【摘要】企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)采取信用銷(xiāo)售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。本文就應(yīng)收賬款的成因、風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)該如何管理應(yīng)收賬款進(jìn)行了探索，著重從客戶(hù)的資信調(diào)查、審批制度、貨款催收、責(zé)任落實(shí)、事前分析、考核兌現(xiàn)等方面提出了企業(yè)應(yīng)如何管理好應(yīng)收賬款的具體措施，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造福于企業(yè)。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 銷(xiāo)售 風(fēng)險(xiǎn) 管理 措施
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?yàn)殇N(xiāo)售產(chǎn)品、材料，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)而向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應(yīng)收取的款項(xiàng)，它是企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的重要組成部分，是企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷(xiāo)成為企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款在持有時(shí)間內(nèi)，必然會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值，隨著時(shí)間的推移，還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回，形成壞賬，應(yīng)收賬款的規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；另外，應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，壞賬損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。大量呆賬、壞賬的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來(lái)了極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中，采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理辦法，充分重視應(yīng)收賬款的管理，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，盡可能減少壞賬損失，最大限度降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
一、應(yīng)收賬款形成的主要原因
第一，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)、打開(kāi)銷(xiāo)路、增加競(jìng)爭(zhēng)力，往往會(huì)采取一些營(yíng)銷(xiāo)手段，而市場(chǎng)信用體制又不健全，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。
第二，企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)，為了完成單位下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，過(guò)分關(guān)注銷(xiāo)售收入而忽略了應(yīng)收賬款。而企業(yè)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)工作缺乏有效的管理和監(jiān)督，因而造成應(yīng)收帳款數(shù)額居高不下。
二、應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)
（一）應(yīng)收賬款的不斷增加，會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高
大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，會(huì)使企業(yè)流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺；影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程的實(shí)現(xiàn)。而為了企業(yè)再生產(chǎn)，企業(yè)又不得不舉債經(jīng)營(yíng)。為了維持經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營(yíng)的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。
（二）應(yīng)收賬款虛增企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在虧損
雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但應(yīng)收賬款仍作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷(xiāo)手段。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷(xiāo)售收入的成立，從而使企業(yè)利潤(rùn)增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。另外，所謂“銷(xiāo)售難，收款更難“已成為當(dāng)前一種普遍現(xiàn)象，為了更大程度減少企業(yè)應(yīng)收賬款的損失，以物易物相互抵賬、抹賬來(lái)清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無(wú)奈之舉，而以物抵債的價(jià)格都會(huì)高出當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格。抵回的實(shí)物，一方面，企業(yè)再以高價(jià)抵出；另一方面，則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價(jià)賠款銷(xiāo)售，結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，又承擔(dān)了巨額損失。
（三）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，管理制度不夠完善
由于企業(yè)面臨著殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)銷(xiāo)售人員的工資與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)掛鉤，這在一定程度上調(diào)動(dòng)了銷(xiāo)售人員的工作積極性。而銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，采取賒銷(xiāo)和回扣等強(qiáng)銷(xiāo)的的辦法。雖然銷(xiāo)售任務(wù)圓滿(mǎn)完成，大大提高了銷(xiāo)售量，卻導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的。相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)賬目，核算與銷(xiāo)售脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，使得應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，賬齡老化，造成資金外流，給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成壓力。
三、應(yīng)收賬款管理應(yīng)采取的措施
（一）建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制
要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，首先應(yīng)從源頭做起，即控制應(yīng)收賬款的比例。要引起企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款管理的高度重視，要加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)作，明確分工，建立有效的考核評(píng)定體系，建立銷(xiāo)售回款一條龍責(zé)任制，制定可行的收賬政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。
（二）建立企業(yè)信用管理政策
信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險(xiǎn)之后對(duì)應(yīng)收賬款管理所做出的一些原則性的規(guī)定。企業(yè)可以通過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析，減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的壞賬損失。這要求企業(yè)業(yè)務(wù)人員強(qiáng)化法律意識(shí)，充分運(yùn)用法律手段清理欠款，積極運(yùn)用法律手段加大追索債務(wù)的力度，以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。
（三）確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)、制定合理應(yīng)收賬款的信用條件
信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，其影響因素是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力、客戶(hù)的資信程度等等。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高，則不利于企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售收入和提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后，對(duì)于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶(hù)信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)在確定信用條件時(shí)應(yīng)當(dāng)比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來(lái)的收益，如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來(lái)的收益提供現(xiàn)金折扣就是合理的。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以便于對(duì)資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。
（四）改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎(jiǎng)懲制度
有些企業(yè)將員工的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)與職工薪酬掛鉤，雖然從某種意義上提高了員工積極性，卻也增加了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此，要對(duì)這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)，就是將薪酬的一部分拖后兌現(xiàn)，實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以?xún)冬F(xiàn)。這樣就可以保證員工在擴(kuò)大銷(xiāo)售時(shí)將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實(shí)現(xiàn)一舉兩得。內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，以保證應(yīng)收賬款的壞賬比例的降低。
（五）要有嚴(yán)格的考核制度
把應(yīng)收賬款考核作為對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)績(jī)考核的重要組成部分，一方面考核應(yīng)收賬款余額，考核其期末余額是否達(dá)到預(yù)先制定的回款計(jì)劃，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否好于上年同期和同行業(yè)水平。另一方面還要考核應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)，重點(diǎn)考核逾期應(yīng)收賬款，壓縮不合理的資金占用。具體辦法是：對(duì)超期應(yīng)收賬款按同期銀行貨款利率計(jì)算其占用的資金成本，按比例直接扣減責(zé)任部門(mén)績(jī)效。
（六）建立可行的對(duì)賬制度，加強(qiáng)催收工作
應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時(shí)對(duì)賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素，對(duì)應(yīng)收賬款定期核對(duì)，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效地對(duì)賬依據(jù)。企業(yè)還要加強(qiáng)日常的催收工作，把貨款回收列入重要的議事日程，制定出相應(yīng)的營(yíng)銷(xiāo)策略。企業(yè)應(yīng)該多增加各個(gè)部門(mén)之間的交流和溝通，信息共享，這樣無(wú)論在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果。
四、結(jié)束語(yǔ)
總之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把其當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和管理，運(yùn)用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。
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