執(zhí)行績(jī)效工資的發(fā)放規(guī)定。
（四）房租收入等未上繳非稅收入專(zhuān)戶。2011年至2012年S局房租收入3.51萬(wàn)元、廢鐵處置收入5.89萬(wàn)元，合計(jì)9.4萬(wàn)元，未將該收入上繳非稅收入專(zhuān)戶。其中，6.89萬(wàn)元直接計(jì)入“專(zhuān)用基金-職工福利基金”，2.51萬(wàn)元直接計(jì)入“其他收入”。
（五）未收取出租苗木基地租金1.69萬(wàn)元。S局2009年至2012年按照與出租人簽訂的泮村苗木基地租賃合同應(yīng)收取苗木基地租金合計(jì)1.69萬(wàn)元，但截止審計(jì)日尚未收取。后經(jīng)審計(jì)組與其溝通，于2013年8月17日收回該租金。
（六）坐支現(xiàn)金2.02萬(wàn)元。S局2011年末將收取的保證金、百步養(yǎng)護(hù)站房租費(fèi)、湖峰公路安全保證金、港口養(yǎng)護(hù)站房租、砍伐費(fèi)用、道班房租未上交銀行，合計(jì)坐支現(xiàn)金2.02萬(wàn)元。
四、審計(jì)成效
審計(jì)組將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向縣內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)中心進(jìn)行匯報(bào)。由于本次審計(jì)涉及違紀(jì)違規(guī)金額較大，問(wèn)題較為復(fù)雜，在審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示縣長(zhǎng)后，縣長(zhǎng)親自對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了督辦。縣交通局先后六次召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議，專(zhuān)題研究S局財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)整改工作。
（一）收回超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工福利181.15萬(wàn)元。通過(guò)審計(jì)，收回S局超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放職工福利181.15萬(wàn)元，從2013年8月份開(kāi)始，S局開(kāi)始執(zhí)行《松陽(yáng)縣其他事業(yè)單位績(jī)效工資實(shí)施辦法》的規(guī)定。
（二）收繳擠占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)發(fā)放職工獎(jiǎng)金福利罰款12萬(wàn)元。縣內(nèi)部審計(jì)對(duì)S局?jǐn)D占專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行了處理處罰，按照有關(guān)規(guī)定，收繳罰款12萬(wàn)元。通過(guò)處罰，使S局認(rèn)識(shí)到專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪借他用。
（三）完善制度，規(guī)范交通系統(tǒng)財(cái)務(wù)?？h交通局出臺(tái)了《加強(qiáng)局屬各單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，對(duì)其下屬單位進(jìn)行了全面的自查自糾，S局制定了《關(guān)于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)定》。通過(guò)此次內(nèi)部交叉內(nèi)審，進(jìn)一步規(guī)范了S局乃至整個(gè)交通系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理。
（四）內(nèi)部審計(jì)工作得到縣領(lǐng)導(dǎo)高度重視。通過(guò)本次內(nèi)部交叉審計(jì)，縣長(zhǎng)充分肯定了松陽(yáng)縣內(nèi)部審計(jì)工作所取得的成績(jī)，并對(duì)全縣內(nèi)部審計(jì)作出了重要指示：以縣內(nèi)審指導(dǎo)中心為依托，組織縣內(nèi)審人員開(kāi)展大系統(tǒng)的內(nèi)部交叉審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范全縣二級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理。
（五）內(nèi)部審計(jì)工作列入縣審計(jì)局年度工作計(jì)劃。2014年，松陽(yáng)縣審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)列入縣審計(jì)局年度工作計(jì)劃，又組織開(kāi)展了城建系統(tǒng)的內(nèi)部交叉審計(jì)，并從人力、時(shí)間上充分保障內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。
五、審計(jì)思考
（一）交叉內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)審提供了發(fā)展動(dòng)力。目前，松陽(yáng)縣內(nèi)部審計(jì)尚處發(fā)展初期，保障新生事物得到快速、健康發(fā)展的關(guān)鍵是動(dòng)力。開(kāi)展交叉內(nèi)部審計(jì)所取得的初步成效，使有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)從被動(dòng)接受內(nèi)部審計(jì)向積極要求建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變，為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展注入了發(fā)展動(dòng)力。
（二）交叉內(nèi)部審計(jì)有利于整合審計(jì)資源。通過(guò)本案可以看出，在一級(jí)單位得到規(guī)范監(jiān)督的情況下，二級(jí)單位的財(cái)務(wù)仍存在諸多問(wèn)題。對(duì)于國(guó)家審計(jì)而言，受其人力、物力限制，難以對(duì)二級(jí)單位實(shí)現(xiàn)全覆蓋。但通過(guò)統(tǒng)籌組織開(kāi)展交叉內(nèi)部審計(jì)，有利于將內(nèi)部審計(jì)的人力資源以及國(guó)家審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有效整合，掃除國(guó)家審計(jì)的盲區(qū)，達(dá)到對(duì)財(cái)政資金的全面監(jiān)督。
（三）交叉內(nèi)部審計(jì)有利于發(fā)揮“以審代訓(xùn)”作用。通過(guò)項(xiàng)目加強(qiáng)內(nèi)審人員的交流與溝通，提高了內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)了內(nèi)審隊(duì)伍的穩(wěn)定性，起到了“以審代訓(xùn)”的作用，提高了內(nèi)審的自身能力。
（作者單位：松陽(yáng)縣審計(jì)局）
