可擴展商業(yè)報告語言(Extensi-ble Business Reporting Language,XBRL)是一種基于XML的標記語言，專門用于財務報告編制、披露和使用的計算機語言，基本實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，會計信息數(shù)出一門，資料共享，將會計準則與計算機語言相結合，用于非結構化數(shù)據(jù)，尤其是財務信息交換，是國際上公認的最新標準和技術。XBRL的基本框架主要由技術規(guī)范(Specifications)、分類標準(Taxono-my)和實例文檔(Instance Documents)三部分組成。2010年10月19日,國家標準化管理委員會、財政部在北京發(fā)布了基于企業(yè)會計準則的可擴展商業(yè)報告語言(XBRL)通用分類標準和XBRL技術規(guī)范系列國家標準,標志著我國以XBRL應用為先導的會計信息化時代的來臨。
一、我國國有企業(yè)集團財務信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀及其存在的問題
長期以來, 國有企業(yè)經(jīng)營效率低下與財務監(jiān)管低效有直接的關系，國有企業(yè)集團信息收集難度大，真實性難以保證，大多數(shù)的會計信息系統(tǒng)只解決了財務會計的核算問題，忽視了與企業(yè)及社會信息化的相互關系及影響，會計信息系統(tǒng)獨立于企業(yè)組織的其他管理信息系統(tǒng)之外，使企業(yè)的財務信息難以同其他功能信息相互融通，不能滿足公司治理和企業(yè)管理的需要。在國外，網(wǎng)絡會計正在逐步地幫助企業(yè)實現(xiàn)財務與業(yè)務的協(xié)同，進行報賬、查賬、報表和審計等工作的遠程處理，從事動態(tài)會計核算與在線財務管理，支持電子單據(jù)和電子貨幣，改變財務信息的獲取與利用方式，已成為電子商務的重要組成部分。
從數(shù)據(jù)采集的信息需求方來看,國有企業(yè)集團對各子分公司信息采集系統(tǒng)存在以下問題:
1.信息的有效性和共享性程度低,不能充分發(fā)揮已有數(shù)據(jù)的作用。
企業(yè)會計信息系統(tǒng)的應用提高了工作效率，但由于子分公司多，會計信息量大，往往采集少量的企業(yè)信息和指標人為地生成其它指標，導致相關的企業(yè)經(jīng)營信息存在指標偏少和失真現(xiàn)象，對企業(yè)的經(jīng)營情況缺乏及時、系統(tǒng)的了解，可供使用和分析經(jīng)濟運行的資料不足，不能為集團財務監(jiān)管提供足夠的信息。
2.信息采集方式和手段落后, 不能滿足管理的要求。目前企業(yè)集團財務信息系統(tǒng)主要使用傳統(tǒng)通信工具如紙質材料、電話和傳真、電子郵件等，因特網(wǎng)、局域網(wǎng)共享等現(xiàn)代化通訊手段沒有形成主導優(yōu)勢。在實踐中,國有企業(yè)集團對子分公司監(jiān)管手段仍主要是聽取經(jīng)理人的工作匯報、分析匯總上報材料等靜態(tài)方式，具有明顯的滯后性。同時由于所有權人和經(jīng)營者相分離，存在對子分公司監(jiān)管中的信息不對稱性,加上集團公司財務不能夠有效地采集、處理、反饋經(jīng)營信息使得監(jiān)管低效。
3.信息采集范圍小、及時性差，不能反映真實情況。由于目前的信息系統(tǒng)不能實時采集和分析數(shù)據(jù)，導致無法對財務監(jiān)管中新出現(xiàn)的問題進行實時監(jiān)控，而只能通過網(wǎng)絡查詢最新動態(tài)，造成管理弱化，遠遠不能滿足國有企業(yè)集團對子分公司監(jiān)控的需要。同時，企業(yè)集團對所獲取各子分公司的匯總數(shù)據(jù)作一般性的加工后成為統(tǒng)計指標，很難客觀地反映單個企業(yè)真實的運營情況，不能滿足決策的需求。
4.信息重復加工，工作量大，不能及時向監(jiān)管部門上報財務數(shù)據(jù)。國有企業(yè)集團常常需要面對國資委、財政、稅務、統(tǒng)計等不同的監(jiān)管部門，各個職能部門從被監(jiān)管企業(yè)收集、上報、匯總符合自身工作需要的數(shù)據(jù), 各部門之間的數(shù)據(jù)信息不能有效共享, 造成企業(yè)工作強度大，大量耗費人力、物力、財力。
二、XBRL的國有企業(yè)集團財務管理信息系統(tǒng)應用構想
目前, 互聯(lián)網(wǎng)信息處理技術的迅猛發(fā)展為實施高效率的國有企業(yè)財務管理提供了豐富的信息資源和有效的技術手段。利用網(wǎng)絡信息系統(tǒng)來輔助企業(yè)集團加強對子分公司的監(jiān)管, 可以有效地解決國有企業(yè)財務管理中由于信息不對稱、信息失真、信息滯后而導致國有企業(yè)管理效率低下的問題。XBRL 在國有企業(yè)集團財務管理信息系統(tǒng)中共分為五個部分：
1.企業(yè)信息收集上傳，也是信息系統(tǒng)的原始信息提供者。各子分公司財務人員迅速收集、分析本公司的所有原始財務信息并通過相關軟件轉換成符合國家標準化管理委員會制定的《XBRL技術規(guī)范》的XBRL格式文件，真實及時的上傳至Web服務器。這一部分任務由各子分公司財務人員將加工好的財務信息通過局域網(wǎng)傳輸?shù)絎eb服務器。
2.監(jiān)督管理部分。對于企業(yè)監(jiān)管信息的需求者，集團公司財務、審計、紀檢部門不再需要以人工的方式分析不同格式的資料，而是直接通過標準應用程序得到相關企業(yè)的經(jīng)營資料，容易收集整合高質量的會計信息，使管理者對各子分公司財務信息更加的便捷、高效的進行處理，從而提高決策效率。這一部分的任務，利用分析軟件瀏覽器和 XBRL相關軟件，通過從XBRL數(shù)據(jù)服務器中調取各子分公司經(jīng)營財務信息進行財務核算規(guī)范、審計監(jiān)督并進行反饋。
3.制定符合本公司的相關XBRL標準。XBRL標準的制定是本系統(tǒng)實現(xiàn)的主要功能的核心保障，是本系統(tǒng)能否實現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)范化交換的前提，也是該XBRL信息系統(tǒng)改進推廣的基礎。XBRL信息系統(tǒng)制定機構負責本公司XBRL技術人員的培訓工作，使XBRL被財務人員廣泛和深入接受。因而，XBRL的制定使得集團公司財務信息更加規(guī)范化、系統(tǒng)化，充分發(fā)揮XBRL標準的優(yōu)勢從而提高工作效率。
4.網(wǎng)絡連接部分。連接在互聯(lián)網(wǎng)絡上的網(wǎng)絡，采用互聯(lián)網(wǎng)絡的標準通信協(xié)議，主要是名為TCP／IP的協(xié)議，實現(xiàn)集團內部各連接于互聯(lián)網(wǎng)絡上的計算機可以相互溝通，從而實現(xiàn)財務信息在各用戶計算機和服務器、各用戶計算機之間進行相關數(shù)據(jù)交換。
5.服務器部分。包括XBRL數(shù)據(jù)庫服務器，企業(yè)上傳數(shù)據(jù)的Web服務器及各部門發(fā)送搜索、查詢等各種命令的XML服務器。Web服務器是駐留于因特網(wǎng)上某種類型計算機的程序，當Web瀏覽器（客戶端）連到服務器上并請求文件時，服務器將處理該請求并將文件發(fā)送到該瀏覽器上，附帶的信息會告訴瀏覽器如何查看該文件（即文件類型）。用戶通過Web瀏覽器提供的信息的基礎上運行腳本和程序。XBRL數(shù)據(jù)庫服務器是整個財務管理系統(tǒng)的核心部分，是整個系統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)儲存中心，該服務器在穩(wěn)定性、安全性等方面都要求很高，要保證有快速的運算能力，能長時間的可靠運行，以及強大的外部數(shù)據(jù)吞吐能力等，在存儲方面不能出現(xiàn)任何差錯，對幾十臺乃至上百臺計算機在訪問數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)時能保證速度，保持穩(wěn)定。
綜上所述，基于XBRL在國有企業(yè)財務信息系統(tǒng)中的運行如下：
各子分公司財務人員通過客戶端應用程序將相關財務基礎數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)并通過XBRL應用程序轉換成XBRL格式文檔并標記相關項目。（如：關聯(lián)方標記、重點客戶標記等）。
轉換后的XBRL格式文檔通過公司內部局域網(wǎng)或者Internet傳輸?shù)?Web服務器然后傳輸?shù)絏BRL服務器。XBRL服務器對各單位傳輸?shù)奈臋n進行識別、判讀，對于不符合相關規(guī)定的文檔反饋回各公司并要求重新提交符合規(guī)定的數(shù)據(jù),對于XBRL服務器識別正確的數(shù)據(jù)進行存儲。
對于需要審計監(jiān)管的財務核算、招投標的建設、采購項目，財務、審計等公司內部監(jiān)督管理部門發(fā)送請求通過XML服務器，Web服務器將SQL查詢傳遞給XBRL數(shù)據(jù)庫，然后將查詢到的XBRL格式的文檔反饋給內部監(jiān)管部門，內部監(jiān)管部門可以通過人工判讀反饋回各子分公司，由各子分公司根據(jù)反饋進行修改再傳輸回XBRL數(shù)據(jù)庫服務器。
公司管理層、國資委等監(jiān)管部門可以直接通過局域網(wǎng)或者Internet發(fā)送請求，實時查詢XBRL數(shù)據(jù)庫相關數(shù)據(jù)或通過電子屏等查看實時信息，也可以將XBRL數(shù)據(jù)庫中XBRL格式數(shù)據(jù)輸出進行編輯加工，或者轉換成PDF、Excel、Word格式。
三、國有企業(yè)集團使用基于XBRL財務信息系統(tǒng)的優(yōu)點
1.加快財務信息傳輸速度，提高會計信息真實性、可靠性和透明度。在企業(yè)的會計信息系統(tǒng)中引入XBRL，用統(tǒng)一的語言建立企業(yè)實時數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)，各單位的財務信息能在線實時傳輸?shù)礁鞑块T，解決了上下級之間的信息不暢，企業(yè)間業(yè)務不能協(xié)同，信息不能集成等問題，管理層及相關人員能及時了解下屬公司的招待費用、財務費用等財務狀況，提高決策效率，有效的完善對集團內部各子分公司的監(jiān)管。
2.使合并財務報表編制人員能快速、可靠的抽取所需要的財務信息進行合并抵消。傳統(tǒng)的合并報表編制通過人工收集財務報表，對每個單位的財務信息進行人工輸入、判讀，區(qū)分每個單位的內部關聯(lián)交易，使用傳統(tǒng)的EXCEL、U8等相關軟件進行匯總合并抵消。而在使用XBRL格式信息系統(tǒng)在系統(tǒng)加工時可以對內部交易進行標記后，直接通過程序訪問XBRL數(shù)據(jù)庫進行篩選、匯總。由此轉變后大
3.使用XBRL格式財務信息系統(tǒng)能大大提高集團內部往來賬務核對效率。傳統(tǒng)的往來賬務核對直接從會計信息系統(tǒng)中導出相關數(shù)據(jù)使用EXCEL等工具進行匯總，使用人工逐筆進行核對。這樣一來，對于那些子分公司比較多，關聯(lián)交易頻繁的企業(yè)核對難度特別大。而在使用XBRL格式信息系統(tǒng)可以直接對XBRL數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)進行篩選、核對、并戶，從而省去了人工核對的工作量，并提高了對賬的準確度。
4.減少信息重復加工，及時向監(jiān)管部門上報財務數(shù)據(jù)。作為國有企業(yè)集團常常需要面對國資委、財政、稅務、統(tǒng)計等不同的監(jiān)管部門，然而由于各部門的監(jiān)管角度不盡相同導致上報的數(shù)據(jù)格式也有很大區(qū)別，采用傳統(tǒng)模式需要按照各自不同的要求對財務數(shù)據(jù)進行加工、匯總，然后通過E-MAIL、信函等傳統(tǒng)通訊工具進行傳遞。若在企業(yè)的會計信息系統(tǒng)中引入XBRL，設置符合其監(jiān)管需要的XBRL格式報表模板生成相關報表，通過互聯(lián)網(wǎng)鏈接到相關監(jiān)管部門，這樣就能大大降低層層上報過程中因信息加工而導致的信息失真，各監(jiān)管部門也能及時全面的掌握企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，完成監(jiān)管目標。
基于XBRL的財務信息系統(tǒng)是當今發(fā)展的趨勢，但是由于我國信息系統(tǒng)建設還比較落后，研發(fā)的基于XBRL相配套的商業(yè)軟件、互聯(lián)網(wǎng)絡安全等是保障該系統(tǒng)能否順利實施的關鍵，XBRL能否順利的推廣更需要有關部門的政策支持，其可行性需要接受實踐的檢驗。
湘電集團有限公司/李愛群 尹 凱
