【摘要】高?？蒲许?xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)已成為高?？蒲许?xiàng)目管理的發(fā)展趨勢(shì)，而我國(guó)在系統(tǒng)性地研究高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制方面幾乎一片空白。本文將圍繞高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)這一微觀層面，著重從評(píng)價(jià)原則、評(píng)價(jià)目標(biāo)與意義、評(píng)價(jià)過程、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系與評(píng)價(jià)方法等幾方面提出高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)的構(gòu)想與策略。
【關(guān)鍵詞】高校科研項(xiàng)目 財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)管理 評(píng)價(jià)指標(biāo)
近年來，我國(guó)政府對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入已經(jīng)形成了穩(wěn)定的增長(zhǎng)機(jī)制，其投入各類高校的科研經(jīng)費(fèi)一直保持約20%的增長(zhǎng)率；2011年投入高校R&D經(jīng)費(fèi)已達(dá)到688.9億元?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的快速增長(zhǎng)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作的管理水平和管理效果也提出了更高的要求?？蒲许?xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)已普遍在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家開展，并取得了良好的效果，我國(guó)科研評(píng)價(jià)起步較晚，處于探索和不斷完善的過程中。一些重大科研項(xiàng)目也建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)方法，但我國(guó)學(xué)者的研究多集中于科研項(xiàng)目業(yè)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方面，對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)涉及甚少；同時(shí)，高校科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)涉及的高校范圍廣、層面多、學(xué)科特點(diǎn)和發(fā)展程度不一致，也給科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)帶來很大的難度。如何建立高?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系依然是制約我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理發(fā)展水平的難題，探究并解決好這一問題，將具有開創(chuàng)性的意義。
一、我國(guó)高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)與意義
科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)是指財(cái)務(wù)管理部門遵循一定的原則、程序、標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法、量化指標(biāo)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)使用等方面的綜合評(píng)價(jià)。
高校開展科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的主要目標(biāo)有以下五點(diǎn)：①評(píng)價(jià)預(yù)算編制合理性，防止隨意編制預(yù)算造成的預(yù)算明細(xì)與預(yù)算執(zhí)行偏離較大；②監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，督促并指導(dǎo)科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)合理使用，當(dāng)經(jīng)費(fèi)支出偏離預(yù)算較大時(shí)及時(shí)糾偏、調(diào)整預(yù)算，確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的科學(xué)性和有效性；③為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算與審計(jì)等工作提供客觀可信的信息支持，同時(shí)依據(jù)最終的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果確定科研團(tuán)隊(duì)的信用度等級(jí)，為科研項(xiàng)目管理部門資源再分配提供參考；④激勵(lì)科研人員高效利用科研經(jīng)費(fèi)，合理安排使用結(jié)余經(jīng)費(fèi)；⑤促進(jìn)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理程序化與科學(xué)化。
對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的過程也是進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管與分析的過程。高?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)已成為各高校和科研管理部門普遍關(guān)注的問題，也是高校財(cái)務(wù)管理者即將面臨的新課題。從高校財(cái)務(wù)管理方面看，實(shí)行財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)管理方式改進(jìn)了以往過于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理辦法，有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用的跟蹤問效，從而提高財(cái)務(wù)管理水平與質(zhì)量，是完善高校財(cái)務(wù)管理制度有益的探索；從科研項(xiàng)目主管部門來看，可提升科研資源配置的有效性，優(yōu)化財(cái)政科研投入，并為政府對(duì)科研再投入提供科學(xué)的指導(dǎo)方向和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
二、我國(guó)高?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)原則
高?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)是面向特定的評(píng)價(jià)對(duì)象，屬于微觀層面的評(píng)價(jià)，具有特殊性。除了需遵循績(jī)效評(píng)價(jià)的一般原則，如客觀公正原則、系統(tǒng)性原則、適度原則等，還要遵循以下原則：
1. 科學(xué)規(guī)范原則。績(jī)效評(píng)價(jià)需要嚴(yán)格遵守相應(yīng)的法律規(guī)章制度，如《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《高等教育法》、《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》等，以及由各高校制定的有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用及管理辦法?？?jī)效評(píng)價(jià)需具有科學(xué)規(guī)范的程序流程，采用定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的多指標(biāo)綜合評(píng)判方法。
2. 按科研項(xiàng)目學(xué)科特點(diǎn)分類評(píng)價(jià)原則。高?？蒲许?xiàng)目大體上分為自然科學(xué)研究項(xiàng)目和人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目。不同類別的科研項(xiàng)目在研究過程中需要的條件也具有差別：自然科學(xué)研究主要依托實(shí)驗(yàn)過程和實(shí)驗(yàn)結(jié)果，人文社會(huì)科學(xué)研究主要依托調(diào)研與信息資料分析?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出既具有共性點(diǎn)，如資料費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等，也具有差異性，如設(shè)備與原材料購置費(fèi)用所占的比例。只有細(xì)化出各學(xué)科相對(duì)應(yīng)的科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)內(nèi)容，才能打破只用“一把尺子”衡量、評(píng)價(jià)所有科研項(xiàng)目的局面。
3. 簡(jiǎn)單操作性原則。評(píng)價(jià)本身就是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，并且高校的科研項(xiàng)目數(shù)量繁多，人力資源有限，要求評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)過程盡可能簡(jiǎn)單易行，評(píng)價(jià)結(jié)果簡(jiǎn)單易得。
4. 動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)原則。財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)貫穿科研項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目驗(yàn)收和項(xiàng)目跟蹤整個(gè)過程，并隨著評(píng)價(jià)制度的逐步完善，從實(shí)際和發(fā)展變化出發(fā)，不斷改進(jìn)評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)指標(biāo)等。
三、高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)思路
雖然評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)已得到國(guó)內(nèi)學(xué)者的重視，但我國(guó)科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系還沒有形成，特別是科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)僅包括研究項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額、經(jīng)費(fèi)支出、人均科技經(jīng)費(fèi)等幾個(gè)簡(jiǎn)單的指標(biāo)，這些指標(biāo)不能反映微觀層面項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效率和效益，也就無法對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用作出科學(xué)、準(zhǔn)確的績(jī)效評(píng)價(jià)。
一般而言，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中指標(biāo)的數(shù)量越多，評(píng)價(jià)結(jié)果的差異性越明顯，同時(shí)指標(biāo)確定難度也越大，評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)需要相關(guān)專業(yè)人員全面分析信息的基礎(chǔ)上，經(jīng)過廣泛征求專家的意見，反復(fù)綜合歸納才可確定。
指標(biāo)體系主要包含預(yù)算編制指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)、驗(yàn)收評(píng)價(jià)指標(biāo)、跟蹤評(píng)價(jià)指標(biāo)。預(yù)算編制指標(biāo)考查各項(xiàng)支出明細(xì)占總預(yù)算的合理性；預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)考查經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合理性及預(yù)算調(diào)整情況；驗(yàn)收評(píng)價(jià)指標(biāo)考查經(jīng)費(fèi)支出總額與總預(yù)算偏差是否較大，各類經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算編制明細(xì)偏差是否較大，經(jīng)費(fèi)使用的效率及效益，資產(chǎn)驗(yàn)收情況；跟蹤評(píng)價(jià)指標(biāo)考查項(xiàng)目結(jié)余資金是否按照管理制度使用，支出資料是否完整，信息是否真實(shí)。
四、高?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)組織結(jié)構(gòu)與評(píng)價(jià)過程
合理的管理組織架構(gòu)與管理流程是高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)有效性的重要保證。由于財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)受限，應(yīng)會(huì)同科研管理部門和資產(chǎn)管理部門分工協(xié)作共同管理，形成責(zé)權(quán)明確、靈活管理的組織單位。具體評(píng)價(jià)過程依次分為以下四個(gè)階段：
第一，項(xiàng)目立項(xiàng)階段?？蒲泄芾聿块T對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)書中的預(yù)算編制進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定是否送審該項(xiàng)目。
第二，項(xiàng)目實(shí)施階段。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)確定N個(gè)評(píng)價(jià)節(jié)點(diǎn)，科研管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門對(duì)各時(shí)段預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。該階段項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況對(duì)項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)申請(qǐng)變更，由科研管理部門審核確定。
第三，項(xiàng)目驗(yàn)收階段?？蒲泄芾聿块T對(duì)申請(qǐng)人提交的結(jié)項(xiàng)申請(qǐng)書及所購買的設(shè)備、材料清單進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)驗(yàn)收并進(jìn)行評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目決算書的評(píng)價(jià)。
第四，項(xiàng)目跟蹤階段?？蒲泄芾聿块T審查批準(zhǔn)項(xiàng)目結(jié)余資金使用申請(qǐng)報(bào)告，財(cái)務(wù)部門根據(jù)該申請(qǐng)報(bào)告對(duì)結(jié)余資金進(jìn)行管理。
此評(píng)價(jià)流程具有五個(gè)突出特點(diǎn)：①評(píng)價(jià)工作從提交預(yù)算編制即已開始。②為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理處于受控狀態(tài)，加強(qiáng)了節(jié)點(diǎn)控制，在項(xiàng)目的生命周期中設(shè)置適當(dāng)數(shù)量的監(jiān)管與評(píng)價(jià)時(shí)間節(jié)點(diǎn)（依據(jù)項(xiàng)目申請(qǐng)書起始間隔時(shí)間設(shè)置節(jié)點(diǎn)個(gè)數(shù)，可以每半年設(shè)置一時(shí)間節(jié)點(diǎn)）。③使項(xiàng)目實(shí)施過程中的變更與終止變?yōu)榭尚?，?xiàng)目過程中經(jīng)費(fèi)使用的變更必須經(jīng)過規(guī)范的程序，嚴(yán)密的考核與論證。④多方參與評(píng)估工作，評(píng)價(jià)結(jié)果更加公正。⑤體現(xiàn)定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的多指標(biāo)綜合評(píng)判方法，各階段性的評(píng)價(jià)結(jié)果通過多元指標(biāo)獲得，綜合形成最終的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，即財(cái)務(wù)信用度等級(jí)。
五、我國(guó)高校科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法
績(jī)效評(píng)價(jià)方法有很多種，如同行評(píng)議法、德爾菲法、AHP法、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)法等，還有一些衍生的新方法，如模糊綜合評(píng)價(jià)法、綜合集成評(píng)價(jià)法等。目前，同行評(píng)議法是我國(guó)進(jìn)行評(píng)價(jià)工作應(yīng)用最多、最簡(jiǎn)單的方法之一，但單一采用該方法容易由于專家的知識(shí)結(jié)構(gòu)、人情關(guān)系、專家的“馬太效應(yīng)”等因素影響評(píng)價(jià)結(jié)果。當(dāng)進(jìn)行多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)時(shí)，數(shù)學(xué)領(lǐng)域常采用模糊C均值聚類算法模型。
模糊C均值聚類算法邏輯簡(jiǎn)單，適應(yīng)性和操作性強(qiáng)，其通過引入隸屬度的方式表征數(shù)據(jù)點(diǎn)屬于某評(píng)價(jià)等級(jí)（如優(yōu)良中差）的程度。如將該算法借鑒引入到財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)當(dāng)中，則可體現(xiàn)現(xiàn)代管理的“柔性管理”思想，但此方法操作過程中首先需要設(shè)置各個(gè)指標(biāo)的初始聚類中心wi和初始隸屬度ui，具有很大主觀性和不確定性。
為解決這一問題，本文將同行評(píng)議法和模糊C均值聚類算法綜合使用，既可避免因算法初始值隨意設(shè)置引起的模糊C均值聚類算法計(jì)算結(jié)果不準(zhǔn)確現(xiàn)象，又符合當(dāng)前評(píng)價(jià)方法向多種方法綜合集成的發(fā)展趨勢(shì)。首先，同行評(píng)議可采用評(píng)分卡的形式確定出每項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)，再據(jù)此計(jì)算出wi和uij，初始值計(jì)算出來之后，便可利用計(jì)算機(jī)語言根據(jù)模糊C均值聚類的數(shù)學(xué)算法編輯程序，并計(jì)算出評(píng)價(jià)對(duì)象附屬于各評(píng)價(jià)等級(jí)的實(shí)際隸屬度。
這里以某高校X科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)過程為例，分析模糊C均值聚類算法參考模型及計(jì)算步驟。假設(shè)X項(xiàng)目的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)有s個(gè)，共有n個(gè)專家參與評(píng)價(jià)全過程，第q個(gè)專家給第i個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)出的分?jǐn)?shù)為xiq（i=1，2，…，s），（q=1，2，…，n），最終的財(cái)務(wù)信用度等級(jí)有l(wèi)個(gè)，uij為指標(biāo)xi對(duì)于等級(jí)j的隸屬度（j=1，2，…，l），模糊C均值算法的聚類的過程就是最小化目標(biāo)函數(shù)J的過程。實(shí)際計(jì)算過程如下：
步驟一：初始聚類中心wi（0）的計(jì)算方法：
wi（0）=∑ciq×xiq/n（q=1，2，…，n）
式中，ciq為第q號(hào)專家對(duì)第i項(xiàng)指標(biāo)評(píng)分權(quán)重系數(shù)。
步驟二：初始隸屬度ui（0）的計(jì)算方法：
uij（0）=bij/n（j=1，2，…，l）
式中：uij實(shí)質(zhì)為一概率；bij為專家評(píng)判第i項(xiàng)指標(biāo)隸屬于評(píng)價(jià)等級(jí)j的總次數(shù)。
步驟三：計(jì)算模糊C均值聚類算法聚類準(zhǔn)則函數(shù)為：
[J=i=1sj=1lq=1n(uij)mxiq-wi2]
式中：m為模糊指數(shù)；m∈（1，∞）通常取2。
步驟四：不斷修正wi 和uij，直到滿足計(jì)算結(jié)束條件為止，wi 和uij的修正方法為：
式中，（k=0，1，2，3…）。
步驟五:計(jì)算誤差e。
[e=i=1swi(k+1)-wi(k)2]
如果e
步驟六：樣本歸類。算法結(jié)束后, 依據(jù)最大隸屬度原則便可得到每項(xiàng)指標(biāo)隸屬于等級(jí)j的個(gè)數(shù)，其中對(duì)應(yīng)數(shù)量最多的等級(jí)作為最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，即信用度等級(jí)。
綜上所述，建立規(guī)范化、結(jié)構(gòu)完整的高?？蒲许?xiàng)目財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系是一個(gè)長(zhǎng)期和循序漸進(jìn)的過程，需要深入的理論研究與實(shí)際工作相結(jié)合。在實(shí)際管理中需不斷地探索更好的評(píng)價(jià)模式和全過程信息化管理的方法，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)高校對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)有序的財(cái)務(wù)管理。
【注】本文系2013年河南省科技廳立項(xiàng)項(xiàng)目“高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體系研究”（項(xiàng)目編號(hào)：132400410748）的階段性成果。
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【作 者】
付 強(qiáng)
【作者單位】
（洛陽師范學(xué)院財(cái)務(wù)處 河南洛陽 471022）
