【摘 要】
【摘要】企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是對企業(yè)所得稅的一次全面、系統(tǒng)、完整的計算繳納過程，涉及大量的稅收法規(guī)，而且與企業(yè)會計處理密切相關。本文結合近幾年實務工作從6個層面分析了企業(yè)所得稅匯算清繳中常見的風險點，以探求企業(yè)規(guī)避風險的做法。
【關鍵詞】企業(yè)所得稅 匯算清繳 風險點
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后的一定時期內（稅法規(guī)定為4個月），按照稅法規(guī)定，自行計算申報繳納全年應納企業(yè)所得稅額。企業(yè)所得稅的匯算清繳主體是納稅人，集中體現(xiàn)了納稅人自主申報的國際慣例與稅法精神。但是，從辯證法的角度分析，“放”與“收”都是相對的，納稅人獲得較大計稅自主權的同時，也隨之帶來了巨大的涉稅風險，納稅人如不加以高度重視和關注，往往會由于自身的疏忽和遺漏造成不應有的損失。時下，企業(yè)正面臨著企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，為此本文從以下幾點進行分析，以期對實務有所幫助。
一、稅前扣除憑證的真實、合法性問題
1. 稅前扣除憑證的政策依據(jù)。發(fā)生具體的扣除事項時，憑證成為企業(yè)所得稅稅前扣除的重要依據(jù)和證明材料。納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。
2. 企業(yè)稅前扣除容易忽視的調整項目。以“無抬頭”的發(fā)票、“抬頭名稱不是本企業(yè)的發(fā)票”、“抬頭為個人的發(fā)票”、“以前年度發(fā)票”、“假發(fā)票”、“附件不齊全的發(fā)票”、“與經(jīng)濟內容或經(jīng)營活動不相符合的發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費用，違背了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。
