目前，由中國注冊會計師協(xié)會組織的2007年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查正在緊張進行中，此次檢查是我國新準則實施后，中注協(xié)直接組織對具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的首次大規(guī)模檢查，帶著讀者關(guān)心的問題，本報記者日前采訪了中注協(xié)秘書長陳毓圭。
記者：中注協(xié)對具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查已有近一個月時間，目前進展如何？
陳毓圭：目前，中注協(xié)正在組織對70家具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所中的37家進行檢查，12個檢查組正在各地緊張工作，檢查進展順利，目前已完成25家事務(wù)所的檢查工作。
為開展好此次檢查，中注協(xié)充分準備，精心組織，周密部署。一是制定了嚴密的檢查工作方案。二是依據(jù)新審計準則全面修訂了檢查工作手冊。三是從全國抽調(diào)近百名行業(yè)專家和協(xié)會骨干組建高素質(zhì)的檢查隊伍。四是加強檢查工作的動態(tài)跟蹤。比如編發(fā)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作動態(tài)，派出巡視組，對各檢查組工作進行現(xiàn)場督導(dǎo)等。
與此同時，各地方注協(xié)也按照全國檢查方案的要求，正在對證券期貨業(yè)務(wù)資格以外的事務(wù)所組織開展檢查。
記者：這次中注協(xié)直接組織對具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查，是基于什么考慮？
陳毓圭：中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度建立于2004年，在過去3年間，各級協(xié)會對近4000家事務(wù)所進行了檢查。這個制度的建立，是對行業(yè)管理的經(jīng)驗總結(jié)和對國際經(jīng)驗的借鑒，適應(yīng)了行業(yè)監(jiān)管的新形勢和新要求，在監(jiān)督和指導(dǎo)事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面取得積極成效，今后還將不斷完善。
往年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，主要是組織各地協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所進行檢查。今年中注協(xié)直接組織對具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查，主要有以下幾個方面的考慮：
第一，保障新準則體系貫徹實施，促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。去年年初，財政部發(fā)布了新會計審計準則體系，自今年1月1日起實施，其中新會計準則在上市公司率先執(zhí)行。準則好，更要實施好。開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，特別是對具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查，對于監(jiān)督、指導(dǎo)和保障新準則的貫徹實施，提高上市公司會計信息披露質(zhì)量，促進資本市場穩(wěn)定發(fā)展，具有十分重要的意義。
第二，為指導(dǎo)行業(yè)執(zhí)行好新準則掌握第一手資料。中注協(xié)直接組織對具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所的檢查，能夠及時全面地掌握行業(yè)執(zhí)行新審計準則的情況，以及上市公司執(zhí)行新會計準則的情況。能夠為我們加強審計準則執(zhí)行工作的指導(dǎo)，以及為有關(guān)部門監(jiān)督指導(dǎo)會計準則的貫徹實施，提供十分有價值的信息。
第三，進一步推進行業(yè)建設(shè)。當前，中注協(xié)正在全面實施行業(yè)發(fā)展的三大戰(zhàn)略。加強內(nèi)部治理，實現(xiàn)做大做強，是三大戰(zhàn)略的重要組成部分。這次檢查中，中注協(xié)也將密切關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部治理機制建設(shè)和發(fā)展情況，為進一步指導(dǎo)事務(wù)所提高內(nèi)部治理水平，促進做大做強，提供基礎(chǔ)信息。
記者：這次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的核心是監(jiān)督新準則的貫徹實施情況，在具體檢查中，有哪些針對新準則的檢查要求？
陳毓圭：這次檢查，是以促進和保障兩大準則體系的貫徹落實為目標。根據(jù)準則體系貫徹的要求，我們在具體檢查中，重點檢查以下內(nèi)容：
一是事務(wù)所是否按照新審計準則的要求，及時修訂審計規(guī)程，實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦颉Ｌ貏e是在七大高風(fēng)險領(lǐng)域中，事務(wù)所實施的審計程序是否到位，包括重大的關(guān)聯(lián)交易、編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性及公允價值計量、大額資產(chǎn)減值準備的計提和轉(zhuǎn)回、不具有商業(yè)實質(zhì)的交易、債務(wù)重組、資產(chǎn)處置或置換、異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和境外分支機構(gòu)從事的衍生金融工具交易等。
二是事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準則的要求，修訂并貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制制度，實施必要的項目質(zhì)量控制復(fù)核。
三是事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中是否恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，制定嚴格的程序確保事務(wù)所和注冊會計師的獨立性。
四是對因?qū)嵤┬聲嫓蕜t調(diào)整而變化較大的上市公司審計業(yè)務(wù)，給予重點關(guān)注。
此外，我們將三年內(nèi)涉及“炒魷魚、接下家”的事務(wù)所列入重點檢查范圍，重點查處上市公司購買審計意見的行為。
記者：從目前檢查的情況看，您對新準則的執(zhí)行情況有何總體評價？
陳毓圭：從今年上半年年報審計工作的情況以及目前檢查掌握的情況來看，新會計審計準則體系平穩(wěn)實施，效果良好。會計師事務(wù)所對新準則的貫徹實施十分重視，在行業(yè)開展新準則培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，事務(wù)所自身也開展了形式多樣的培訓(xùn)，并根據(jù)新準則的要求，修訂和完善原有的審計工作規(guī)程。按照新審計準則審計的2006年上市公司財務(wù)報告已經(jīng)公布，市場反應(yīng)良好，社會各界給予充分肯定。
目前，檢查工作仍在進行之中，我們將繼續(xù)重點關(guān)注新準則實施情況?，F(xiàn)場檢查結(jié)束后，中注協(xié)將根據(jù)檢查組的檢查報告，集中對查找的問題進行研究，并對檢查發(fā)現(xiàn)新準則貫徹實施不到位、執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的事務(wù)所進行嚴肅處理，切實保障新準則體系的貫徹實施到位，更好地維護市場經(jīng)濟秩序和公眾利益。
