關于我行會計風險防范的思考
隨著我行去年大額支付系統(tǒng)和今年小額支付系統(tǒng)的正式上線運行，支付結算業(yè)務的潛在風險已經(jīng)增大，這值得引起我們會計從業(yè)人員的高度重視，防范銀行會計風險成為會計工作的重點。本文擬結合銀行會計業(yè)務及銀行會計風險點，從不同的角度探討防范銀行會計風險的一些思路和措施。
一、重視支付結算所形成的會計風險
支付結算是為清償商品交易和勞務供應等活動所引起的債權債務關系而由銀行所提供的金融服務業(yè)務。支付結算風險是指在支付結算活動中，由于受多種因素的影響，使支付結算當事人的實際收益與預期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性，支付結算風險給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔相應的經(jīng)濟責任和法律責任；銀行要蒙受經(jīng)濟損失；銀行信譽受到影響。銀行支付結算風險與銀行其他風險相比具有復雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點。支付結算風險在其他商業(yè)銀行大幅度上升：利用聯(lián)行套取銀行資金、利用票據(jù)進行詐騙、簽發(fā)不合乎規(guī)定的票據(jù)騙取銀行信用、偽造假憑證套取銀行資金等案件屢屢發(fā)生，數(shù)額之大，令人震驚。究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結算業(yè)務整體性的了解，對一些關鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務不熟悉；銀行會計在支付結算中的防偽鑒別技術落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)?；支付結算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結算業(yè)務造成一定的難度，從而造成制度風險等等。結合商業(yè)銀行在會計風險方面發(fā)生的問題，我個人認為，在以后的工作中，我行應從以下幾個反面采取措施，減少支付結算業(yè)務形成的會計風險：一是加快配套制度建設，制定支付結算操作規(guī)程，規(guī)范支付結算業(yè)務操作，減少漏洞。二是嚴格操作規(guī)程，不得隨意簡化賬務流轉程序。三是會計臨柜人員必須熟悉每一種支付結算方式和各項支付結算法規(guī)，把握各項法規(guī)之間的關系，正確地開辦支付結算業(yè)務。四是臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結算憑證的本領，適應柜臺監(jiān)督的需要。五是會計人員要能夠把握支付結算風險點并對風險點進行嚴格的控制，對容易出風險的票據(jù)和結算方式給予重點關注，在支付結算業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)，嚴把票據(jù)的審查關、簽發(fā)關、承兌關、付款關、掛失關等，杜絕重大差錯、事故和案件的發(fā)生。六是嚴防銀行內部人員作案，對一些關鍵崗位進行定期與不定期的輪換。七是加快我行支付系統(tǒng)現(xiàn)代化的進程，從支付結算手段的改革上，遏制支付結算風險的發(fā)生，同時，因我行實行會計電算化，所以要做好計算機系統(tǒng)的安全工作，嚴格操作權限，防范計算機犯罪。八是嚴格支付結算紀律，嚴懲支付結算業(yè)務中的犯罪行為。九是加強支付結算業(yè)務宣傳，讓客戶理解掌握各種支付結算方式的處理環(huán)節(jié)及其要點所在，杜絕由于客戶原因形成的銀行支付風險。
二、加強會計內控制度建設
內控制度的主要目標就是防范風險，只有健全會計內部控制制度，才能減少銀行會計風險，或者保證銀行各級管理人員及時發(fā)現(xiàn)各種風險和隱患，及早采取措施防范風險，最大程度地減少損失。因此，加強內部控制是防范銀行會計風險的有力措施之一，在銀行會計手工處理與電算化處理并存的情況下，應分別從手工和電算化處理兩個方面加強內控制度建設。
手工操作內部控制制度，應結合我行勞動組合情況，規(guī)范會計憑證的傳遞及賬務處理程序，規(guī)定每個工作點應完成的任務，在賬務處理程序中選擇關鍵控制點，通過賬賬、賬實、賬證各自是否相符，保證數(shù)據(jù)的正確性，堵塞漏洞。
電算化內部控制制度，應結合電算化會計系統(tǒng)的特點建立內控制度。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準確性及可靠性取決于內部控制功能的強弱。銀行會計電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會計信息系統(tǒng)更多，更為復雜，其技術性也要求更高。于是，不可避免地會帶來一些新的風險，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯誤，則會造成錯誤的重復性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會計電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會計信息日益增多，沒有健全的內部控制，很難保證銀行會計信息的收集、傳遞和處理能夠及時、準確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項經(jīng)營活動。要提高銀行會計電算化系統(tǒng)的可靠性，必須針對銀行會計電算化的特點，從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護、職責分離、系統(tǒng)鑒定、應用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會計電算化系統(tǒng)內部控制措施。由于各行情況不一，內控制度不可能完全一樣，但在目前條件下，為了指導各行建立完善的、恰當?shù)膬炔靠刂?，加強銀行會計電算化系統(tǒng)的安全可靠性，總行應制定一個統(tǒng)一的會計電算化內控制度作為指導，建立一套適合自身會計電算化系統(tǒng)的管理和控制制度，防范銀行會計電算化帶來的會計風險。
三、完善銀行客戶證明制度
隨著銀行業(yè)的發(fā)展，客戶身份確認將成為銀行風險防范的重點，風險防范更為困難，我行必須根據(jù)會計處理手段和會計處理環(huán)節(jié)，適時開發(fā)和不斷完善我行客戶身份證明制度。一是加強印鑒管理，確定客戶身份；二是，隨著現(xiàn)代化支付結算業(yè)務的快速發(fā)展，為適應現(xiàn)代銀行支付結算業(yè)務發(fā)展的要求，我行開發(fā)支付結算密碼系統(tǒng)已經(jīng)勢在必行 ；三是考慮可否取消有價單證和主要空白憑證的結算，一切結算業(yè)務均通過各銀行終端使用電子手段傳輸，減少違法犯罪分子的可乘之機。
