【摘 要】
【摘要】集團(tuán)公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)合理配置，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化的有效手段。但不同的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式所涉及的稅收有很大的不一致。本文通過案例分析的形式，詳細(xì)闡述了不同的轉(zhuǎn)移方式對(duì)集團(tuán)稅收的影響。
【關(guān)鍵詞】集團(tuán) 固定資產(chǎn) 納稅 籌劃
資產(chǎn)重組是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要組成內(nèi)容。企業(yè)通過資產(chǎn)重組，可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的最優(yōu)配置，發(fā)揮資產(chǎn)的最大功效，最終達(dá)到擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。對(duì)于集團(tuán)而言，納稅籌劃并非資產(chǎn)重組的首要目的，但資產(chǎn)重組在納稅籌劃方面的突出作用也不應(yīng)被忽視。在企業(yè)集團(tuán)實(shí)務(wù)操作過程中，一般采用無償劃撥、有償轉(zhuǎn)讓、投資轉(zhuǎn)讓、租賃和出借等方式來處置固定資產(chǎn)。下面通過一個(gè)實(shí)例來說明不同的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式對(duì)集團(tuán)稅收的影響。
例：集團(tuán)內(nèi)甲公司計(jì)劃于2011年1月向集團(tuán)內(nèi)乙公司轉(zhuǎn)移某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2009年1月投入使用，原值1 000萬元（假設(shè)從當(dāng)月開始計(jì)提折舊），預(yù)計(jì)使用期限10年，平均年限法計(jì)提折舊，不考慮殘值和清理費(fèi)用以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)讓時(shí)公允價(jià)值為700萬元。如果該設(shè)備進(jìn)行租賃，假設(shè)總租金也為700萬元。甲、乙公司均為一般納稅人。為了簡(jiǎn)化核算，這里只考慮流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅等主要稅種。
