摘要：近年來，隨著資產(chǎn)市場的逐步完善，尤其券商創(chuàng)新大會的召開，證券行業(yè)加快了創(chuàng)新步伐。證券公司財務管理模式改革也逐漸從集權型向財務共享服務模式轉(zhuǎn)變。本文從這幾年證券公司財務管理模式的變革入手，介紹財務共享服務的內(nèi)涵及優(yōu)勢，著重強調(diào)證券公司財務共享模式的建設應從戰(zhàn)略層面入手，配套強有力的系統(tǒng)技術支持并建立適合自身的工作標準。
關鍵詞：證券公司 財務共享服務 模式建設
自2006年對證券公司綜合治理結(jié)束后，在證監(jiān)會、交易所、證券業(yè)協(xié)會多層次監(jiān)管體系下，合規(guī)經(jīng)營明顯好轉(zhuǎn)，財務違規(guī)問題得到較好的控制。尤其在2012年5月券商創(chuàng)新大會后，證券行業(yè)進入一個快速發(fā)展的階段，證券公司加快了財務管理模式改革的步伐。由于行業(yè)特點，證券公司大多是跨區(qū)域經(jīng)營，財務管理模式對于提高經(jīng)營效率和降低管理成本具有重要意義，證券公司財務管理模式也從分權型轉(zhuǎn)變成集權型，再到近年來出現(xiàn)的財務共享服務模式。
一、證券公司財務管理模式現(xiàn)狀
我國資本市場證券公司多以經(jīng)紀業(yè)務為主，自營、證券承銷和資產(chǎn)管理等業(yè)務在證券公司總體收入中占比相對較小，每家證券公司下屬營業(yè)部，少則十幾家，多則上百家，區(qū)域分布不平衡。在發(fā)展過程中，證券公司多數(shù)均對下屬營業(yè)部進行過重組和整合，因而財務管理模式也出現(xiàn)由分權向集權的轉(zhuǎn)變。2001年中國證監(jiān)會發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》，要求證券公司對營業(yè)部包括財務主管在內(nèi)的重要崗位人員必須在回避的基礎上實行委派制和定期輪換制。2003年證監(jiān)會又下發(fā)了《關于加強證券公司營業(yè)部內(nèi)部控制若干措施的意見》，規(guī)定營業(yè)部財務負責人應由證券公司總部直接委派、垂直管理，并建立其與公司總部的直接、有效溝通渠道?；谝陨媳O(jiān)管思路，各證券公司紛紛對營業(yè)部財務管理體系進行改革，對營業(yè)部財務管理和控制日趨強化。隨著證券行業(yè)客戶交易結(jié)算資金獨立存管制度、第三方存管制度的建立和完善，證券公司營業(yè)部財務人員集中管理、會計集中核算、資金集中管理進一步加強，證券公司財務管理體制出現(xiàn)了明顯的向高度的集權式方向發(fā)展的趨勢。近年來，國泰君安、海通、銀河、申銀萬國等大型證券公司已逐步完成集中財務管理模式。海通證券以技術能力較強的IT部門為中心搭建了一個功能強大的數(shù)據(jù)平臺，各分支機構（包括分公司、營業(yè)部）通過企業(yè)內(nèi)網(wǎng)連接上該數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)會計核算與財務管理集中、財務與證券業(yè)務集成。銀河證券結(jié)合公司組織架構從財務人員管理、地區(qū)財務中心設置、重構財務制度、建立財務集中統(tǒng)一平臺等方面對財務管理模式進行改革，實施后銀行證券的財務管理結(jié)構與公司整體的經(jīng)營管理結(jié)構一致，對促進公司合規(guī)經(jīng)營、控制財務風險起到了積極的作用。
二、財務共享服務含義及其優(yōu)勢
（一）財務共享服務的含義
共享服務起源于上世紀八十年代，經(jīng)歷了成本節(jié)約和規(guī)模崇拜等時期，現(xiàn)已形成了以服務為核心的共享服務中心模式。共享服務作為一種新型管理模式，目前沒有統(tǒng)一的定義，較為流行的是以布萊恩·伯杰倫（Bryan Bergeron）在《共享服務精要》一書中給出的定義：共享服務是一種將一部分現(xiàn)有的經(jīng)營職能集中到一個新的半自主業(yè)務的業(yè)務單元的合作戰(zhàn)略，這個業(yè)務單元就像在公開市場展開競爭的企業(yè)一樣，設有專門的管理機構，目的是提高效率、創(chuàng)造價值、節(jié)約成本以及提高對內(nèi)部客戶的服務質(zhì)量。該業(yè)務單元被稱為共享服務中心（Shared Services Center，縮寫為SSC）。財務共享服務是共享服務重要的組成部分，財務共享服務模式作為一種新型財務管理模式，實質(zhì)是由信息網(wǎng)絡技術推動的運營管理模式的創(chuàng)新，通過統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺、統(tǒng)一的會計核算方法和操作流程對公司資金周轉(zhuǎn)、費用核銷、賬務處理、報表分析等財務職能進行標準化作業(yè)和集中化管理，以提高工作效率和成本效益為最終目標。
（二）財務共享服務的優(yōu)勢
財務共享服務在證券公司財務管理模式中的優(yōu)勢：1.財務共享服務最顯著的優(yōu)勢就是降低成本。德勤會計師事務所通過對50家“財富”500強企業(yè)調(diào)查表明，共享服務項目的投資回報率平均為27%，員工人數(shù)可以減少26%。2.財務共享服務可以優(yōu)化資源配置，提高系統(tǒng)效率。財務共享服務通過重構財務職能，打破企業(yè)原有多級財務管理體制，使財務資源在企業(yè)內(nèi)部重新分配，信息充分流轉(zhuǎn)，提高工作效率。3.財務共享服務的另一個優(yōu)勢在于可以提供標準的工作程序。通過集中規(guī)模將復雜的工作變得簡單、標準，工作分工細化，財務管理職能的政策、工作流程和檢查標準統(tǒng)一，工作效率獲得顯著提升，風險得到集中控制。
三、證券公司財務共享服務模式的建設
證券公司財務共享服務模式同其他任何一種財務管理模式一樣，必須適合公司本身的經(jīng)營管理背景。證券公司規(guī)模大小不一，下屬營業(yè)部從十幾家到上百家，凈資產(chǎn)規(guī)模從十幾億到上百億，財務共享服務的建設必須考慮證券公司的經(jīng)營規(guī)模和管理水平。財務共享服務模式建設應注重以下幾方面：
（一）實施財務共享服務應提高到證券公司管理戰(zhàn)略層面
財務共享服務旨在推進財務管理標準化和一體化，實現(xiàn)公司范圍內(nèi)的財務平衡和資源配置，完成風險的集中防范和調(diào)控。實施財務共享服務應作為證券公司管理戰(zhàn)略的重要組成部分，明確財務共享服務的戰(zhàn)略定位。公司治理層和管理層應給予高度重視，積極推進管理創(chuàng)新和思維方式的改變。
（二）財務共享服務要有強大的技術系統(tǒng)支持
證券公司財務信息系統(tǒng)是實現(xiàn)財務共享服務的基礎和保障。從以往財務集中管理實施的經(jīng)驗看，技術系統(tǒng)平臺的搭建和整合是實現(xiàn)財務共享服務的第一步，統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺是保證財務共享服務架構順利搭建的關鍵。證券公司IT技術部門應具備較強的研發(fā)能力，或者通過外購系統(tǒng)開發(fā)商的軟硬件，整合財務部門和業(yè)務部門的技術需求，將共享服務與系統(tǒng)配合實施。
（三）財務共享服務應梳理適合公司自身的工作標準
任何先進的管理方法都要和公司本身的實際情況結(jié)合起來，才能發(fā)揮其最大效用。財務共享服務通過標準化的制度和科學簡化的流程，實現(xiàn)公司對分支機構的管控力度，降低財務控制風險。證券公司業(yè)務規(guī)模大小不一、業(yè)務開展的范圍大小不同，財務共享服務實施應結(jié)合公司本身經(jīng)營和管理的特點，根據(jù)法規(guī)要求梳理出適合自身的工作標準和工作流程，創(chuàng)新管理思維，這樣才能和公司管理架構有機結(jié)合，發(fā)揮財務共享服務的作用。Z
