摘要：《納稅實務(wù)》課程是高職院校財會類專業(yè)的核心課程，為實現(xiàn)高職教育職業(yè)性和實踐性的特點，納稅實務(wù)的教學(xué)改革要從會計崗位職業(yè)能力的分析入手，針對會計崗位對涉稅職業(yè)能力的要求，明確課程性質(zhì)與定位，對當(dāng)前課程教學(xué)中存在的不足，基于工作過程優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容，設(shè)計教學(xué)改革思路。
關(guān)鍵詞：納稅實務(wù) 高職教育 任務(wù)驅(qū)動
伴隨我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，高等職業(yè)教育呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展之勢，作為技術(shù)應(yīng)用型的職業(yè)教育，高職教育在教學(xué)上具有職業(yè)性、實踐性和應(yīng)用性的特點，我們欲使高職教育保持旺盛的生命力，實現(xiàn)其“培養(yǎng)面向生產(chǎn)、建設(shè)、服務(wù)和管理第一線需要的高技能人才的使命”，就必須全面認(rèn)識和把握高職教育的特點，并對其有效地進(jìn)行教學(xué)改革。本文在對高職院校納稅實務(wù)課程職業(yè)崗位分析的基礎(chǔ)上，探討基于會計工作過程的《納稅實務(wù)》課程教學(xué)改革思路。
一、《納稅實務(wù)》課程與會計崗位職業(yè)能力的對接
為貫徹高職教育以“就業(yè)為導(dǎo)向、以服務(wù)為宗旨”的教學(xué)理念，確定高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)方向，真實了解社會對會計專業(yè)的需求狀況，我們通過問卷、座談等多種方式調(diào)查了企業(yè)、會計師事務(wù)所和歷屆畢業(yè)生，調(diào)查結(jié)果顯示：會計專業(yè)畢業(yè)生應(yīng)具備的最基本的技能是會計核算能力，而最欠缺的技能是稅務(wù)核算和納稅申報能力。由此可見，納稅實務(wù)知識在企業(yè)會計崗位中具有極其重要的作用，是企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)具備的基本技能。
鑒于會計專業(yè)職業(yè)崗位能力的需要，《納稅實務(wù)》課程成為高職院校會計專業(yè)的核心課程之一，我國幾乎所有的會計專業(yè)均開設(shè)《納稅實務(wù)》或相關(guān)課程。高職院?！都{稅實務(wù)》的課程定位是通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠根據(jù)企業(yè)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)熟練地進(jìn)行稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿設(shè)置、稅款計算、納稅申報和納稅籌劃等工作，培養(yǎng)學(xué)生獨立從事報稅、辦稅及相關(guān)賬務(wù)處理的能力，適應(yīng)就業(yè)崗位的需要。
二、《納稅實務(wù)》課程教學(xué)中存在的主要問題
納稅實務(wù)是以操作為主的理論與實務(wù)一體化課程，是從事會計崗位工作的必備基礎(chǔ)技能。目前，許多高職院校通過教學(xué)改革加強(qiáng)了課程建設(shè)，但效果不甚理想，主要表現(xiàn)在：
（一）理論教學(xué)內(nèi)容多，不符合高職學(xué)生的特點
稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種手段，必定會隨著經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要而即時調(diào)整，相應(yīng)的《納稅實務(wù)》課程就具有時效性強(qiáng)，知識更新快的特點。CPA的《稅法》教材每年都重新修訂，保證了教學(xué)內(nèi)容與實際工作的同步，是業(yè)內(nèi)最貼近現(xiàn)行稅法的教材，但教材本身偏重稅法條文和計算公式，對高職學(xué)生而言，教材缺乏相應(yīng)案例和實踐環(huán)節(jié)的介紹，導(dǎo)致晦澀的理論越發(fā)枯燥，比較抽象，不好理解，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣。而且，稅法內(nèi)容本身具有一定難度，稅收種類繁多，所涉及的行業(yè)業(yè)務(wù)范圍很廣，在做業(yè)務(wù)處理時，由于對稅法的理論概念理解不夠深刻，混淆概念，令很多學(xué)生在學(xué)習(xí)中困難重重。
（二）教學(xué)方法不靈活，教學(xué)手段落后
由于納稅實務(wù)教學(xué)內(nèi)容豐富，實踐性強(qiáng)，在教學(xué)課時有限的情況下，即使教師希望給學(xué)生練習(xí)的機(jī)會，但為了完成指定的教學(xué)內(nèi)容，授課時也多以課堂講授為主，沒有充足的時間采用案例分析、課堂討論等費(fèi)時較多的教學(xué)方法，使得原本抽象的稅收理論更加枯燥乏味，導(dǎo)致教學(xué)內(nèi)容重理論而輕實踐，課堂氣氛沉悶，學(xué)生缺乏學(xué)習(xí)興趣，學(xué)習(xí)效果不理想。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在納稅實務(wù)的教學(xué)過程中也引入了現(xiàn)代化的教學(xué)手段，許多高等院校都配有多媒體教室，但由于受稅法課程本身內(nèi)容的限制，以稅收條文和稅款計算為主的教學(xué)內(nèi)容，難以呈現(xiàn)直觀、生動、形象的課件，課件中使用的圖片、圖表、音像資料較少，動畫效果不明顯，使教學(xué)效果大受影響。
（三）實踐教學(xué)能力欠缺，未建立稅收實踐教學(xué)體系
《納稅實務(wù)》課程具有一定的理論性，但更注重實務(wù)。由于課程教師自身實踐經(jīng)驗缺乏或?qū)嵺`教學(xué)設(shè)施不齊全，在教學(xué)中基本上是注重理論，諸如各知識點的講解、各稅種的計算，但是缺乏實際操作，結(jié)果是導(dǎo)致學(xué)生的動手能力和實際運(yùn)用能力異常薄弱，學(xué)生剛走上工作崗位時，對于實際問題無所適從，不知道以前學(xué)過的知識與技巧如何運(yùn)用，缺乏最基本的職業(yè)判斷能力，難以滿足社會的需要。舉個簡單的例子：在以往的納稅實務(wù)教學(xué)中，學(xué)生的課堂練習(xí)往往是：“已知某企業(yè)銷售產(chǎn)品取得銷售收入多少元，要求據(jù)以計算該企業(yè)應(yīng)交的某個稅金”。但在實際工作場景中，不會有人直接告訴你這項銷售業(yè)務(wù)是否需要納稅，多少是應(yīng)稅收入、多少是免稅收入、該交哪項稅金，而是需要依據(jù)自己的職業(yè)能力來判斷，其判斷的依據(jù)只能是工作中實實在在的憑證和賬簿，而不是卷面上的試題。因此，要通過教學(xué)增強(qiáng)學(xué)生的職業(yè)判斷能力，就必須解決教學(xué)理論與工作實踐脫節(jié)的問題。
三、基于會計職業(yè)崗位工作過程的《納稅實務(wù)》課程改革思路
基于職業(yè)教育的實踐要求，結(jié)合納稅實務(wù)課程的特點，將課程的設(shè)計理念定位于“以提高職業(yè)能力為目的，以解決實際問題為中心，以學(xué)生為主體，因材施教”。具體表現(xiàn)在：
（一）基于會計崗位工作過程的“立體化”課程框架設(shè)計
納稅實務(wù)是一門與企業(yè)的財務(wù)辦稅人員業(yè)務(wù)崗位直接對應(yīng)的課程，通過對企業(yè)辦稅員業(yè)務(wù)崗位的日常工作分析，實現(xiàn)財務(wù)報稅人員的實際業(yè)務(wù)操作過程向納稅實務(wù)課程的模擬和移植。在教學(xué)結(jié)構(gòu)上，基于企業(yè)辦稅員崗位的工作過程進(jìn)行課程開發(fā)，貫徹以工作崗位為基礎(chǔ)、工作任務(wù)為導(dǎo)向、工作過程為依托的“立體化”課程設(shè)計框架。將工作過程與學(xué)習(xí)過程有機(jī)結(jié)合，教師的教學(xué)過程就是系統(tǒng)化、典型化的辦稅員的工作內(nèi)容。通過基于工作過程的課程設(shè)計，重新整合教學(xué)內(nèi)容，實現(xiàn)實體稅種與稅收程序、申報實務(wù)與賬務(wù)處理、法條解讀與實務(wù)操作的有機(jī)統(tǒng)一。
（二）工作流程融于工作領(lǐng)域的教學(xué)內(nèi)容設(shè)計
在教學(xué)內(nèi)容的選取上，堅持工學(xué)結(jié)合、校企合作的原則，綜合企業(yè)會計崗位職能需求，確定該課程從工作崗位、工作任務(wù)和工作過程出發(fā)，設(shè)計立體化的教學(xué)內(nèi)容，以涉稅業(yè)務(wù)的工作領(lǐng)域為依據(jù)，工作流程為主線，將財稅理論知識與涉稅實務(wù)技能分解嵌入到各學(xué)習(xí)情境中，使教學(xué)內(nèi)容既符合學(xué)習(xí)認(rèn)知規(guī)律，又符合工作過程邏輯，做到工作過程系統(tǒng)化、工作任務(wù)典型化。本課程教學(xué)內(nèi)容設(shè)計與教學(xué)目標(biāo)分解如圖所示：
工作任務(wù)
工作領(lǐng)域
稅款計算
納稅申報
稅款繳納
賬務(wù)處理
稅務(wù)登記
賬證管理
依法納稅
納稅籌劃
素質(zhì)養(yǎng)成
拓展提高
素質(zhì)養(yǎng)成
拓展提高
技能提升
稅收程序法
素質(zhì)養(yǎng)成
拓展提高
知識構(gòu)建
稅收實體法
技能提升
稅收程序法
技能提升
涉稅會計核算
圖 《納稅實務(wù)》課程教學(xué)目標(biāo)分解與教學(xué)內(nèi)容設(shè)計
（三）突出崗位能力的教學(xué)方法設(shè)計
工學(xué)結(jié)合、突出崗位能力培養(yǎng)是高職會計專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)的基本指導(dǎo)思想，而“教、學(xué)、做”一體化則是突出崗位能力培養(yǎng)的重要手段。實踐證明，在納稅實務(wù)課程中，我們可以根據(jù)企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的工作特點，針對不同學(xué)習(xí)情境、不同學(xué)習(xí)內(nèi)容，分別采用任務(wù)驅(qū)動法、案例教學(xué)法、模擬操作法、角色扮演法、現(xiàn)場觀摩法等多種教學(xué)方法。其中，任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法始終以某一工作任務(wù)為教學(xué)內(nèi)容，并圍繞任務(wù)所需的各個子任務(wù)實施教學(xué)，如在企業(yè)稅務(wù)登記任務(wù)中，要完成開業(yè)稅務(wù)登記這一工作任務(wù)，教師首先向?qū)W生說明總體任務(wù)包括辦理稅務(wù)登記證，進(jìn)行稅種的認(rèn)定，增值稅一般納稅人的申請認(rèn)定，出口貨物退免稅的認(rèn)定等，接著通過展示需要提交的成果（如稅務(wù)登記證正副本），明確任務(wù)完成的標(biāo)志，然后說明完成這些任務(wù)要解決的問題，如在哪里辦理，需準(zhǔn)備哪些資料，按什么流程操作等知識。學(xué)生是在完成任務(wù)的過程中學(xué)習(xí)相關(guān)知識，增強(qiáng)學(xué)習(xí)的主動性和主體性。
總之，基于會計工作崗位的納稅實務(wù)課程改革必須圍繞企業(yè)辦稅員崗位工作需要，以企業(yè)辦稅員崗位能力為目標(biāo)，引導(dǎo)學(xué)生聯(lián)系工作任務(wù)解決實際問題，突出高職教育特色，獲取崗位所需的能力，但基于工作過程的教學(xué)改革，對教學(xué)環(huán)境和教師素質(zhì)提出了更高的要求。同時，課程教學(xué)改革是一項系統(tǒng)工程，不僅需要任課教師付出大量心血，還需要學(xué)校從制度上予以保障，建立校企合作的長效機(jī)制，以提高社會力量參與人才培養(yǎng)的積極性；建立良好的課程改革監(jiān)督機(jī)制，以保證教學(xué)改革的質(zhì)量；建立模擬企業(yè)工作場景的全方位實訓(xùn)環(huán)境，以實現(xiàn)實訓(xùn)與職業(yè)崗位的高度一致；建立一定的課程改革激勵機(jī)制，以調(diào)動教師參與教學(xué)改革的積極性。S
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