工會(huì)會(huì)計(jì)制度
第一章 總 則
第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》 、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》及《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等有關(guān)規(guī)定制定本制度。
第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。
第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。
第四條 工會(huì)依法建立獨(dú)立的工會(huì)預(yù)算管理體系。工會(huì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)與工會(huì)預(yù)算管理體系相適應(yīng)，一般分為五級(jí)。
第五條 工會(huì)會(huì)計(jì)主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金；組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條 縣級(jí)以上工會(huì)要設(shè)財(cái)務(wù)部，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。基層工會(huì)應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)人員，小型基層工會(huì)可聘請(qǐng)兼職工會(huì)會(huì)計(jì)。
會(huì)計(jì)、出納要分設(shè)，錢、賬。物要分管。
第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
第八條 工會(huì)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算。不得私設(shè)小金庫(kù)和賬外設(shè)賬。
第九條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣，以元為金額單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折算為人民幣記賬。
第十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度、月份。會(huì)計(jì)年度、季度、月份采用公歷日期。
第十一條 會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。
第十二條 會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。
第二章 一般原則
第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)收支狀況及結(jié)果。
第十四條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿足上級(jí)工會(huì)了解財(cái)務(wù)狀況的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。
第十六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。
第十七條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。
第十八條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。
第十九條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途使用，并單獨(dú)核算反映。
第二十條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)值核算。除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。
第二十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表要全面反映工會(huì)財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第三章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目
第二十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五類。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，其平衡公式為：資產(chǎn)十支出=負(fù)債十凈資產(chǎn)十收入。上述公式表明了各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。
第二十三條 資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金。銀行存款、經(jīng)費(fèi)集中產(chǎn)存款、有價(jià)證券、暫付款、借出款、庫(kù)存材料、投資、專項(xiàng)資金占用、應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、撥出經(jīng)費(fèi)。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備。文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
第二十四條 負(fù)債是工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)、暫存款、借入款、代管經(jīng)費(fèi)、撥入經(jīng)費(fèi)、撥入專項(xiàng)資金。
第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減負(fù)債和收入減支出的差額。包括：固定基金、專用基金、投資基金、經(jīng)費(fèi)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、后備基金。
第二十六條 收入是根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。包括：會(huì)費(fèi)收入、撥交經(jīng)費(fèi)收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府或行政補(bǔ)助收入、投資收益、其他收入。
第二十七條 支出是工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括：會(huì)員活動(dòng)費(fèi)、職工活動(dòng)費(fèi)。事業(yè)支出、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、專項(xiàng)資金支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、其他支出、上解經(jīng)費(fèi)支出。
第二十八條 會(huì)計(jì)科目使用要求：
（一）本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，非經(jīng)全國(guó)總工會(huì)同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目，可以不用。
（二）各級(jí)工會(huì)使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，要與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。可以只用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只寫科目編號(hào)，不寫科目名稱。
（三）各級(jí)工會(huì)在全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目下，可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。
第二十九條 本制度規(guī)定的款級(jí)會(huì)計(jì)科目如下表：
一、資產(chǎn)類：
序號(hào) 編號(hào) 名稱
1 101 現(xiàn)金
2 102 銀行存款
3 103 經(jīng)費(fèi)集中戶存款
4 104 有價(jià)證券
5 105 暫付款
6 106 借出款
7 107 庫(kù)存材料
8 108 投資
9 109 專項(xiàng)資金占用
10 110 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)
11 111 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助
12 112 撥出經(jīng)費(fèi)
13 114 固定資產(chǎn)
二、負(fù)債類
14 201 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)
15 202 應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)
16 203 暫存款
17 204 借入款
18 205 代管經(jīng)費(fèi)
19 206 撥入經(jīng)費(fèi)
20 207 撥入專項(xiàng)資金
三、凈資產(chǎn)類
21 301 固定基金
22 302 專用基金
23 303 投資基金
24 304 經(jīng)費(fèi)結(jié)余
25 305 預(yù)算周轉(zhuǎn)金
26 306 后備基金
四、收入類
27 401 會(huì)費(fèi)收入
28 402 撥交經(jīng)費(fèi)收入
29 403 事業(yè)收入
30 404 上級(jí)補(bǔ)助收入
31 405 政府或行政補(bǔ)助收入
32 406 投資收益
33 407 其他收入
五、支出類
34 501 會(huì)員活動(dòng)費(fèi)
35 502 職工活動(dòng)費(fèi)
36 503 事業(yè)支出
37 504 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)
38 505 工會(huì)行政費(fèi)
39 506 專項(xiàng)資金支出
40 507 補(bǔ)助下級(jí)支出
41 508 其他支出
42 509 上解經(jīng)費(fèi)支出
第三十條 會(huì)計(jì)科目使用說明
一、資產(chǎn)類
資產(chǎn)類科目一般為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量。
第101號(hào)科目 現(xiàn)金
1、本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。
2、各單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
3、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
第102號(hào)科目 銀行存款
1、本科目核算各級(jí)工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。
2、級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
3、有外幣存款的，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。
工會(huì)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。
第103號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)集中戶存款
1、本科目核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解的工會(huì)經(jīng)費(fèi)存款。
2、縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)在銀行開立一個(gè)經(jīng)費(fèi)集中戶存款，并按上級(jí)工會(huì)規(guī)定的經(jīng)費(fèi)分成比例，一部分上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)集中戶，一部分轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的銀行存款戶。轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
3、本級(jí)工會(huì)不得從本戶中直接支用款項(xiàng)。
第104號(hào)科目 有價(jià)證券
1、本科目核算工會(huì)購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券和其他有價(jià)證券。
2、本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。
第105號(hào)科目 暫付款
1、本科目核算各級(jí)工會(huì)發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。
2、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。
3、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
第106號(hào)科目 借出款
1、本科目核算工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)而發(fā)生的借出款項(xiàng)。
2、本科目應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。
第107號(hào)科目 庫(kù)存材料
1、本科目核算各級(jí)工會(huì)大宗購(gòu)入的且陸續(xù)耗用的各種材料、物品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。隨買隨用的物品不通過此科目核算，應(yīng)直接列為支出。
2、購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。
3、本科目按庫(kù)存材料的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。
4、各單位的庫(kù)存材料每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。
第108號(hào)科目 投資
1、本科目核算工會(huì)在保證完成正常工作的前提下，以收益為目的，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，用貨幣資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝坏耐顿Y。
2、貨幣投資時(shí)，按實(shí)際付出的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。投資收回時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。
3、實(shí)物投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值核算，如果確認(rèn)的價(jià)值小于賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以賬面價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價(jià)與賬面價(jià)之差借記“投資基金”科目，同時(shí)按賬面價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目；如果確認(rèn)的價(jià)值大干賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以賬面價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價(jià)與賬面價(jià)之差貸記“投資基金”科目，同時(shí)，按賬面價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目。
本科目應(yīng)按投資的對(duì)象或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
第109號(hào)科目 專項(xiàng)資金占用
1、本科自核算縣以上工會(huì)待核銷的專項(xiàng)工程費(fèi)用。
2、本科目應(yīng)按專項(xiàng)工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
3、本科自借方發(fā)生額為預(yù)付工程款和未核銷的工程費(fèi)用，貸方發(fā)生額為轉(zhuǎn)支或已核銷的工程費(fèi)用，借方余額反映待核銷的未完工程費(fèi)用。辦理竣工決算轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金支出時(shí)，借記“專項(xiàng)資金支出”科目，貸記本科目。
4、工程結(jié)束收回剩余款時(shí)應(yīng)記：借銀行存款；貸專項(xiàng)資金占用科目。
第110號(hào)科目 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)
1、本科目核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)。
2、科目為本級(jí)工會(huì)年度清算下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。根據(jù)下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表核算，借記本科目，貸記“撥交經(jīng)費(fèi)收入”科目；次年收到下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中產(chǎn)存款’科目，貸記本科目。
第111號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助
I、本科目核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收上級(jí)工會(huì)的回?fù)苎a(bǔ)助收入。
2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算上級(jí)工會(huì)撥給的回拔補(bǔ)助收入時(shí)專用。根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)苎a(bǔ)助通知核算，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”。次年收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)苎a(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
第112號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi)
1、本科目核算縣以上工會(huì)預(yù)撥給直屬事業(yè)單位。工會(huì)機(jī)關(guān)待核銷的經(jīng)費(fèi)。
2、出經(jīng)費(fèi)科目平時(shí)一般不作沖銷，待年底決算批準(zhǔn)時(shí)，憑批準(zhǔn)的決算作會(huì)計(jì)處理。轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“事業(yè)支出”等支出科目，貸記本科目。年終借方余額為預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)。
3、科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。
第114號(hào)科目 固定資產(chǎn)
1、本科目核算各級(jí)工會(huì)及機(jī)關(guān)所占有的單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值。單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)核算。
2、工會(huì)固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定行政單位的標(biāo)準(zhǔn)。
3、工會(huì)固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定其價(jià)值，登記入賬。
（1）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)。車輛購(gòu)置附加費(fèi)入賬。
（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入賬。
（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，記固定資產(chǎn)賬。
（4）無(wú)償調(diào)入和接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。
（5）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。
（6）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入漲，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。
4、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。
5、會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物。專用設(shè)備、一般設(shè)備。文物和陳列品、圖書、其他。
6、工會(huì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。
7、購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目；無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記、“固定基金’科目；有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按賬面價(jià)借記“固定基金”，貸記本科目盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬，清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目，支出記有關(guān)費(fèi)用科目。本科目借方余額，反映固定資產(chǎn)價(jià)值總額。
8、工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盈虧、毀損的應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后 處理。
9、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明細(xì)核算。
二.負(fù)債類
負(fù)債類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示應(yīng)償付的債務(wù)。
第201號(hào)科目 應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)
1、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本年度支出決算的應(yīng)付上級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)。
2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算應(yīng)繳上級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí)專用。根據(jù)本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表核算，借記“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目；次年上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。
第202號(hào)科目 應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)
1、本科目核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本年度支出決算的應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助支出。
2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)專用。根據(jù)補(bǔ)助通知核算，借記“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目；次年撥付補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款’科目。
第203號(hào)科目 暫存款
1、本科目核算工會(huì)發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)。
2、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第204號(hào)科目 借入款
1、本科目核算各級(jí)工會(huì)借入的，需到期償還、有償使用的各種款項(xiàng)。
2、本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。
第205號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)
l、本科目核算工會(huì)代管的不屬于本單位收入的大宗經(jīng)費(fèi)。如基層工會(huì)收到行政撥給代管的職工福利費(fèi)，勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)等，縣以上工會(huì)收到財(cái)政撥給代管的工會(huì)離退休費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助費(fèi)，勞模會(huì)議費(fèi)等。代管資金數(shù)額木大且臨時(shí)性的，通過“暫存款’科目核算。
2、本科目按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。
第206號(hào)科目 撥入經(jīng)費(fèi)
1、科目核算工會(huì)機(jī)關(guān)，根據(jù)核定的預(yù)算，按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由主管工會(huì)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。
2、年終時(shí)，根據(jù)主管工會(huì)審批的支出決算辦理轉(zhuǎn)賬，結(jié)賬后本科目貸方余額為預(yù)收下年度經(jīng)費(fèi)。
第207號(hào)科目 投入專項(xiàng)資金
1、本科目核算工會(huì)機(jī)關(guān)，根據(jù)核定的專項(xiàng)預(yù)算，由主管工會(huì)撥入有專門用途、需單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。
2、年終時(shí)，對(duì)已完成的工程項(xiàng)目，根據(jù)審批的工程決算數(shù)，與專項(xiàng)資金支出科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)核銷，余額為未核銷的專項(xiàng)資金。
3、本科目按撥入專項(xiàng)資金的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
三、凈資產(chǎn)類
凈資產(chǎn)類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示工會(huì)資產(chǎn)所有權(quán)總值。
第301號(hào)科目 固定基金
1、科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。
2、科目為固定資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目，貸方余額反映工會(huì)擁有的固定基金總值，應(yīng)與固定資產(chǎn)借方余額相等。
第302號(hào)科目 專用基金
1、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，提取和使用的有專門用途的各種基金。如增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金等。
2、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)賬。
3、本科目貸方余額，反映工會(huì)專用基金結(jié)余數(shù)。
第303號(hào)科目 投資基金
1、本科目核算工會(huì)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余進(jìn)行各項(xiàng)投資的基金。
2、本科目為“投資”科目的對(duì)應(yīng)科目，發(fā)生投資時(shí)，除借記“投資”、貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目外，同時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”、“固定基金”等科目，貸記本科目。
3、本科目的貸方余額，反映工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。本科目貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借方余額相等。
第304號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)結(jié)余
1、本科目核算各級(jí)工會(huì)年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。
2、本科目年終結(jié)賬前處理。年終將“會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府或行政補(bǔ)助收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方；將“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、“職工活動(dòng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”?！肮?huì)行政費(fèi)”、“專項(xiàng)資金支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“其他支出”、“上解經(jīng)費(fèi)支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，加減由“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目中提取、收回“投資基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”、“后備基金”的發(fā)生數(shù)，核算出本年度的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。
3、本科目的貸方余額反映工會(huì)的滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余。
第305號(hào)科目 預(yù)算周轉(zhuǎn)金
1、科目核算全國(guó)總工全、省級(jí)工會(huì)用于平衡季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置周轉(zhuǎn)使用的資金。
2、設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余’科目，貸記本科目。本科目借方一般無(wú)發(fā)生額。
第306號(hào)科目 后備基金
1、本科目核算縣以上工會(huì)用于特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。
2、提取時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余’科目，貸記本科目。
四、收人類
收入類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方，余額表示取得各項(xiàng)收入的總額。本類科目年終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目轉(zhuǎn)賬后應(yīng)無(wú)余額。
第401號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入
本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。
第402號(hào)科目 撥交經(jīng)費(fèi)收入
1、本科目核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例上解的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入。縣級(jí)以上工會(huì)收到所屬工會(huì)上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目。
2、本科目應(yīng)按所屬上繳經(jīng)費(fèi)的單位設(shè)置明細(xì)賬。
第403號(hào)科目 事業(yè)收入
1、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。
2、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。
第404號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入
1、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。
2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：
4041經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助款。
4042回?fù)苎a(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥給的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助款。
4043專項(xiàng)補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的指定項(xiàng)目的補(bǔ)助款等。
4044其他補(bǔ)助——核算上級(jí)工會(huì)撥給的救災(zāi)慰問、送溫暖補(bǔ)助款等。
3、本科目按銀行收款單和上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書進(jìn)行核算。
4、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。
第405號(hào)科目 政府或行政補(bǔ)助收入
本科目核算各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括基建、維修、事業(yè)補(bǔ)助等。
第406號(hào)科目 投資收益
本科目核算工會(huì)資金占用費(fèi)收入及投資方面所取得的收益。收到收益時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目。
第407號(hào)科目 其他收入
本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如變賣財(cái)產(chǎn)、物品收入、銀行存款利息收入等。
五、支出類
支出類科目為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記貸方，余額表示各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。本類科目年終與經(jīng)費(fèi)結(jié)余科目轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額。
第501號(hào)科目 會(huì)員活動(dòng)費(fèi)
本科目核算基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用。
第502號(hào)科目 職工活動(dòng)費(fèi)
1、本科目核算工會(huì)開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)的費(fèi)用。
2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：
5021職工教育費(fèi)——核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
5022文體活動(dòng)費(fèi)——核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出。
5023宣傳活動(dòng)費(fèi)——核算工會(huì)開展宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。
5024其他活動(dòng)費(fèi)——核算由工會(huì)組織的其他活動(dòng)，如技協(xié)活動(dòng)等支出。
3、按項(xiàng)級(jí)科目或活動(dòng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
第503號(hào)科目 事業(yè)支出
1、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬單位的各項(xiàng)支出。
2、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。
第504號(hào)科目 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)
1、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：
5041培訓(xùn)費(fèi)——核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等費(fèi)用。
5042會(huì)議費(fèi)——核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。
5043專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)——核算工會(huì)開展大型專題調(diào)研、法律服務(wù)、勞動(dòng)保護(hù)。協(xié)調(diào)勞動(dòng)爭(zhēng)議、建家活動(dòng)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)和家印刷費(fèi)用等。
5044外事費(fèi)——核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。
5045其他業(yè)務(wù)費(fèi)——不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。如基層工會(huì)的送溫暖活動(dòng)以及工會(huì)的辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。
3、本科目按項(xiàng)級(jí)科目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
第505號(hào)科目 工會(huì)行政費(fèi)
1、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)開支的行政管理、后勤保障的費(fèi)用。
2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：
5051人事費(fèi)——核算在編人員的工資。獎(jiǎng)金、津貼、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。
5052公務(wù)費(fèi)——核算工會(huì)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。
5053修繕費(fèi)——核算工會(huì)房屋、設(shè)備日常維修方面的費(fèi)用。
5054購(gòu)置費(fèi)——核算一般設(shè)置購(gòu)置（單臺(tái)件5萬(wàn)元以下的）費(fèi)用。
5055其他費(fèi)——核算不屬于上列開支的其他行政費(fèi)用等。
3、工會(huì)機(jī)關(guān)的人事費(fèi)執(zhí)行當(dāng)?shù)卣?guī)定的行政單位標(biāo)準(zhǔn)、制度；公務(wù)費(fèi)和其他費(fèi)用，參照?qǐng)?zhí)行當(dāng)?shù)卣M(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和定額，無(wú)具體規(guī)定的，應(yīng)按上級(jí)工會(huì)或主管工會(huì)的規(guī)定執(zhí)行。
4、本科目按項(xiàng)級(jí)科目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。
第506號(hào)科目 專項(xiàng)資金支出
1、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)機(jī)關(guān)，根據(jù)主管工會(huì)核定的專項(xiàng)預(yù)算，用撥入專項(xiàng)資金從事專項(xiàng)工程、專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置和專項(xiàng)維修而發(fā)生的實(shí)際支出。
2、本科目按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并按項(xiàng)目進(jìn)行決算。
3、工程竣工時(shí)，應(yīng)向主管工會(huì)單獨(dú)編報(bào)決算報(bào)告，經(jīng)有關(guān)方面審核批準(zhǔn)后，按批復(fù)工程決算支出數(shù)與撥入專項(xiàng)資金對(duì)沖，或從專用基金中核銷。
4、縣以上工會(huì)根據(jù)專項(xiàng)資金預(yù)算，撥付所屬事業(yè)單位。工會(huì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存款科目，工程決算收回余款時(shí)，借銀行存款，貸記本科目。
第507號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出
1、本科國(guó)核算縣級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予的補(bǔ)助款項(xiàng)。
2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：
5071經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助——核算對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助的支出。
5072回?fù)苎a(bǔ)助——核算按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助支出。
5073專項(xiàng)補(bǔ)助——核算對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助支出。
5074其他補(bǔ)助——核算對(duì)下級(jí)工會(huì)的救災(zāi)慰問、送溫暖補(bǔ)助支出等。
3、本科目的余額一般應(yīng)與下級(jí)工會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入科目金額核對(duì)一致。
第508號(hào)科目 其他支出
本科自核算各級(jí)工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。如按規(guī)定計(jì)提的增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金等。
第509號(hào)科目 上解經(jīng)費(fèi)支出
本科自核算按規(guī)定比例上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)支出。上解時(shí)借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中產(chǎn)存款”或“銀行存款”科目。
第四章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿
第三十一條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證兩種原始憑證是發(fā)生會(huì)計(jì)各項(xiàng)的惟一合法證明。原始憑證如進(jìn)見單、支票存根、匯款單、繳款書、借據(jù)。費(fèi)用報(bào)銷單、發(fā)票、工資單、收據(jù)以及其他能證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的單據(jù)、表冊(cè)、文件等。
第三十二條 原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容；單據(jù)名稱、填制日期、接受單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額，填制單位名稱。公章和填制人員簽章等。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)憑證內(nèi)容認(rèn)真進(jìn)行審核。
第三十三條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，填制記賬憑單，據(jù)以登記總賬或有關(guān)的明細(xì)賬。會(huì)計(jì)事項(xiàng)較多的單位，可以把記賬憑單匯總為“總賬科目匯總表”據(jù)以登記總賬。
第三十四條 記賬憑證的填制和審核要求；根據(jù)審核后的原始憑證填制，填制記賬憑證的日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要。會(huì)計(jì)科目。金額、所附原始憑證張數(shù)以及制單。復(fù)核和記賬人員簽章等。記賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核，重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員審核簽章后，方能登記賬簿。
第三十五條 各級(jí)工會(huì)必須按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并按審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。工會(huì)賬薄設(shè)置和要求：各級(jí)工會(huì)都應(yīng)設(shè)置總賬。明細(xì)賬、現(xiàn)金日記漲和銀行存款日記賬；總賬按照款級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)立賬戶，根據(jù)記賬憑單或科目匯總表登記；明細(xì)賬根據(jù)本制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)核算的科目，分別按單位、個(gè)人、業(yè)務(wù)內(nèi)容、項(xiàng)級(jí)科目等設(shè)立賬戶；現(xiàn)金日記賬根據(jù)原始憑證一單或一事一記；并詳細(xì)摘要，每日結(jié)賬，核對(duì)賬款；銀行存款日記賬，根據(jù)原始憑證逐筆登記，按月與開戶行對(duì)賬；財(cái)產(chǎn)賬應(yīng)定期與財(cái)產(chǎn)管理部門對(duì)賬，做到賬實(shí)相符。
第三十六條 會(huì)計(jì)事項(xiàng)不多的基層工會(huì)，可連續(xù)使用一本“收支日記總賬”核算。本賬為序時(shí)、分類的綜合賬薄，所有的會(huì)計(jì)科目可在一張多欄式賬頁(yè)上表列，并根據(jù)原始憑證或記賬憑單，按時(shí)間順序逐筆登記。
第五章 年終清理結(jié)算和結(jié)賬
第三十七條 在年度終了前，應(yīng)根據(jù)上級(jí)工會(huì)或主管部門決算工作要求．對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金及財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。
第三十八條 清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)和各項(xiàng)繳撥款，保證與所屬單位之間、上下級(jí)之間領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交下?lián)軘?shù)一致。凡屬本年的各項(xiàng)收入都要及時(shí)入賬，凡屬本年的各項(xiàng)支出，都要按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)，凡屬應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)，要在年終前全部上繳，需要匯總后集中上繳的工會(huì)經(jīng)；費(fèi)，要在上級(jí)工會(huì)規(guī)定的期限內(nèi)全部清繳。
第三十九條 往來(lái)款項(xiàng)年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的要及時(shí)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，列入當(dāng)年決算。
第四十條 年終要及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。現(xiàn)金賬面余額，要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，要同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。
第四十一條 各級(jí)工會(huì)在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。
年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后編制12月份的或第四季度的（即結(jié)賬前的）“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制12月31目的記賬憑單辦理轉(zhuǎn)賬。
結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下行畫雙紅線，表示賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。根據(jù)本r
記入新賬。將表列各賬戶的年終余額（不編制記賬憑證），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。
第四十二條 決算經(jīng)上級(jí)工會(huì)或主管工會(huì)審核批復(fù)后，需要調(diào)整的數(shù)字，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。
第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審
第四十三條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和工會(huì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料，是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。
各級(jí)工會(huì)要定期編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。
第四十四條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì)01表）、經(jīng)費(fèi)收支決算表（工會(huì)02表）、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表（工會(huì)03表）、報(bào)表分析說明書、經(jīng)費(fèi)收支匯總表（工會(huì)04表）。
第四十五條 報(bào)表分析說明書應(yīng)分析說明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績(jī)和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)，提出改進(jìn)措施、意見和建議。上級(jí)工會(huì)可根據(jù)需要確定有關(guān)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
第四十六條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送時(shí)限分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。
第四十七條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審查、核批和匯總工作。匯總報(bào)表有經(jīng)費(fèi)收支匯總表。
第四十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。各級(jí)工會(huì)的年度決算報(bào)表還須經(jīng)本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查、簽章后上報(bào)。
第七章 附則
第四十九條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。
第五十條 省級(jí)工會(huì)在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)實(shí)際需要，制定本地區(qū)、本系統(tǒng)的具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)中華全國(guó)總工會(huì)備案。
第五十一條 本制度解釋權(quán)屬中華全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部。
第五十二條 本制度從一九九九年一月一日起執(zhí)行。中華全國(guó)總工會(huì)一九八三年制定的《基層工會(huì)會(huì)計(jì)制度》和一九八六年制定的《縣以上工會(huì)會(huì)計(jì)制度》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，同時(shí)停止執(zhí)行。
附件一：工會(huì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿樣式
附件二：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編報(bào)說明
附件三：工會(huì)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編報(bào)說明
基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理辦法
為管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，做到用得合理，群眾滿意，更好地為職工群眾服務(wù)，為發(fā)展工運(yùn)事業(yè)服務(wù)，按照工會(huì)預(yù)算管理辦法和工會(huì)會(huì)計(jì)制度改革的要求，根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法)和<中國(guó)工會(huì)章程)及其他有關(guān)規(guī)定制定本辦法。
一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用管理原則
1、堅(jiān)持經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理原則。要獨(dú)立建立銀行帳戶。實(shí)行單位核算。根據(jù)審定的預(yù)算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支，由工會(huì)主管財(cái)務(wù)主席一支筆審批。
2、堅(jiān)持遵紀(jì)守法原則。嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)政策、規(guī)定和開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真執(zhí)行工會(huì)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律。
3、堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量人為出、收支平?quot;的原則。基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)重點(diǎn)用于維護(hù)職工權(quán)益、開展職工教育和職工群眾活動(dòng)方面。
4、堅(jiān)持預(yù)算和管理原則。一切費(fèi)用均應(yīng)納入預(yù)算，并按上級(jí)工會(huì)要求，認(rèn)真編報(bào)和執(zhí)行。
5、堅(jiān)持勤儉節(jié)約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節(jié)約開支，依靠職工用好經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。
6、堅(jiān)持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會(huì)員監(jiān)督和經(jīng)審會(huì)審查。
7、堅(jiān)持為職工服務(wù)原則。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得用于非工會(huì)活動(dòng)的開支；不得支付社會(huì)攤派或變相攤派的費(fèi)用；不得為單位和個(gè)人提供資金拆借、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和抵押。
二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍
1、會(huì)員活動(dòng)費(fèi)。用會(huì)費(fèi)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用。如會(huì)員活動(dòng)日、郊游活動(dòng)、聯(lián)歡會(huì)、參觀、電影、舞會(huì)、游園以及其他集體活動(dòng)的費(fèi)用等。
2、職工活動(dòng)費(fèi)。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)等方面的開支。
職工教育方面。用于工會(huì)舉辦的職工教育、業(yè)余文化、技術(shù)、技能教育所需的教材、教學(xué)、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優(yōu)秀教師、學(xué)員(包括自學(xué))獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)等。
文體活動(dòng)方面。用于工會(huì)舉辦職工業(yè)余文藝活動(dòng)、節(jié)日聯(lián)歡、文藝創(chuàng)作、美術(shù)、書法、攝影、展覽；文體活動(dòng)所需設(shè)備、器材、用品購(gòu)置費(fèi)與維修；文體匯演、比賽獎(jiǎng)勵(lì)；以及按規(guī)定開支的伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi)等。
宣傳活動(dòng)方面。用于工會(huì)組織政治、時(shí)事、政策、科技講座、報(bào)告會(huì)的酬金；工會(huì)組織技術(shù)交流、職工讀書活動(dòng)以及舉辦展覽、黑板報(bào)等所消耗的用品；重大節(jié)日工會(huì)組織活動(dòng)的宣
傳費(fèi)；工會(huì)舉辦圖書館、閱覽室、讀報(bào)組所需圖書、報(bào)刊以及工會(huì)廣播站的消耗用品費(fèi)等。
其他活動(dòng)方面。除上述支出以外，用于工會(huì)開展的其他活動(dòng)的費(fèi)用。如：職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助等。
3、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)。用于履行工會(huì)職能、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作等方面的費(fèi)用。如：工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用；如：工會(huì)干部和積極分子學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)所需費(fèi)用；培訓(xùn)工會(huì)干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評(píng)選、表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和工會(huì)積極分子的獎(jiǎng)勵(lì)；工會(huì)會(huì)員(代表)大會(huì)的費(fèi)用；建家活動(dòng)費(fèi)用；工會(huì)維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律咨詢服務(wù)、勞動(dòng)爭(zhēng)議協(xié)調(diào)等各項(xiàng)工作活動(dòng)的費(fèi)用；慰問困難職工的費(fèi)用；基層工會(huì)辦公、差旅、維修等方面的費(fèi)用。
4．事業(yè)支出。用于工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位必要的補(bǔ)助支出。
5．其他支出。用于以上支出以外的，由工會(huì)組織的活動(dòng)費(fèi)用。
6．上解經(jīng)費(fèi)支出。按規(guī)定比例上解上級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。
基層工會(huì)在保證正常工作活動(dòng)且經(jīng)費(fèi)有結(jié)余的前提下，可用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)或?qū)嵨镩_辦為職工服務(wù)的三產(chǎn)或作投資經(jīng)營(yíng)。但必須進(jìn)行可行性經(jīng)濟(jì)分析論證。經(jīng)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查同意，工會(huì)委員會(huì)討論決定后編列預(yù)算，并嚴(yán)格按照規(guī)定的程序，履行必要的法律手續(xù)，確保投資項(xiàng)目的保值增值。
基層工會(huì)應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要和經(jīng)費(fèi)可能以及本規(guī)定的開支原則、范圍。編列預(yù)算，掌握使用。基層工會(huì)如果經(jīng)費(fèi)確有不足，影響工會(huì)工作正常開展時(shí)，可按(工會(huì)法)和《中國(guó)工會(huì)章程》的規(guī)定，商請(qǐng)行政給予補(bǔ)助。
三、國(guó)家規(guī)定由行政承擔(dān)的費(fèi)用開支
根據(jù)<工會(huì)法》、全總、財(cái)政部及國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用應(yīng)由行政列支：
1、基層工會(huì)辦公用房、文藝、體育、教育和服務(wù)等活動(dòng)場(chǎng)地設(shè)施、設(shè)備及其維修取暖等費(fèi)用。
2、基層工會(huì)專職人員的工資、獎(jiǎng)金、醫(yī)療、補(bǔ)貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用及其他福利待遇。
3、基層工會(huì)專職人員的離退休費(fèi)及退職生活費(fèi)。
4、基層工會(huì)兼職干部短期學(xué)習(xí)工資及差旅費(fèi)。
5、工會(huì)組織的勞動(dòng)競(jìng)賽、技術(shù)交流、技術(shù)革新活動(dòng)所需的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。
6、企業(yè)光榮榜制作的設(shè)備材料費(fèi)。
7、企業(yè)車間、科室、班組訂閱的報(bào)刊費(fèi)。
8、企業(yè)行政主辦由工會(huì)進(jìn)行管理的廣播站；人員、設(shè)備等費(fèi)用。
9、由行政方面或委托工會(huì)布置的床祝五一節(jié)、國(guó)慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需的宣傳活動(dòng)費(fèi)。
10、行政方面委托工會(huì)舉辦的勞模、積極分子及先進(jìn)生產(chǎn)(工作)者等方面的會(huì)議費(fèi)和獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)。
11、基層工會(huì)為搞好勞動(dòng)保護(hù)工作所需的費(fèi)用以及勞動(dòng)保護(hù)宣傳教育費(fèi)。
12、企業(yè)+事業(yè)單位召開職工代表大會(huì)所需的各項(xiàng)費(fèi)用。 ．
13、由工會(huì)管理的企業(yè)職工困難補(bǔ)助費(fèi)。
14、基層單位行政辦學(xué)的職工教育費(fèi)。
15、工會(huì)組織勞模、先進(jìn)生產(chǎn)(工作)者休養(yǎng)活動(dòng)的往返差旅費(fèi)、宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助。
16、工會(huì)組織職工療(休)養(yǎng)活動(dòng)的費(fèi)用。
四 附 則
1、各省、市、自治區(qū)總工會(huì)和自管經(jīng)費(fèi)的全國(guó)產(chǎn)業(yè)工會(huì)，可根據(jù)本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)、本系統(tǒng)的實(shí)際情況，作相應(yīng)的補(bǔ)充規(guī)定。
2、基層工會(huì)可根據(jù)本辦法和上級(jí)工會(huì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際制定具體的實(shí)施辦法。
3、本辦法自1999年1月起執(zhí)行，全國(guó)總工會(huì)工發(fā)財(cái)字(1981)136號(hào)文印發(fā)的《關(guān)于基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用原則、開支范圍試行規(guī)定(草案))等自行廢止。
說明
基層工會(huì)的工作、活動(dòng)與所在企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)工作以及職工的生產(chǎn)、生活緊密相連．由于工會(huì)是群眾組織、做群眾工作，企業(yè)把對(duì)職工的宣傳、教育、生產(chǎn)、生活福利等方面的群眾工作、活動(dòng)委托工會(huì)組織管理，但工會(huì)經(jīng)費(fèi)有限，難以承擔(dān)活動(dòng)的費(fèi)用。因此，出現(xiàn)了工會(huì)與行政費(fèi)用劃分的問題．在這次修改基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用辦法時(shí)， 我們根據(jù)各地意見， 根據(jù)《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，把工會(huì)與行政有關(guān)費(fèi)用劃分的規(guī)定作了摘錄，作為附件印發(fā)，附件巳送財(cái)政部有關(guān)司審核確認(rèn)，請(qǐng)各地認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部
1998年6月
一、關(guān)于工會(huì)房屋、設(shè)備費(fèi)用方面
1、《工會(huì)法》第38條：
各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)為工會(huì)辦公和開展活動(dòng)，提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。
2、國(guó)家計(jì)委。國(guó)家建委、財(cái)政部、國(guó)家物資總局、全國(guó)總工會(huì)、《關(guān)于妥善解決各級(jí)工會(huì)房屋、設(shè)備問題的通知》（[79]財(cái)事字第426號(hào)工發(fā)總字[1979］162號(hào)）：
產(chǎn)業(yè)公司工會(huì)和基層工會(huì)及其所屬職工集體文化、福利事業(yè)所需房屋設(shè)備及其維修和水電取暖等費(fèi)用，均由同級(jí)行政解決。
二、關(guān)于工會(huì)專職人員費(fèi)用方面
3、《工會(huì)法》第35條：
全民所有制和集體所有制企業(yè)事業(yè)單位以及機(jī)關(guān)工會(huì)委員會(huì)的脫產(chǎn)專職工作人員的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，由所在單位行政支付。勞動(dòng)保險(xiǎn)和其他福利待遇等，享受本單位職工同等待遇。
4、全國(guó)總工會(huì)、財(cái)政部《關(guān)于《工會(huì)法》中有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)問題的具體規(guī)定》（工總財(cái)字〔1992〕19號(hào)）：
工會(huì)脫產(chǎn)專職人員工資等列支問題。全民所有制和集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)支付工會(huì)委員會(huì)脫產(chǎn)專職人多的工資、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)和其他福利待遇，與所在單位行政管理人員有關(guān)經(jīng)費(fèi)的列支渠道相同。
5、財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)基層工會(huì)工作人員離退休費(fèi)和退職生活費(fèi)開支問題的復(fù)函》（[82]財(cái)企字第98號(hào)）：
關(guān)于企業(yè)基層工會(huì)工作人員的離、退休費(fèi)及退職生活費(fèi)開支問題，應(yīng)與企業(yè)職工一樣，由企業(yè)行政方面負(fù)責(zé)支付，在營(yíng)業(yè)外列支。
6、財(cái)政部《關(guān)于基層工會(huì)兼職干部短期學(xué)習(xí)工資和旅費(fèi)開支問題的復(fù)函》（[64]財(cái)工制字第744號(hào)）：
關(guān)于基層工會(huì)兼職干部進(jìn)行短期學(xué)習(xí)，其學(xué)習(xí)期間的工資和往返的交通費(fèi)問題，我們意見，凡是經(jīng)過企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)去參加短期學(xué)習(xí)的，其學(xué)習(xí)期間的工資和往返交通費(fèi)可以由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
三、關(guān)于工會(huì)開展活動(dòng)有關(guān)費(fèi)用方面
7、財(cái)政部《關(guān)于開展五好企業(yè)、五好職工競(jìng)賽所需獎(jiǎng)金來(lái)源的通知》（[64]財(cái)工中一字第99號(hào)）；
企業(yè)發(fā)給五好職工的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，其費(fèi)用由企業(yè)提取的計(jì)劃獎(jiǎng)勵(lì)基金中開支。
8、財(cái)政部工交財(cái)務(wù)司《關(guān)于企業(yè)光榮榜經(jīng)費(fèi)問題給四川省財(cái)政廳的復(fù)函》〔（65）財(cái)工制便字第269號(hào)〕：
企業(yè)的光榮榜應(yīng)本著節(jié)約原則制作，其設(shè)備材料費(fèi)，應(yīng)由行政支付，工會(huì)可負(fù)擔(dān)光榮榜的圖片、照片和宣傳費(fèi)。
9、財(cái)政部《關(guān)于公費(fèi)訂報(bào)和廢紙回收獎(jiǎng)勵(lì)范圍問題的解答》[（79）財(cái)預(yù)字第18號(hào)]：
供集體閱讀的報(bào)紙．從七月份起，按現(xiàn)在的集體閱報(bào)單位，一般不得超過兩份（人民日?qǐng)?bào)和省報(bào)），個(gè)別因工作需要，可以少量訂閱其他報(bào)紙?！w閱報(bào)單位，系指車間、科室而言。有的車間人數(shù)過多，也可以班組為集體院報(bào)單位。每個(gè)閱報(bào)單位，人數(shù)在十五人以下的，用公款訂報(bào)一份，十五人以上的訂報(bào)兩份。
10、全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部《關(guān)于對(duì)栗木錫礦廣播站費(fèi)用負(fù)擔(dān)問題的意見》（工財(cái)字〔1981〕第41號(hào)）：
根據(jù)1950年4月新聞總署《關(guān)于建立廣播收音網(wǎng)的決定》和1951年9月新聞總署、全國(guó)總工會(huì)《關(guān)于在全國(guó)工廠礦山企業(yè)中建立廣播收音網(wǎng)的決定》精神，企業(yè)廣播站由 企業(yè)行政主辦，工會(huì)管理，其人員、設(shè)備等費(fèi)用應(yīng)由行政負(fù)擔(dān)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)有限，主要用來(lái)開展職工活動(dòng)，對(duì)廣播站只能負(fù)擔(dān)宣傳和文娛活動(dòng)所需的消耗用品費(fèi)。
11、全國(guó)總工會(huì)《關(guān)于各級(jí)工會(huì)慶祝五一節(jié)、國(guó)慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需費(fèi)用的開支問題的指示》〔（52）辦字第147號(hào)代電〕：
關(guān)于各級(jí)工會(huì)慶祝五一節(jié)。國(guó)慶節(jié)及其他重大節(jié)日所需費(fèi)用，已與中央人民政府財(cái)政部商妥，凡由地方政府或行政方面統(tǒng)一布置或委托工會(huì)布置的，其費(fèi)用應(yīng)由地方政府或行 政方面負(fù)擔(dān)。至于工會(huì)內(nèi)部開支的慶祝費(fèi)用，則由工會(huì)自行解決。
12、財(cái)政部《關(guān)于召開勞模、積極分子及先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者等會(huì)議經(jīng)費(fèi)開支劃分的規(guī)定》[57]財(cái)行艾字第15號(hào)]：
企業(yè)、事業(yè)單位召開的勞模。積極分子及先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者等會(huì)議，其會(huì)議費(fèi)和獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，事業(yè)單位列事業(yè)費(fèi)開支，企業(yè)分別列入企業(yè)管理費(fèi)和企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金開支。
國(guó)務(wù)院及縣以上各級(jí)人民委員會(huì)所屬行政部門、企業(yè)、事業(yè)單位，委托工會(huì)代為舉辦的勞模、積極分子及先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者等會(huì)議，其會(huì)議費(fèi)和獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)均由委托單位按照上述辦法開支。
13、全國(guó)總工會(huì)辦公廳《關(guān)于解決勞動(dòng)保護(hù)工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（工廳生字［1986］21號(hào)）：
基層工會(huì)為搞好勞動(dòng)保護(hù)工作所需費(fèi)用，應(yīng)在本單位的行政勞動(dòng)保護(hù)經(jīng)費(fèi)中支付，不能在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中開支。
14、國(guó)家勞動(dòng)總局《關(guān)于企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)宣傳教育經(jīng)費(fèi)開支問題的函》［（80）勞護(hù)字18號(hào)］：
凡企業(yè)開展勞動(dòng)保護(hù)宣傳教育（包括裝備勞動(dòng)保護(hù)教育室）所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)按《安全技術(shù)措施計(jì)劃的項(xiàng)目總名稱表》第四項(xiàng)規(guī)定，在企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)措施經(jīng)費(fèi)中開支。
舉行安全技術(shù)勞動(dòng)保護(hù)展覽會(huì)、設(shè)立陳列室、教育室等。
安全操作方法的教育訓(xùn)練及座談會(huì)、報(bào)告會(huì)等。
建立與貫徹有關(guān)安全生產(chǎn)規(guī)程制度的措施。
安全技術(shù)勞動(dòng)保護(hù)的研究與試驗(yàn)工作，及其所需的工具、儀器等。
15、財(cái)政部《對(duì)有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)問題的意見》（[63]財(cái)經(jīng)制字第1084號(hào)）：
企業(yè)召開的黨代會(huì)，職工代表大會(huì)，應(yīng)當(dāng)貫徹節(jié)約的精神，不發(fā)伙食津貼，不會(huì)餐，不看戲，一般不要開支會(huì)議費(fèi)用。確屬必要的少量的文件印刷費(fèi)、會(huì)場(chǎng)布置費(fèi)可以在企業(yè)管理費(fèi)列支。
16、全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部《關(guān)于職工代表大會(huì)的費(fèi)用由誰(shuí)擔(dān)負(fù)的通知》[工財(cái)字（1981）29號(hào)]：
職工代表大會(huì)的工作是整個(gè)企業(yè)的工作，其開支費(fèi)用應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)。
四、關(guān)于職工教育、療休養(yǎng)活動(dòng)費(fèi)用方面
17、全國(guó)總工會(huì)《關(guān)于工會(huì)職工業(yè)余教育費(fèi)仍由工會(huì)掌握使用的通知》[工發(fā)總字（1981）51號(hào)]：
中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)職工教育工作的決定》，已明確規(guī)定，企業(yè)職工教育的經(jīng)常費(fèi)用，大體上可按工資總額的百分之一點(diǎn)五掌握使用，在企業(yè)成本中開支。姚依林副總理在全國(guó)職工教育會(huì)議上的《總結(jié)講話》中，也明確指出：工會(huì)原來(lái)有一在職工教育方面的經(jīng)費(fèi)，還是照舊使用在工會(huì)辦的職工教育方面，不要把它抽走，也不要把它拿去干別的。……工會(huì)經(jīng)費(fèi)中用于職工教育方面的經(jīng)費(fèi)，還是照舊由基層工會(huì)、縣（市）以上工會(huì)掌握使用。各級(jí)工會(huì)要從實(shí)際需要出發(fā)，統(tǒng)盤考慮，因地制宜，管好用好。
18、財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)《關(guān)于組織少數(shù)勞動(dòng)模范、先進(jìn)工作者短期休養(yǎng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)開支問題的通知》（工發(fā)財(cái)字［1982］ 100號(hào)）：
組織勞模、先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者休養(yǎng)活動(dòng)的往返路費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和床位費(fèi)由勞模、先進(jìn)生產(chǎn)（工作）者所在單位的企業(yè)基金或利潤(rùn)留成中列支；活動(dòng)費(fèi)、公雜費(fèi)由組織活動(dòng)的工會(huì)負(fù)擔(dān)。
19、財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)職工療養(yǎng)費(fèi)用開支的復(fù)函》（［82］財(cái)企宇100號(hào)）：
職工經(jīng)批準(zhǔn)到療養(yǎng)所療養(yǎng)的往返路費(fèi)，屬于因工負(fù)傷的，全部由企業(yè)報(bào)銷；屬于疾病或非因工負(fù)傷的，五十公里以內(nèi)的，由職工本人自理，五十公里以外的，原則上由企業(yè)補(bǔ)助二分之一。職工在療養(yǎng)所療養(yǎng)期間的伙食費(fèi)，可由企業(yè)適當(dāng)給予補(bǔ)助，最多不得超過伙食費(fèi)的二分之一，如因身體衰弱或經(jīng)濟(jì)確實(shí)困難負(fù)擔(dān)不起伙食費(fèi)的，可酌量提高其補(bǔ)助費(fèi)，但不得超過伙食費(fèi)的三分之二。
工會(huì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度
第一章 總 則
第一條 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的需要，規(guī)范工會(huì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)工會(huì)事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，參照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)非企業(yè)化管理的獨(dú)立核算的文化、體育、教育、衛(wèi)生、科技等事業(yè)單位。
第三條 工會(huì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基本原則是；執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針；堅(jiān)持為職工群眾服務(wù)，為工運(yùn)事業(yè)服務(wù)的宗旨；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。
第四條 工會(huì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算，依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失；如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。
第五條 凡具有事業(yè)法人資格，實(shí)行獨(dú)立核算的工會(huì)事業(yè)單位，必須設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)會(huì)人員。在任免、調(diào)整會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)，必須經(jīng)過主管工會(huì)教務(wù)部門的同意。會(huì)計(jì)人員必須按照規(guī)定持證上崗。符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的工會(huì)事業(yè)單位可實(shí)行總會(huì)計(jì)師制度。
第六條 工會(huì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。
第二章 單位預(yù)算管理
第七條 工會(huì)事業(yè)單位預(yù)算是根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。
第八條 主管工會(huì)對(duì)所屬事業(yè)單位實(shí)行“核定收支，定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。
定額或者塞上項(xiàng)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)工會(huì)事業(yè)特點(diǎn)、事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、事業(yè)單位收支狀況、國(guó)家有關(guān)政策和工會(huì)財(cái)力可能確定。定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助可以為零。非補(bǔ)助收入大于支出較多的事業(yè)單位可實(shí)行收入上繳辦法。具體辦法，由主管工會(huì)制定。
第九條 收入預(yù)算參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施測(cè)算編制，其中主管工會(huì)補(bǔ)助數(shù)按工會(huì)核定的定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助數(shù)編制;支出預(yù)算根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要與財(cái)力可能測(cè)算編制;
工會(huì)事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)遵循“量入為出，保證重點(diǎn)，自求平衡，略有結(jié)余”的原則，不得編制赤字預(yù)算。
第十條 工會(huì)事業(yè)單位根據(jù)主管工會(huì)關(guān)于編制預(yù)算的要求和本單位年度工作計(jì)劃，按統(tǒng)一的格式編報(bào)收入支出預(yù)算草案，并作詳細(xì)說明，報(bào)送主管工會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
工會(huì)事業(yè)單位根據(jù)主管工會(huì)批準(zhǔn)的收支預(yù)算，制定有效措施，落實(shí)目標(biāo)責(zé)任，依靠職工群眾開展增收節(jié)支活動(dòng)，保證完成預(yù)算收支任務(wù)。
第十一條 工會(huì)事業(yè)單位預(yù)算在執(zhí)行過程中，主管工會(huì)對(duì)事業(yè)單位的補(bǔ)助一般不予調(diào)整;不涉及主管工會(huì)補(bǔ)助的需要項(xiàng)目，由單位自行調(diào)整，報(bào)主管工會(huì)備案。
第三章 收入管理
第十二條 收入是指工會(huì)事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。
第十三條 工會(huì)事業(yè)單位的收入包括：
（一）補(bǔ)助收入，即事業(yè)單位從主管工會(huì)取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括主管工會(huì)轉(zhuǎn)撥的政府補(bǔ)助款項(xiàng)。
（二）撥入?？睿词聵I(yè)單位收到主管工會(huì)撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金。
（三）事業(yè)收入，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。
（四）經(jīng)營(yíng)收入，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。
（五）附屬單位繳款，即事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。
（六）其他收入，即上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、固定資產(chǎn)出租收入、利息收入、捐贈(zèng)收入等。
第十四條 工會(huì)事業(yè)單位的各項(xiàng)收入應(yīng)全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
第十五條 工會(huì)事業(yè)單位在國(guó)家政策范圍內(nèi)可合理制定內(nèi)部各科室或活動(dòng)項(xiàng)目的收入定額指標(biāo)。
第十六條 工會(huì)事業(yè)單位各種收費(fèi)項(xiàng)目的票據(jù)，應(yīng)由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)、保管和發(fā)出;應(yīng)建立票據(jù)領(lǐng)用注銷手續(xù)，做好收、發(fā)、存數(shù)量的登記工作，定期檢查、核對(duì)。
第四章 支出管理
第十七條 支出是工會(huì)事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。
第十八條 工會(huì)事業(yè)單位的支出包括：
（一）?？钪С?，即主管工會(huì)撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出。
（二）事業(yè)支出，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出，包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。
（三）經(jīng)營(yíng)支出，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。
（四）上繳上級(jí)支出，即實(shí)行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照主管工會(huì)規(guī)定上交管理費(fèi)、資產(chǎn)占用費(fèi)等的支出。
（五）對(duì)附屬單位補(bǔ)助，即事業(yè)單位用主管工會(huì)補(bǔ)助之外的收入對(duì)附屬事業(yè)單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。
（六）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，即用補(bǔ)助收入以外的資金安排的自籌基本建設(shè)是，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。
第十九條 工會(huì)事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù);不能歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)偂?br />
經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。
第二十條 工會(huì)事業(yè)單位從主管工會(huì)取得的有指定用途并且要求單獨(dú)核算的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)按照要求定期向主管工會(huì)報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況;項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書面報(bào)告，接受主管工會(huì)的檢查、驗(yàn)收。
第二十一條 事業(yè)單位可以根據(jù)開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)的實(shí)際需要，實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。
第二十二條 工會(huì)事業(yè)單位的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家入全國(guó)總工會(huì)、主管工會(huì)規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn);國(guó)家及上級(jí)工會(huì)沒有統(tǒng)一規(guī)定的，工會(huì)事業(yè)單位可結(jié)合實(shí)際情況制定辦法，報(bào)主管工會(huì)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)備案后執(zhí)行。
第二十三條 工會(huì)事業(yè)單位各項(xiàng)支出應(yīng)按批準(zhǔn)的預(yù)算列支，堅(jiān)持單位負(fù)責(zé)人“一枝筆”審批制度。要制定支出控制指標(biāo)，按活動(dòng)項(xiàng)目或部門分別進(jìn)行管理核算，嚴(yán)格劃分事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出及專項(xiàng)支出的界限。
第五章 結(jié)余及其分配
第二十四條 結(jié)余是工會(huì)事業(yè)單位年度收入與支出相抵后的余額。經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第二十五條 工會(huì)事業(yè)單位的結(jié)余，除專項(xiàng)資金按照主管工會(huì)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外，可以按照主管工會(huì)規(guī)定上交收益（結(jié)余），按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金，剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額。
第六章 專用基金管理
第二十六條 專用基金是指工會(huì)事業(yè)單位按規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的資金。
第二十七條 專用基金包括：
（一）修購(gòu)基金，即按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備費(fèi)中列支（各列 50％），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。
（二）職工福利基金，即按照結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施，集體福利待遇等的資金。
（三）醫(yī)療基金，即未納入公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支范圍的事業(yè)單位，按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門規(guī)定的公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)提取，并參照公費(fèi)醫(yī)療制度有關(guān)規(guī)定用于職工公費(fèi)醫(yī)療開支的資金。
（四）其他基金，即按照其他有關(guān)規(guī)定提取或者設(shè)置的專用資金，如住房基金等。
第二十八條 各項(xiàng)基金的提取比例和管理辦法，國(guó)家及全國(guó)總工會(huì)有統(tǒng)一規(guī)定的，按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，沒有統(tǒng)一規(guī)定的由主管工會(huì)確定。
第七章 資產(chǎn)管理
第二十九條 資產(chǎn)是指工會(huì)事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。事 業(yè)單位資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資等。
第三十條 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、材料和庫(kù)存商品等。
第三十一條 工會(huì)事業(yè)單位要加強(qiáng)貨幣資金的管理，按銀行有關(guān)規(guī)定開立一個(gè)基本存款賬戶。單位資金不準(zhǔn)以個(gè)人名義在銀行開立儲(chǔ)蓄存款賬戶，更不準(zhǔn)出租、出借、轉(zhuǎn)讓賬戶?，F(xiàn)金的存入、提取和使用必須按國(guó)家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定辦理。不準(zhǔn)以任何名義轉(zhuǎn)移資金，私設(shè)賬外賬和小金庫(kù)。
第三十二條 應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記賬并定期與債務(wù)人對(duì)賬核實(shí)，及時(shí)催收、清算。發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)和主管工會(huì)批準(zhǔn)后，計(jì)入當(dāng)期支出。
第三十三條 工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)對(duì)庫(kù)存商品。材料進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。盤盈盤虧應(yīng)查明原因，寫出報(bào)告后經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)和主管工會(huì)批準(zhǔn)后，及時(shí)調(diào)賬。
第三十四條 工會(huì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。
工會(huì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)一般分為六類；房屋和建筑物；專用設(shè)備；一般設(shè)備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。主管工會(huì)可根據(jù)所屬事業(yè)單位具體情況制定各類固定資產(chǎn)
第三十五條 工會(huì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)讓，一般設(shè)備經(jīng)本單位行政負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后核銷；房屋建筑物、交通具及大型設(shè)備，要經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報(bào)主管工會(huì)批準(zhǔn)后銷。
固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金。
第三十六條 工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，崗位負(fù)責(zé)，發(fā)揮效能”的原則管理固定資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年終決算前，必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)和清查。
第三十七條 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。
工會(huì)事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，要經(jīng)過主管工會(huì)同意，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，取得的收入計(jì)入事業(yè)收入。工會(huì)事業(yè)單位取得無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入事業(yè)支出。
第三十八條 對(duì)外投資是工會(huì)事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。
工會(huì)事業(yè)單位的對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)報(bào)主管工會(huì)批準(zhǔn)備案后，再按有關(guān)規(guī)定履行法律程序。
以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。
第八章 負(fù)債管理
第三十九條 負(fù)債是指工會(huì)事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的債務(wù)。包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收賬款、應(yīng)繳款項(xiàng)和預(yù)提費(fèi)用等。
第四十條 工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)建立健全往來(lái)款的清理制度，對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。
第九章 財(cái)務(wù)清算
第四十一條 工會(huì)事業(yè)單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。
第四十二條 財(cái)務(wù)清算應(yīng)在主管工會(huì)有關(guān)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)。債務(wù)處理辦法，做好工會(huì)資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項(xiàng)遺留問題。
第四十三條 劃轉(zhuǎn)撤并的事業(yè)單位清算結(jié)束后，經(jīng)主管工會(huì)批準(zhǔn)，其資產(chǎn)分別按下列辦法處理：
因隸屬關(guān)系改變，在工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)成建制劃轉(zhuǎn)的，全部產(chǎn)原則上無(wú)償移交；劃轉(zhuǎn)到工會(huì)系統(tǒng)以外的，全部資產(chǎn)原則上有償移交。
撤銷的事業(yè)單位，將清算后的資產(chǎn)上繳主管工會(huì)。
合并的事業(yè)單位，全部資產(chǎn)移交接收單位或新組建單位。
第十章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析
第四十四條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映工會(huì)事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面文件。
工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期向主管工會(huì)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。
工會(huì)事業(yè)單位報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。
第四十五條 財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明工會(huì)事業(yè)單位收入及其支出、結(jié)余及其分配、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)的情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及需要說明的其他事項(xiàng)。
第四十六條 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)使用、支出狀況等。
工會(huì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析的主要指標(biāo)包括：
1、 經(jīng)費(fèi)自給率：衡量工會(huì)事業(yè)單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度。計(jì)算公式為：
經(jīng)費(fèi)自給費(fèi)=（事業(yè)收入+經(jīng)營(yíng)收入+附屬單位繳款+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營(yíng)支出）*100%
2、資產(chǎn)負(fù)債率：衡量工會(huì)事業(yè)單位利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全程度。
計(jì)算公式為：
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100％
3人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率：衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為：
人員支出比率=人員支出/事業(yè)支出*100％
公用支出比率=公用支出/事業(yè)支*100％
上述公式中人員支出包括工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)和社會(huì)保障費(fèi)等；公用支出包括公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。
主管工會(huì)和工會(huì)事業(yè)單位可根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，增設(shè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。
第十一章 附則
第四十七條 下列事業(yè)單位或者事業(yè)單位的特定項(xiàng)目，執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》或者相近行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不執(zhí)行本制度。
（一）納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位；
（二）事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的接受外單位要求投資回報(bào)的項(xiàng)
（三）經(jīng)主管工會(huì)批準(zhǔn)的具備條件的其他事業(yè)單位。
第四十八條 省級(jí)工會(huì)可以依據(jù)本制度制定具體補(bǔ)充和實(shí)施細(xì)則，報(bào)全國(guó)總工會(huì)備案。
第四十九條 本制度由中華全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。
第五十條 制度自1999年1月1日起施行。
附件：工會(huì)事業(yè)單位收支預(yù)算表
工會(huì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度
第一章 總則
第一條 為了適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和工會(huì)事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范工會(huì)事業(yè)會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》，參照財(cái)政部頒發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合工會(huì)事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)獨(dú)立核算的文化、教育、體育、衛(wèi)生、科技等事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱工會(huì)事業(yè)單位）。
第三條 工會(huì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，事業(yè)單位的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)均應(yīng)納入單位的會(huì)計(jì)核算。
第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)事業(yè)單位自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映工會(huì)事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。
第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。
第七條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣核算。
第八條 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第九條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用少數(shù)民族文字。
第十條 本制度沒有規(guī)定的會(huì)計(jì)核算一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。
第二章 一般原則
第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)事業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄反映各項(xiàng)收支情況和結(jié)果。
第十二條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解工會(huì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況及收支情況的需要，并有利于事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。
第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。
第十四條 會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要應(yīng)將變更情況、原因和對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。
第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。
第十六條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。
第十七條 會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)核算可采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
第十八條 有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的工會(huì)事業(yè)單位，其經(jīng)營(yíng)支出與相關(guān)的收入應(yīng)當(dāng)配比。
第十九條 對(duì)于有指定用途的資金，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用，并單獨(dú)核算反映。
第二十條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。除國(guó)家另有規(guī)定外，不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
第二十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面反映工會(huì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況及其結(jié)果。對(duì)于重要的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。
第三章 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目
第二十二條 會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大類。
會(huì)計(jì)的基本平衡公式為：
資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)
在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，公式應(yīng)為：
資產(chǎn)十支出=負(fù)債十凈資產(chǎn)十收入
第二十三條 產(chǎn)是工會(huì)事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。
第二十四條 會(huì)事業(yè)單位的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。
第二十五條 債是指工會(huì)事業(yè)單位所承擔(dān)的以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收賬款、應(yīng)繳款項(xiàng)。預(yù)提費(fèi)用等。
第二十六條 資產(chǎn)是工會(huì)事業(yè)單位的資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。
第二十七條 收入是指工會(huì)事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。包括補(bǔ)助收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入等。
第二十八條 支出是指工會(huì)事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支。包括專款支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。
第二十九條 會(huì)計(jì)科目的使用，應(yīng)遵守以下要求：
（一）本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是工會(huì)事業(yè)單位統(tǒng)一使用的科目，工會(huì)事業(yè)單位要按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用；
（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。
（三）為便于填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用，可以只用科目名稱，不用編號(hào)，但不得只填編號(hào)，不寫科目名稱。
（四）省級(jí)工會(huì)可根據(jù)實(shí)際情況，增設(shè)二級(jí)科目，并報(bào)全總案，工會(huì)事業(yè)單位可根據(jù)需要設(shè)置三級(jí)科目。
第三十條 會(huì)事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目
二、工會(huì)事業(yè)單位通用
會(huì)計(jì)科目使用說明
（－）資產(chǎn)類
第101號(hào)科目 現(xiàn)金
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。
2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目。支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。
3、工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證或收付憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。
現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收；或者將所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記帳。
4、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
第102號(hào) 科目銀行存款
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。
2、工會(huì)事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映工會(huì)事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。
3、工會(huì)事業(yè)單位按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
4、有外幣存款的工會(huì)事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。
工會(huì)事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。
第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
2、工會(huì)事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款’科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。
工會(huì)事業(yè)單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目；按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。
3、工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。
第106號(hào)科目 應(yīng)收賬款
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項(xiàng)。
2、發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款’”科目，貸記本科目。本科自借方余額反映待結(jié)算應(yīng)收賬款的累計(jì)數(shù)。
3、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第108號(hào)科目 預(yù)付賬款
1、本科目核算按照購(gòu)貨、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
2、工會(huì)事業(yè)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物品或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等所列的金額，借記“材料”等科目，貸記本科目。補(bǔ)付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。
預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的單位也可以將預(yù)付的賬款直接記入“應(yīng)收賬款”科目的借方，不設(shè)本科目。
3、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)漲。
第110號(hào)科目 其他應(yīng)收款
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收。暫付款項(xiàng)。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、同級(jí)財(cái)政欠撥的離退休款等。
2、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)。
3、本科目應(yīng)按應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。
第112號(hào)科目 待攤費(fèi)用
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。
2、發(fā)生各種待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。分期攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。本科目余額為尚未攤銷的支出數(shù)。
3、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。
第113號(hào)科目 庫(kù)存商品
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位從事商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的全部自有庫(kù)存商品，包括存放在倉(cāng)庫(kù)、門市部和寄存在外庫(kù)的商品。
2、單位庫(kù)存商品采用售價(jià)進(jìn)行核算的，其商品進(jìn)價(jià)與售價(jià)的差額，在“進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。
3、本科目的使用方法；
（1）單位購(gòu)入的商品在驗(yàn)收入庫(kù)后，按售價(jià)借記本科目，按進(jìn)價(jià)貸記“銀行存款”等科目，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記“進(jìn)銷差價(jià)”科目。
（2）售出商品時(shí)，按售價(jià)借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”科目。
（3）商品發(fā)生盤盈，經(jīng)批準(zhǔn)，按售價(jià)借記本科目，按進(jìn)價(jià)貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”科目，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記“進(jìn)銷差作’科目；商品發(fā)生盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)，按商品進(jìn)價(jià)借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額借記“進(jìn)銷差價(jià)”科目，按商品售價(jià)貸記本科目。
（4）月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。按已售商品售價(jià)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。
4、本科目余額為庫(kù)存商品的總值。
5、本科目應(yīng)按商品存放地點(diǎn)、種類、名稱和規(guī)格等設(shè)置明細(xì)賬。
第114號(hào)科目 進(jìn)銷差價(jià)
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位從事商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)，并采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。
2、購(gòu)入或盤盈等增加的商品，當(dāng)售價(jià)大于進(jìn)價(jià)時(shí)，差價(jià)記入本科目的貸方；當(dāng)售價(jià)小于進(jìn)價(jià)時(shí)，差價(jià)記入本科目的借方。
盤虧的商品，當(dāng)售價(jià)大于進(jìn)價(jià)時(shí)，差價(jià)記入本科目的借方；當(dāng)售價(jià)小于進(jìn)價(jià)時(shí)，差價(jià)記入本科目的貸方。
月末，按當(dāng)月計(jì)算的差價(jià)率，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目。若事業(yè)單位商品的進(jìn)銷差價(jià)率各月之間比較均衡，也可采用上月的差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷差價(jià)。
3、本科目的貸方余額為庫(kù)存商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額。
4、本科目應(yīng)按商品類別進(jìn)行明細(xì)核算。
第115號(hào)科目 材料
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位庫(kù)存的物資、材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。從事商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的庫(kù)存商品等不適用本科目，工會(huì)事業(yè)單位隨買隨用零星辦公用品可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列支，亦不適用本科目。
2、購(gòu)入材料并辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。發(fā)出材料時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。本科目余額為庫(kù)存材料總值。
3、本科目應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)、材料的種類和規(guī)格設(shè) 置明細(xì)賬。
第117號(hào)科目 對(duì)外投資
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。
2、工會(huì)事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成的對(duì)外投資，應(yīng)作實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目．貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
工會(huì)事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)持評(píng)休價(jià)方合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；按賬面原價(jià)，借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
屬于一般納稅人的工會(huì)事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值．借記本科目，按材料帳面價(jià)值（不含增值稅），貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料賬面價(jià)值與應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按材料的賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
屬于小規(guī)模納稅人的工會(huì)事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記本科目，接材料賬面價(jià)值（含稅）貸記“材料”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)，接材料賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
工會(huì)事業(yè)單位向其他單位投入的無(wú)形資產(chǎn)，按雙方確定的價(jià)值，借記本科目，按賬面原價(jià)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記：“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記：“事業(yè)基金——投資基金”科目。
工會(huì)事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款’科目；同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。
3、工會(huì)事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按實(shí)際成本貸記本科目。實(shí)收金額與賬面金額的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。
4、本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。
第120號(hào)科目 固定資產(chǎn)
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。
2、工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。
3、工會(huì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)按下列規(guī)定的價(jià)值記賬。
（1）購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購(gòu)置車輛按規(guī)定支付的車輛購(gòu)置附加費(fèi)計(jì)入購(gòu)價(jià)之內(nèi)。
（2）自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記賬。
（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行政建。擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。
（4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。
（5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
（6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。
（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。
購(gòu)置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
4、本科目使用方法：
（1）工會(huì)事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按資金來(lái)源分別借記“專用基金——修購(gòu)基金”、“事業(yè)支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（2）單位接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（3）融資租人的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目；同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
（4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)借記本科目，貸記“固定基金”科目。
（5）因報(bào)廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金’科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
清理報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購(gòu)基金。
（6）出售固定資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——修購(gòu)基金”科目，同時(shí)按原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記本科目。
（7）投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
5、工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行明細(xì)核算。
第124號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
2、工會(huì)事業(yè)單位購(gòu)入或自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
3、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)合理攤銷。不實(shí)行內(nèi)部成本核算的工會(huì)事業(yè)單位，其購(gòu)入和自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)一次記入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。對(duì)于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記本科目。
4、單位向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款’科目，貸記“事業(yè)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“事業(yè)支出——其他費(fèi)用”或“經(jīng)營(yíng)支出——其他費(fèi)用”科目，貸記本科目。
對(duì)外投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
5、本科目的期末余額為尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。
6、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)賬。
（二）負(fù)債類
第201號(hào)科目 借入款項(xiàng)
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位從主管工會(huì)、金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的款項(xiàng)。
2、借入款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“銀行存款’科目。用借款進(jìn)行基本建設(shè)時(shí)，在工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入工程成本；借記“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，貸記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”科目，竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”或“其他應(yīng)付款”科目。
3、本科目貸方余額反映尚未歸還的借款的余額。
第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位對(duì)外單位發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
2、單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時(shí)，借記“材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記有關(guān)支出或費(fèi)用科目，貸記“銀行存款”科目。收入銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。
3、各單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查薄”，詳細(xì)登記每一筆應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。
第203號(hào)科目 應(yīng)付貼款
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位因購(gòu)入商品、材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
2、單位購(gòu)入商品材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記“庫(kù)存商品”、“材林’等有關(guān)科目，貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
3、工會(huì)事業(yè)單位償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。工會(huì)事業(yè)單位開出承兌商業(yè)匯票抵頂應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。
4、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。
第204號(hào)科目 預(yù)收賬款
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)。
2、工會(huì)事業(yè)單位預(yù)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；貨物銷售實(shí)現(xiàn)（勞務(wù)兌現(xiàn)）時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項(xiàng)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。
4、本科目應(yīng)按購(gòu)買單位設(shè)置明細(xì)賬。
第205號(hào)科目 代管經(jīng)費(fèi)
1、本科目核算由外單位負(fù)擔(dān)并屬于代管性質(zhì)的各種撥款，如同級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)的縣以上工會(huì)事業(yè)單位離退休人員費(fèi)用的收支及代管的其他方面的經(jīng)費(fèi)等。
2、收到財(cái)政撥入或主管工會(huì)轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。
3、本科目貸方余額為剩余代管經(jīng)費(fèi)數(shù)。
4、墊付同級(jí)財(cái)政應(yīng)負(fù)擔(dān)的離退休人員費(fèi)用可在“其他應(yīng)收款”科目核算。
第207號(hào)科目 其他應(yīng)付款
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)付。暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金、個(gè)人交存的住房公積金等。
2、單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。
第210號(hào)科目 應(yīng)繳稅金
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其心交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已繳稅金”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄。
2、單位一般在月份終了，計(jì)算出應(yīng)繳納的稅金（除一般納稅人繳納的增值稅）時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目；交納稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目期未借方余額為預(yù)交的稅金，貸方余額為應(yīng)繳未繳的稅金。
第211號(hào)科目 應(yīng)繳上繳款
1、本科自核算附屬于上級(jí)單位的獨(dú)立核算單位在結(jié)余中按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例應(yīng)繳上級(jí)主管工會(huì)的款項(xiàng)。
2、年末，單位計(jì)算出應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目；上繳時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3、本科目貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)。
第212號(hào)科目 應(yīng)付工資
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位應(yīng)付給職工的各種工資、津貼等。
2、本科目適用于實(shí)行成本核算或?qū)嵭小肮ば煦^”的工會(huì)事業(yè)單位，不實(shí)行成本核算或成本核算業(yè)務(wù)較少的單位，可不使用本科目。
3、計(jì)提應(yīng)發(fā)放的工資、津貼時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。
4、支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
第213號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的福利費(fèi)。
2、單位提取福利費(fèi)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。
3、本科目貸方余額為福利費(fèi)結(jié)余數(shù)。
第214號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用
1、本科目核算工會(huì)事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息等。
2、單位預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記
