一、引言
現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)濟(jì)的高度繁榮在為社會和群眾提供更多豐富、具有個性化產(chǎn)品和服務(wù)的同時，也在不斷影響企業(yè)的生存方式和管理行為。企業(yè)經(jīng)營活動的多樣性決定了企業(yè)財務(wù)行為的多樣性和內(nèi)部治理行為的復(fù)雜性。融資、投資、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等，企業(yè)的財務(wù)活動充斥著各色各異的財務(wù)風(fēng)險，而內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防控則為企業(yè)應(yīng)對這些風(fēng)險提供了有力的工具。內(nèi)控管理是對企業(yè)內(nèi)部各種財務(wù)資源進(jìn)行優(yōu)化配置的一種管理活動，以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)為目的，通過計劃、協(xié)調(diào)、控制、分配、考核等多種手段合理調(diào)度企業(yè)資源，最終完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。有效的內(nèi)控管理可以促進(jìn)企業(yè)提升自身內(nèi)部管理效益，增強風(fēng)險抵御防范能力，提高核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的基業(yè)長青。
二、企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)控管理現(xiàn)狀
1.內(nèi)控意識不足
當(dāng)前不少企業(yè)在內(nèi)控管理和建設(shè)上存在實施效果不理想、人員荒蕪、推進(jìn)過程遭遇各部門抵制等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的產(chǎn)生有多方面的因素，但內(nèi)控意識不足是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和管理停滯不前甚至逐漸荒廢的首要原因。許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只重視看得見的“硬實力”，對市場開發(fā)、營銷推廣等業(yè)績關(guān)心備至，卻對為這些業(yè)績完成創(chuàng)造條件的“軟環(huán)境”建設(shè)視而不見，企業(yè)的人力和資源過多向外向性部門傾斜，內(nèi)控建設(shè)經(jīng)費和人手偏弱，難以跟上企業(yè)迅猛發(fā)展和高速擴(kuò)張的步伐，成為企業(yè)獲得更大發(fā)展空間的短板。
2.內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不到位
內(nèi)控環(huán)境應(yīng)由健全的組織機(jī)構(gòu)、完善的制度體系和卓越有效的執(zhí)行力等構(gòu)成，給予企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無聲的關(guān)懷和保障。然而在當(dāng)前具體的企業(yè)實踐中，不少企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不盡人意，如組織機(jī)構(gòu)不給力，或缺乏機(jī)構(gòu)而無人領(lǐng)導(dǎo)，或依附于財務(wù)部門下難以一展拳腳，喪失應(yīng)有的企業(yè)地位和尊重；內(nèi)控機(jī)制不完善，企業(yè)的計劃、設(shè)計、采購、生產(chǎn)、庫存、銷售等環(huán)節(jié)缺乏完備的制度覆蓋，管理漏洞比比皆是，生產(chǎn)浪費、庫件遺失等現(xiàn)象難以遏制；某些企業(yè)因缺乏有效的執(zhí)行機(jī)制，導(dǎo)致上面的政策被下面念歪了經(jīng)，適得其反。
3.信息溝通不暢
暢通的信息傳遞與反饋機(jī)制是企業(yè)各項指令正確下達(dá)并被貫徹執(zhí)行的基本保證，也是企業(yè)獲取內(nèi)部信息、掌握生產(chǎn)經(jīng)營狀況的前提條件。然而，當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部卻存在信息擁堵、溝通不暢的現(xiàn)象，這一方面是因為信息社會下企業(yè)所應(yīng)付和處理的信息量過大導(dǎo)致信息壅塞而產(chǎn)生溝通不暢，更多的卻是企業(yè)內(nèi)部溝通意識不足、上層自我意識濃厚、部門受利己主義驅(qū)動導(dǎo)致的自我封閉等內(nèi)部因素，此外信息傳遞與處理手段的落后也是造成企業(yè)信息溝通不暢的一個重要因素。
4.內(nèi)部監(jiān)督缺位
內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督和檢查，以評判內(nèi)部控制建設(shè)的有效性，查找內(nèi)部控制建設(shè)和管理過程中存在的問題，完善內(nèi)部控制建設(shè)和管理。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部多重防御體系中重要的一環(huán)，然而在企業(yè)實踐中這重要的一環(huán)卻經(jīng)常被忽視和遺忘，不少企業(yè)缺乏健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，沒有建立起明確獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計無從發(fā)揮作用。一些企業(yè)缺乏有效的績效考核和獎懲機(jī)制，缺乏內(nèi)省式的責(zé)任追究，致使影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理和財務(wù)安全的風(fēng)險因素和管理漏洞一再侵蝕企業(yè)本身，甚至釀成不可估量的損失。
（二）財務(wù)風(fēng)險防范現(xiàn)狀
1.防范意識不強，財務(wù)風(fēng)險隱藏于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之中
個性化、信息化和全球化的到來，在為企業(yè)提供更多發(fā)展機(jī)遇的同時，也使得現(xiàn)代企業(yè)面臨較以往企業(yè)更為嚴(yán)峻激烈的挑戰(zhàn)和錯綜復(fù)雜的生態(tài)環(huán)境，企業(yè)生產(chǎn)面臨著各種交織纏繞的風(fēng)險因素，企業(yè)經(jīng)營活動的風(fēng)險水平顯著上升。然而，在這本應(yīng)謹(jǐn)慎經(jīng)營、小心翼翼的環(huán)境中，仍有不少企業(yè)缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防范意識，自我膨脹、自我迷信，罔顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險因素，將企業(yè)置于風(fēng)險環(huán)伺的危險境地?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制的不完善、企業(yè)信用體系的缺失、自身管理的疏失等又加劇了這種風(fēng)險變?yōu)楝F(xiàn)實損失的可能性，而高度激烈的競爭市場和被逐漸壟斷的客戶群則增加了企業(yè)失利后翻盤的難度，因此面對財務(wù)風(fēng)險應(yīng)謹(jǐn)慎而為。
2.風(fēng)險機(jī)制形同虛設(shè)，難以抑制企業(yè)盲目性生產(chǎn)驅(qū)動
在市場競爭高度激化而財務(wù)風(fēng)險無處不在的今天，沒有建立風(fēng)險機(jī)制的企業(yè)就如同沒有安裝殺毒軟件的裸機(jī)，在病毒肆虐和黑客充斥的世界中危險前行。不少企業(yè)缺乏財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，在重大財務(wù)活動諸如投資、融資等上，沒有經(jīng)過必要的風(fēng)險論證階段，盲目上馬各項投資項目，或不顧企業(yè)自身償債能力肆意擴(kuò)大融資規(guī)模，最終慘淡收場；對一些在建或在營項目沒有進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控，致使項目中途夭折；缺乏必要的風(fēng)險應(yīng)急和預(yù)警機(jī)制，在財務(wù)風(fēng)險迫近時無法及時采取科學(xué)有效的處理手段而只能束手待斃或倉皇應(yīng)對而致使損失擴(kuò)大。
三、加強企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范的對策措施
（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高思想警醒性
確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系健康有序運轉(zhuǎn)，提供更為全面真實準(zhǔn)確的財務(wù)信息，不僅是企業(yè)自身應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險、提高財務(wù)管理水平的內(nèi)在需求，也是會計規(guī)章制度對企業(yè)的硬性規(guī)定。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層應(yīng)從思想上驚醒起來，摒棄對內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范的錯誤認(rèn)識，從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略角度認(rèn)真看待和重視內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范，提高內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防范在企業(yè)的管理地位，自上而下推動內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防范在企業(yè)內(nèi)部的宣傳和學(xué)習(xí)，通過構(gòu)建共同的價值觀體系營造出規(guī)范有序、安全可靠的企業(yè)財務(wù)運營管理氛圍。
（二）健全內(nèi)控管理，筑起堅實的內(nèi)部屏障
首先，企業(yè)應(yīng)筑起堅實的組織保障。建立獨立于財務(wù)部門和其他部門之外的組織機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的內(nèi)控管理工作，組織機(jī)構(gòu)應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略管理層為核心，吸納各部門負(fù)責(zé)人和子公司負(fù)責(zé)人加入，提高內(nèi)控建設(shè)的管理地位，減少實施阻力。其次，應(yīng)健全內(nèi)控管理機(jī)制。內(nèi)控管理機(jī)制應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度設(shè)計，在對企業(yè)進(jìn)行認(rèn)真研究和剖析的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動和各部門的全覆蓋，堵住管理漏洞，防范財務(wù)風(fēng)險。暢通信息溝通渠道，提倡縱向、橫向之間的平等溝通和交流；通過推進(jìn)信息化建設(shè)，降低信息處理的人力成本和失真率，提高信息傳遞效率。最后，加強審計監(jiān)督。健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，創(chuàng)新審計方法，完善問詢機(jī)制和追責(zé)機(jī)制，強化對企業(yè)內(nèi)部的二次管理。
（三）構(gòu)建多重安全的財務(wù)風(fēng)險智能防御機(jī)制
首先，建立財務(wù)風(fēng)險特征庫。在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境研究分析的基礎(chǔ)上，建立風(fēng)險識別和預(yù)判系統(tǒng)，篩選過濾企業(yè)財務(wù)行為和生態(tài)環(huán)境中的風(fēng)險因素，依據(jù)評級標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險定級，歸入風(fēng)險特征庫加以管理，加強對核心財務(wù)風(fēng)險的識別和判斷能力。其次，強化財務(wù)風(fēng)險掃描和監(jiān)控能力。對企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)行中的財務(wù)行為，尤其是重大財務(wù)行為，及時進(jìn)行風(fēng)險掃描和評估，加強對后續(xù)行為的監(jiān)控和防范。最后，提高風(fēng)險應(yīng)急處理能力。建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案，通過引進(jìn)財務(wù)信息管理系統(tǒng)，模擬企業(yè)遭遇財務(wù)風(fēng)險時的行為狀況，研究制訂應(yīng)急預(yù)案，提高風(fēng)險應(yīng)急處理能力。
（四）加強人力資源建設(shè)
高素質(zhì)、高效率的人力資源團(tuán)隊是確保企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防范取得成功的必要前提。企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防范的人力資源建設(shè)，選聘和吸收優(yōu)秀的風(fēng)險管理和內(nèi)控管理人才，加強對企業(yè)內(nèi)部骨干員工的重點、定向培養(yǎng)，建立人才梯隊，充實人才儲備。企業(yè)應(yīng)重視對核心人力資源的開發(fā)和利用，建立內(nèi)控管理和風(fēng)險防控的專家?guī)欤瑖?yán)格控制專家?guī)斓倪x拔標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)。同時，做好人才培養(yǎng)的后勤管理工作，健全薪資福利、期權(quán)鼓勵等人才激勵措施，通過合理配置物質(zhì)刺激與精神獎勵，提高人才黏性和歸屬感。
四、結(jié)論
企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防控建設(shè)非一朝一夕之功，管理層需做好長期建設(shè)的思想準(zhǔn)備，提高意識，完善機(jī)制，加強人才隊伍建設(shè)，以不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險防控水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]李雪鵬.初探國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范[J].中國外資，2013（05）.
[2]楊佳.企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范探討[J].中國外資，2013（09）.
（作者：劉同霞 單位：天津中交博邁科海洋船舶重工有限公司）
