隨著我國對科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)投入的大幅上升， 高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)均呈大幅增長趨勢， 如此龐大的科研經(jīng)費(fèi)， 如何保證合理合規(guī)使用，充分發(fā)揮其效益， 已越來越引起各方面的關(guān)注。目前，教育部和財政部陸續(xù)出臺了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教財[2005]11號）、《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財）[2007]1號），以及《關(guān)于嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國家科技計劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》（國家發(fā)財字[2005]462號）等相關(guān)文件，對科研經(jīng)費(fèi)管理工作進(jìn)行規(guī)范。實際上，少數(shù)高校和科研人員在科研經(jīng)費(fèi)管理和使用上還是存在問題，本文通過查找科研活動管理中突出的問題，給出意見及建議。
▲▲一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要問題
1、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法各異，制度設(shè)計與實際情況相脫節(jié)。
目前科研經(jīng)費(fèi)來源主要為兩類：縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)?？v向經(jīng)費(fèi)大多是從政府多個部門財政直接撥付資助，從項目類別而言更加多種多樣，國家有“863”計劃、“973”計劃、科技支撐計劃、國際合作研究經(jīng)費(fèi)，國家自然科學(xué)基金、創(chuàng)新團(tuán)隊、新世紀(jì)優(yōu)秀人才支持計劃、骨干教師計劃、留學(xué)回國啟動基金等；各省市的自然科學(xué)基金、社會發(fā)展攻關(guān)計劃、工業(yè)攻關(guān)計劃等。由于各歸口管理部門不同，針對不同的科研項目出臺了不同的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，如《國家杰出青年科學(xué)基金項目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《 國家自然科學(xué)基金項目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法 》、《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費(fèi)管理辦法》等幾十項經(jīng)費(fèi)管理辦法，客觀上造成財務(wù)科目多、賬目多、經(jīng)費(fèi)流通量大，往來支付頻繁，給科研財務(wù)管理帶來了很大的壓力，特別對承擔(dān)多個不同類型的科研人員來講，預(yù)算編制與執(zhí)行較為麻煩。
而且科研管理制度與現(xiàn)實情況相脫節(jié)，沒有結(jié)合現(xiàn)實情況及時修訂。主要體現(xiàn)在以下方面：第一，人員經(jīng)費(fèi)支出對象不合理?，F(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理制度中，勞務(wù)費(fèi)是指在課題研究過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。由于老師都必須承擔(dān)一定量的教學(xué)任務(wù)，科學(xué)研究大多占用休息時間，對于他們付出卻得不到任何勞務(wù)報酬，這既不合情理，也無法激發(fā)老師的積極性。第二，人員經(jīng)費(fèi)支出比例過低。有關(guān)文件規(guī)定勞務(wù)費(fèi)的支出總額不能超過資助金額的10%，然而科學(xué)研究門類眾多，有些科研成果主要是依托科研人員的腦力勞動，這樣的制度明顯不符合科研活動的實際狀況，執(zhí)行起來自然有虛假行為出現(xiàn)，增加高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理與監(jiān)督部門工作難度。
2、學(xué)校各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中缺乏溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機(jī)制
現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理是依照職能劃分，屬于傳統(tǒng)管理的模式。主要架構(gòu)是：財務(wù)處按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、集中核算”的原則，對每項科研經(jīng)費(fèi)實行項目管理；科技處依據(jù)各級相關(guān)的制度和規(guī)范要求上報申報、立項、結(jié)題、經(jīng)費(fèi)使用審簽等工作進(jìn)行管理；項目主持人（項目課題組）對科研項目甄選、設(shè)計、研發(fā)、科研項目經(jīng)費(fèi)的使用、項目完成的效果、效率等工作負(fù)責(zé)；審計處對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督。但在實際運(yùn)行中， 科技處對經(jīng)費(fèi)的前期分配、耗材、使用以及項目進(jìn)度有把握， 而在使用中財務(wù)部門審核時， 卻沒法根據(jù)項目進(jìn)度了解經(jīng)費(fèi)使用的詳細(xì)情況， 有時候財務(wù)履行的僅僅是大出納的功能，由此造成了科研經(jīng)費(fèi)管理工作中的人為割裂， 存在“ 管項目的不管經(jīng)費(fèi)” 、“ 管經(jīng)費(fèi)的不管項目” 、“管審計的既不管預(yù)算也不管項目”的現(xiàn)象。科研項目的預(yù)算信息、進(jìn)展信息和財務(wù)開支信息在校內(nèi)各部門之間未能做到及時、全面共享，這就給項目管理留下真空， 容易造成經(jīng)費(fèi)使用和管理的混亂。
3、科研項目重項目申請，輕跟蹤管理
科研課題立項數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為各高?？蒲心芰ε琶闹匾笜?biāo)之一， 教師職稱晉升也將此作為一項重要考核依據(jù)， 因此， 各高校及相應(yīng)科研職能部門對每年爭取到多少科研課題，及其級別是有無突破，經(jīng)費(fèi)到位多少、增幅相當(dāng)重視，不跟蹤評價經(jīng)費(fèi)的使用情況，導(dǎo)致出現(xiàn)課題立項后，不重視預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，在經(jīng)費(fèi)下?lián)苓M(jìn)時，很多項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為： 錢是自己的，想怎么花就怎么花。經(jīng)費(fèi)使用隨意、違規(guī)的情況發(fā)生也就在所難免。有時課題預(yù)期成果根本達(dá)不到，驗收時， 由于缺乏一整套較為完備的評價體系，對于不能按時按質(zhì)結(jié)題的項目， 國家目前也沒有出臺相應(yīng)的制度對其進(jìn)行懲治， 導(dǎo)致課題約束力不夠， 尤其是一些橫向課題， 本身科研價值體現(xiàn)不夠高， 加之企業(yè)以利益為導(dǎo)向， 最后很多科研項目結(jié)題時不了了之。
4、科研資產(chǎn)重復(fù)購置，難共享。
高校利用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，無論是橫向還是縱向都應(yīng)列為國家財產(chǎn)，必須納入高校固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理。但客觀上存在科研經(jīng)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)“私有化”的問題，目前許多高校建設(shè)了一大批條件成熟的研究平臺，集合高尖的科研設(shè)備，科研項目組成員視為已有，不愿意共享或提供服務(wù)，刺激了設(shè)備重復(fù)購置，造成了國有資產(chǎn)的使用率低。
▲▲二、意見及建議
（一）學(xué)校層面
1、完善科研業(yè)務(wù)管理制度
科研經(jīng)費(fèi)管理工作以制度和預(yù)算為主要手段，通過規(guī)范和約束高?？蒲薪?jīng)費(fèi)運(yùn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全，提高資金的使用效益，確?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。高校根據(jù)文件內(nèi)容，結(jié)合制度設(shè)計的原則要求：（1）全面性原則 制度應(yīng)貫穿全過程，從課題的立項時預(yù)算編制，到結(jié)題后的資產(chǎn)管理、項目的績效評價，涉及的對象包括人、財、物等方面。（2）制衡性原則 高?？蒲许椖抗芾聿皇呛唵我揽磕硞€部門來實現(xiàn)，在對權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。（3）適應(yīng)性原則 根據(jù)具體情況制定適合自身需要的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，并不斷進(jìn)行修正、補(bǔ)充，保證制度的不斷完善與有效。（4）成本效益原則 權(quán)衡實施成本，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
2、營造良好的管理理念
有好的制度還應(yīng)樹立規(guī)范和適度的科研經(jīng)費(fèi)管理指導(dǎo)思想?？茖W(xué)研究是對科學(xué)的探索，其結(jié)果具有不確定性，成功與失敗在所難免，學(xué)校一方面要用制度保證科研經(jīng)費(fèi)合理、有效的使用，另一方面對科學(xué)研究應(yīng)有寬容的心態(tài)，尋找制度規(guī)范化與學(xué)術(shù)自由度之間的平衡點(diǎn)，促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)積極向上發(fā)展。
3、完善信息系統(tǒng)建設(shè)，防范管理工作漏洞
科研管理工作信息是非常大，以廣東省屬高校為例，其信息系統(tǒng)不僅涉及科學(xué)技術(shù)部國家科技項目申報系統(tǒng)、國家自然科學(xué)基金系統(tǒng)、廣東省科技廳科技業(yè)務(wù)統(tǒng)合管理系統(tǒng)、廣東省自然科學(xué)基金系統(tǒng)和廣州市科技計劃管理系統(tǒng)等19個系統(tǒng)，此外還涉及到學(xué)校委托科技公司研發(fā)的科研管理系統(tǒng)。建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，使其功能布局涵蓋業(yè)務(wù)管理、科研門戶、評估決策、科研統(tǒng)計和保障平臺，其中業(yè)務(wù)管理包括科研辦公、科研隊伍、科研平臺、科研項目、科研經(jīng)費(fèi)、科研成果、知識產(chǎn)權(quán)、獲獎成果和學(xué)術(shù)活動等核心內(nèi)容。用以組織、調(diào)控不同層面的科研管理工作，提高科研管理上的效率，優(yōu)化科研管理上的運(yùn)作流程。
4、規(guī)范項目資產(chǎn)管理
國家在有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中都有明確規(guī)定：科研經(jīng)費(fèi)購置的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，其使用權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸項目承擔(dān)單位，必須納入單位的固定資產(chǎn)賬戶統(tǒng)一核算與管理。因此，除科研項目管理辦法或項目合同中另有規(guī)定除外，凡是運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)，與單位用其他經(jīng)費(fèi)購置的固定資產(chǎn)一樣均屬于國有資產(chǎn)。項目負(fù)責(zé)人必須配合財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門做好資產(chǎn)的保管、維修、報廢、報損、清查等工作，特別是在項目結(jié)題后，應(yīng)及時做好資產(chǎn)清理、移交、保管人員變更等手續(xù)。同時針對利用高?？蒲薪?jīng)費(fèi)按課題撥款、儀器設(shè)備重復(fù)購置的現(xiàn)狀，可實行現(xiàn)有儀器設(shè)備有償使用的辦法，發(fā)揮本單位儀器設(shè)備的使用效率。做好科研人員和科研管理人員的宣傳培訓(xùn)工作，加強(qiáng)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識，對科研成果的推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化與轉(zhuǎn)讓，按照《中華人民共和國促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)管理規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。
（二）業(yè)務(wù)層面
從科研活動項目立項、項目實施、項目結(jié)題三個階段幾個關(guān)鍵控制點(diǎn)切入，分析提出建議。
1、項目立項--項目預(yù)算編制與合同簽訂
建立完善預(yù)算編制的組織管理體制。在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各相關(guān)部門間應(yīng)積極參與，科學(xué)計算成本。2013年1月1日開始執(zhí)行的新《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》。新增了關(guān)于“成本費(fèi)用管理”章節(jié)，指出“費(fèi)用是指高等學(xué)校為完成教學(xué)、科研、管理等活動而發(fā)生的當(dāng)期資產(chǎn)耗費(fèi)和損失，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與成本會計年度相關(guān)的支出計入費(fèi)用，將效益與兩個或者兩個以上會計年度相關(guān)的支出，以固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)返銷等形式分期計入費(fèi)用。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本核算，按照相關(guān)核算對象和核算方法，對業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和計算。根據(jù)實際需要，逐步細(xì)化成本核算”，這項制度為科研經(jīng)費(fèi)成本核算提供了依據(jù)，主要是在間接成本方面，高校可將項目的大小、經(jīng)費(fèi)多少、研究隊伍規(guī)模、研究時間長短、占用資源多少等制定相應(yīng)的權(quán)數(shù)，依此計算項目間接成本，做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。在科研項目合同簽訂過程中，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門進(jìn)行合同審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，對方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析研究，慎重對待，必要時，應(yīng)對合同條款作出修改。
2、項目實施--項目執(zhí)行與調(diào)整
項目執(zhí)行當(dāng)中，組織各項科研活動，項目管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與項目負(fù)責(zé)人的溝通，運(yùn)用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料了解項目執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及對預(yù)算目標(biāo)的影響，采用恰當(dāng)方式及時反饋，促進(jìn)科研項目預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，由于科研環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異，確需調(diào)預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序。
3、項目結(jié)題--驗收與評估
科研項目在結(jié)題時留下結(jié)余資金是高校科研項目普遍存在的現(xiàn)象，這原因有多種，如科研經(jīng)費(fèi)撥款不及時、預(yù)算編制不精準(zhǔn)等，相關(guān)文件都規(guī)定，項目通過驗收后，各課題承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)及時辦理財務(wù)結(jié)賬手續(xù)，課題經(jīng)費(fèi)如有結(jié)余，應(yīng)當(dāng)及時全額上繳財政。但實際上是，科學(xué)研究是探索未知，不斷發(fā)現(xiàn)、不斷探索的過程，有自身規(guī)律，而科研經(jīng)費(fèi)是靠老師申報爭取來的，每年收入很不穩(wěn)定，為了有穩(wěn)定的、連續(xù)的科研經(jīng)費(fèi)作支撐，為了后續(xù)科研出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬情況普遍存在。學(xué)校應(yīng)尋求政策支撐，結(jié)余經(jīng)費(fèi)的分配兼顧國家、學(xué)校、個人三者的利益，合理確定分配比例，統(tǒng)籌安排，使之為今后科研工作服務(wù)，也以解決結(jié)題不結(jié)賬情況。
科研項目的評估應(yīng)當(dāng)堅持公開、公平、公正的原則，建立預(yù)算執(zhí)行率、經(jīng)費(fèi)支出管理、項目成果轉(zhuǎn)化為主的定量分析指標(biāo)，配以資產(chǎn)管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力、研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價值、對學(xué)科發(fā)展的推動作用及國際影響等定性指標(biāo)輔助，對科研項目進(jìn)行綜合績效評價。
總之，建立適應(yīng)科學(xué)研究發(fā)展規(guī)律、相對靈活的管理制度，完善科研項目信息管理平臺，以預(yù)算管理為核心，強(qiáng)化科研項目過程管理，促進(jìn)科研工作順利進(jìn)行。
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作者：張敏
