9月12日，證監(jiān)會公告了2013年年報審核情況及2013年上市公司年報會計監(jiān)督報告。值得一提的是，今年，上交所和深交所啟動了上市公司信息披露直通車業(yè)務(wù)，即上市公司通過電子化、直通式的自主信息披露來取代當(dāng)前的被動披露。不過，財務(wù)會計披露事項存疑這個老問題依舊沒有解決。
財報披露質(zhì)量仍待提高
據(jù)了解，今年滬深交易所共完成2018家公司的年報審核，以信息披露為中心對公司經(jīng)營業(yè)績、會計處理、內(nèi)部控制、現(xiàn)金分紅、承諾履行等事項進(jìn)行了關(guān)注，同時首次試行公開了180余家公司的年報問詢情況，加大了監(jiān)管公開力度。
證監(jiān)會派出機構(gòu)對775家公司的年報進(jìn)行了重點審核；證監(jiān)會上市公司監(jiān)管部門選取了8家公司年報進(jìn)行審核；證監(jiān)會會計監(jiān)管部門抽樣審閱了415家公司的年報、內(nèi)控評價報告和內(nèi)控審計報告。
信永中和會計師事務(wù)所高級經(jīng)理孫學(xué)梅表示，具體來看，年報審核中的主要問題集中在部分上市企業(yè)年報披露不準(zhǔn)確、不完整，披露前后不一致，報表項目列報不當(dāng)，或者部分內(nèi)容未按規(guī)定充分披露等方面。
針對這些問題，在今年開啟的信息披露直通車中，部分上市公司因工作失誤、把關(guān)不嚴(yán)等原因被多次“打補丁”或修正，這也讓年報審核更快速地了解到問題所在，方便了監(jiān)管部門工作。
證監(jiān)會新聞發(fā)言人張曉軍表示，從年報審核情況看，上市公司信息披露質(zhì)量有所提升，但仍存在3大問題，包括信息披露不規(guī)范、財務(wù)會計披露事項存疑和其他披露事項存在不規(guī)范。
一是部分公司信息披露不規(guī)范，年報披露不準(zhǔn)確不完整，部分內(nèi)容未按要求充分披露，部分公司重大合同、政府補助等信息未及時披露，內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)參差不齊。
二是財務(wù)會計披露事項存疑，部分公司資產(chǎn)減值、研發(fā)支出資本化或費用化標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，部分公司會計政策未明確等。
三是其他披露事項存在不規(guī)范情況，部分上市公司高管違規(guī)減持，關(guān)聯(lián)方資金占用的情況仍存在，存在超期承諾未履行等情況。
孫學(xué)梅分析，財務(wù)會計披露事項存疑也是上市企業(yè)年報中頻出的問題之一。在審核中發(fā)現(xiàn)，部分上市公司財務(wù)會計披露事項存疑，例如企業(yè)的研發(fā)支出資本化標(biāo)準(zhǔn)不明確，存在會計差錯的公司仍占一定比例。同時，部分公司債務(wù)重組確認(rèn)依據(jù)、重大會計估計適當(dāng)性、基于評估增值的公允價值調(diào)整存疑，或者資產(chǎn)減值、壞賬準(zhǔn)備、折舊、固定資產(chǎn)棄置費用等計提依據(jù)不充分。
這些都是部分企業(yè)年報審計“被點名”的原因。
對此，孫學(xué)梅建議，這需要會計師事務(wù)所強化年報審計風(fēng)險責(zé)任意識，從業(yè)務(wù)的承接、審計計劃的制定、進(jìn)一步審計程序的實施、審計報告的完成和出具到質(zhì)量控制政策的有效實施等，全過程都保持高度的風(fēng)險意識，這也有利于保證第三方中介機構(gòu)的權(quán)威性。
發(fā)布年報的執(zhí)行會計準(zhǔn)則監(jiān)管報告
跟隨2013年年報審核情況同時發(fā)布的，還有年報的執(zhí)行會計準(zhǔn)則的監(jiān)管報告。張曉軍表示，年報的執(zhí)行會計準(zhǔn)則的監(jiān)管報告，主要針對年報審閱中發(fā)現(xiàn)的共性問題進(jìn)行分析，并對日后的監(jiān)管工作提供建議。
針對執(zhí)行會計準(zhǔn)則，上述監(jiān)管報告建議采取以下監(jiān)管措施，即向相關(guān)會計師事務(wù)所問詢，了解相關(guān)情況，安排專項核查進(jìn)行了解，發(fā)布年報簡報，以多種方 式向市場傳遞監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，完善信披體系，并研究會計準(zhǔn)則和內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行問題。
“堤內(nèi)損失堤外補”，已成為上市公司利潤操縱慣用手法。在投資者非常重視利潤表的前提下，這種操縱手法可以說“百發(fā)百中”。監(jiān)管的重要性不言而喻。
西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院副教授王雪表示，現(xiàn)行原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則對會計處理的規(guī)定也是原則性的條款，以廣泛適用于各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)。上市公司須根據(jù)準(zhǔn)則原則性規(guī)定，選擇與其自身實際生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(yīng)的具體會計政策，否則難以向投資者提供有利于其進(jìn)行投資決策的財務(wù)信息。
然而，年報分析發(fā)現(xiàn)，仍有部分上市公司披露的會計政策照搬照抄會計準(zhǔn)則的原則性規(guī)定，未反映企業(yè)業(yè)務(wù)特點。如部分醫(yī)藥行業(yè)公司對內(nèi)部研究開發(fā)支出資本化的會計政策照搬無形資產(chǎn)會計準(zhǔn)則的原則性規(guī)定，未根據(jù)自身業(yè)務(wù)模式進(jìn)行個性化披露，無法讓報表使用者了解公司研發(fā)流程及其主要階段，進(jìn)而合理判斷公司研究開發(fā)支出是資本化還是費用化。
針對年報審閱中發(fā)現(xiàn)的共性問題，張曉軍在發(fā)布會上表示，證監(jiān)會將從完善信息披露規(guī)范體系、建立有效的信息披露監(jiān)管機制等方面著手，并與財政部共同研究解決會計準(zhǔn)則、內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行問題，根據(jù)問題的性質(zhì)采取相應(yīng)的舉措。
