中國審計2001.7
跟蹤審計的選題
賴新志
本文論述的跟蹤審計，主要指對已審項目或已審項目重大事項的跟蹤審計。
跟蹤審計的選題至關重要，直接關系能否取得成效。好的選題，等于一篇好文章成功了一半。這是因為，已審項目的數(shù)量多，不可能也沒有必要對所有的項目進行跟蹤，只能擇其重點項目或重要事項開展跟蹤審計。本文僅就當前要求開展的重點項目和重大經(jīng)濟案件的跟蹤審計選題談點淺見。
重點審計項目跟蹤審計的選題
l、圍繞黨政中心工作選題
審計機關要根據(jù)一個時期黨政中心工作，篩選已審項目，將那些能夠促進中。心工作發(fā)展的已審項目，預計能審出成效的，確定為跟蹤審計項目；也可以將黨政近年來已經(jīng)批轉或采納的審計報告或審計機關提出某項措施辦法，擇其重點開展跟蹤審計，督促政府的政策措施落實；或者選擇黨政領導關注的已審項目的重要事項，確定為跟蹤審計項目。贛州市審計局從1997年以來，每年將近年來政府以正式文件批轉的多個審計報告，擇其與黨政中，心工作結合比較緊密的，確定為跟蹤審計項目，取得了明顯成效。如 1997年上半年，為貫徹落實《中共中央、國務院關于切實做好減輕農(nóng)民負擔的決定》，贛州市審計局對種子公司專項審計綜合報告的執(zhí)行情況開展了跟蹤審計，查處了亂漲價、銷售劣質(zhì)種子等坑農(nóng)行為。
2、選擇經(jīng)濟生活中的難點、熱點問題
經(jīng)濟生活中的難點、熱點問題，不是靠一兩次審計就能解決的，需要長期的努力。如，1997年贛州市信豐縣審計局針對藥品采購中的回扣、質(zhì)次價高等不正之風，在縣政府批轉該局《關于我縣藥品采購渠道的審計調(diào)查報告》，并制定了《藥品購銷管理暫行辦法》的基礎上，開展了跟蹤審計，基本制止了藥品回扣風和假藥流入醫(yī)療部門，大幅降低了群眾藥費負擔，增加了國家稅收。該縣的做法，在全市得到推廣，這一經(jīng)驗在全國醫(yī)藥行業(yè)發(fā)揮了積極的作用。
3、選擇審計結論執(zhí)行比較差的項目
一般說來，審計結論執(zhí)行不好，是有多方面的原因，但是被審單位財經(jīng)法紀和審計觀念淡薄是一個重要原因。開展跟蹤審計有助于被審單位在這方面得到加強，也有助于審計結論的落實。特別是注意選擇難度大、影響大的重點已審項目，一跟到底。2000年我局針對8個縣1999年扶貧資金審計結論執(zhí)行比較差的情況開展了跟蹤審計。審計查出還有近60％被擠占、挪用的扶貧資金沒有歸位；有的為了對付審計，審計過后又將已歸還的資金抽走；有的甚至拒不執(zhí)行審計決定，又發(fā)生新的挪用。根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》的規(guī)定，贛州市審計局向贛州市政府提交了專題報告，市政府下發(fā)了文件對違紀單位通報批評，并責成其認真執(zhí)行審計決定，積極歸還被擠占挪用的扶貧資金，從而使審計決定和審計意見書得到了落實。
移送經(jīng)濟案件的選題
l、選擇移送經(jīng)濟案件查處比較好的審計項目。即移送后的大部分違法違紀事項得到查處，或者查處的事項超過移送的事項。選擇這類項目著眼兩個方面：一是審計機關查處的成效和值得總結的經(jīng)驗；二是如果移送后有關部門查處的事項運大于審計機關移送的，并且在審計機關職權范圍內(nèi)能夠查出而又未查出的，應側重于分析原因，吸取教訓，嚴重的應追究審計人員的責任。
2、選擇移進經(jīng)濟案件案件比較差的審計項目。即移送后的大部分違法違紀事項未得到查處，或者全部未得到查處，不了了之。當前，如果能選擇這類項目，認真順利地實施，其成效是巨大的——無論是對促進廉政建設，還是對增加財政收入都有很大的作用，對社會、對司法和紀檢機關，以及審計機關都有益處。但是在現(xiàn)有的審計體制和審計環(huán)境下，對此類項目進
行跟蹤審計其難度是很大的。不過，也并非不能實施。
