【摘 要】
【摘要】 本文以2007 ~ 2009年滬深兩市的A股公司為研究樣本，從內(nèi)部控制信息披露的角度檢驗(yàn)了內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余質(zhì)量的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)定期的內(nèi)部控制信息披露并未改善盈余質(zhì)量。無(wú)論是在受到管制的強(qiáng)制披露階段或者自愿披露階段，還是僅出具內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告或者引入獨(dú)立第三方另出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，公司的內(nèi)部控制披露行為都沒(méi)有隨著盈余質(zhì)量的提高而提高。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制信息披露 內(nèi)部控制自評(píng) 內(nèi)部控制審計(jì) 盈余質(zhì)量
一、引言
2006年上交所和深交所分別出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》），要求上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，并委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。但該《指引》并未強(qiáng)制實(shí)施，2006年底上交所在《關(guān)于做好上市公司2006年年度報(bào)告工作的通知》中對(duì)其做了補(bǔ)充，將強(qiáng)制披露的要求改為鼓勵(lì)執(zhí)行。之后上交所2008年至2009年分別在《關(guān)于做好上市公司2008（2009）年年度報(bào)告工作的通知》中強(qiáng)制要求“上證公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司在當(dāng)年披露內(nèi)部控制的自我評(píng)估報(bào)告，鼓勵(lì)其他有條件的上市公司在披露年報(bào)的同時(shí)披露內(nèi)部控制報(bào)告，并鼓勵(lì)上市公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)，同時(shí)披露該鑒證意見(jiàn)。深交所在《深圳證券交易所關(guān)于做好上市公司2008年年度報(bào)告工作的通知》中強(qiáng)制要求上市公司出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，鼓勵(lì)公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)就公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制情況出具審計(jì)報(bào)告。至此，我國(guó)內(nèi)部控制信息披露規(guī)范表現(xiàn)為：內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告強(qiáng)制與自愿披露并存，鼓勵(lì)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
