筆者所在桂林市獨(dú)秀房地產(chǎn)綜合開(kāi)發(fā)公司是一家多元化發(fā)展的企業(yè)，公司主要涉及到房地產(chǎn)，酒店、鎢礦生產(chǎn)等方面的業(yè)務(wù)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)為其主業(yè)。對(duì)于這種類(lèi)型的多元化企業(yè)，內(nèi)部控制制度的完善不但關(guān)系到其房產(chǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展，還關(guān)系到企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，本文的研究有著較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。
一、多元化房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)部環(huán)境方面
1.內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。從當(dāng)前來(lái)看，企業(yè)的管理者缺乏在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的意識(shí)。即便實(shí)行內(nèi)控制度，企業(yè)也沒(méi)有按照相關(guān)原則和要求來(lái)實(shí)施工作。
2.公司治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)不完善。多元化企業(yè)由于受到客觀條件和自身資源的制約，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)往往較高，企業(yè)很難會(huì)按照既定的規(guī)章制度來(lái)建立科學(xué)的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。在面臨重大決策的時(shí)候，企業(yè)的所有者往往會(huì)憑借其固有的經(jīng)驗(yàn)主觀臆斷，缺乏科學(xué)的決策手段和流程。特別是企業(yè)涉及到多重業(yè)務(wù)的時(shí)候，如何將組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的配置關(guān)系到企業(yè)整體的發(fā)展。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面
1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。一般狀況下，管理者只有在意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才會(huì)采取措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，所采取的措施也是基于其權(quán)威、個(gè)人偏好和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制作為支撐。筆者所在企業(yè)除了有房產(chǎn)作為主業(yè)外，還涉及到礦產(chǎn)的開(kāi)發(fā)。近些年來(lái)，采礦事故頻發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱很容易給企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更大的風(fēng)險(xiǎn)。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全。由于房地產(chǎn)企業(yè)在近些年來(lái)進(jìn)行快速的擴(kuò)張，以房地產(chǎn)為主業(yè)的企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中追逐利益最大化而忽視了科學(xué)的管理。加上企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。
（三）內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問(wèn)題
會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性、有效地防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整是內(nèi)部控制的主要職能，但最終目的還是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一套對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效制約的自律系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展監(jiān)督是十分重要的。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中，內(nèi)審部門(mén)的地位不高，形同虛設(shè)，勢(shì)單力薄，無(wú)法有效地發(fā)揮其職能，這就無(wú)法對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行充分的約束，增大違規(guī)事件發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
二、改進(jìn)多元化房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境
1.提高管理層內(nèi)部控制的意識(shí)。由于房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自身的特點(diǎn)，其內(nèi)部環(huán)境很容易受到管理層的干擾和影響。所以，要不斷提升企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí)水平，讓他們充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制機(jī)制的重要性。只有這樣才能確保內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境，才可以確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部得到有效發(fā)揮。
2.健全完善房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。要想完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，必須要健全和完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。健康的公司治理結(jié)構(gòu)包含了民主的決策程序、合理的法人結(jié)構(gòu)、高效的內(nèi)部監(jiān)督反饋機(jī)制和規(guī)范化的議事規(guī)則等。企業(yè)要想完善其公司治理結(jié)構(gòu)，第一要按照我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的客觀情況，建立健全企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的健康運(yùn)行。第二，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要完善內(nèi)部各個(gè)權(quán)力主體間的權(quán)力平衡機(jī)制，降低內(nèi)部控制實(shí)施的阻力，促進(jìn)其正常執(zhí)行。
（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)和實(shí)施
1.建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。要在多元化企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)文化，強(qiáng)化企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)效性的工作，企業(yè)只有將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入到企業(yè)文化，形成獨(dú)特的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化，才可以保證風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)期性。對(duì)于筆者所在公司而言，不管是進(jìn)行房產(chǎn)業(yè)務(wù)，還是進(jìn)行采礦業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
2.運(yùn)用合適風(fēng)險(xiǎn)工具，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。風(fēng)險(xiǎn)工具的使用有助于幫助企業(yè)更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工具各式各樣，不同企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境存在差異，面臨的風(fēng)險(xiǎn)自然也不盡相同。因此，房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，選取合理的風(fēng)險(xiǎn)工具，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
（三）提高內(nèi)部監(jiān)督能力
1.健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)審是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中非常關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)、健全和執(zhí)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)，幫助房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)控體系不斷的完善和改進(jìn)。其在企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善中發(fā)揮著關(guān)鍵的過(guò)渡作用。所以，房產(chǎn)企業(yè)要通過(guò)健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制來(lái)提升企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能力。
2.構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分，完善企業(yè)的內(nèi)控制度是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境、提升管理水平、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值的重要途徑。所以，要想完善房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制首先要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)可以強(qiáng)化重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督等來(lái)打造企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。特別是多元化發(fā)展的企業(yè)，更要注重各個(gè)業(yè)務(wù)的協(xié)同與財(cái)務(wù)管理。
綜上所述，只有不斷健全多元化房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制，最大限度地提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。
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作者簡(jiǎn)介：張穎（1970-），女，漢族，會(huì)計(jì)師，從事房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。
