為貫徹落實國家稅務(wù)總局出臺的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》，引導并幫助大企業(yè)合理控制、規(guī)避和防范稅收風險，黔西南布依族苗族自治州國稅局前不久選擇貴州宜化化工有限公司、貴州錦豐礦業(yè)有限公司、貴州省安龍金宏特種樹脂有限公司這3戶有代表性的大企業(yè)，開展大企業(yè)稅務(wù)風險管理試點。
“沒想到，通過四組指標測算，稅務(wù)機關(guān)就測出了我們的稅收風險等級，并據(jù)此準確地找到了我們在涉稅管理方面存在的問題和漏洞，今后必須加強稅收法規(guī)學習，時刻注意涉稅業(yè)務(wù)的規(guī)范處理了?！比涨?，貴州宜化化工有限公司財務(wù)人員感慨地告訴記者。據(jù)了解，貴州省黔西南布依族苗族自治州國稅局最近開展大企業(yè)稅務(wù)風險管理試點，3家試點企業(yè)均被查出涉稅業(yè)務(wù)處理問題，這幾家企業(yè)目前均已補繳稅款，總計超過1700萬元。
在3戶企業(yè)中進行大企業(yè)稅務(wù)風險管理試點
記者了解到，為貫徹落實國家稅務(wù)總局出臺的《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》，引導并幫助大企業(yè)合理控制、規(guī)避和防范稅收風險，黔西南布依族苗族自治州國稅局前不久選擇貴州宜化化工有限公司、貴州錦豐礦業(yè)有限公司、貴州省安龍金宏特種樹脂有限公司這3戶有代表性的大企業(yè)，開展大企業(yè)稅務(wù)風險管理試點。
為確保試點工作順利推進，該局專門成立了大企業(yè)稅務(wù)風險管理工作組，研究制定了工作方案。按照方案，該局首先分別收集幾家試點企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)制度、會計核算標準、關(guān)聯(lián)關(guān)系架構(gòu)情況、生產(chǎn)工藝流程、歷年納稅申報情況等資料、數(shù)據(jù)。
在此基礎(chǔ)上，該局依據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估通用分析指標及使用方法》，從四組指標入手，對試點企業(yè)實施風險評估。四組指標分別為，營業(yè)收入變動率與營業(yè)利潤變動率配比分析、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析、主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析、營業(yè)成本變動率與營業(yè)利潤變動率配比分析。
四組指標測算發(fā)現(xiàn)試點企業(yè)納稅問題
通過仔細分析，評估人員發(fā)現(xiàn)，貴州宜化上述四組指標均存在問題。其營業(yè)收入變動率與營業(yè)利潤變動率均為負值，且二者比值小于1.正常情況下，這兩項指標應(yīng)同步增長。由此可推斷，該企業(yè)可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題;其主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率的比值為3.04.正常情況下，二者應(yīng)基本同步增長，比值接近1.當二者比值大于1且相差較大、二者都為正值時，說明企業(yè)可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;其主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率比值為0.31.正常情況下，二者應(yīng)基本同步增長，比值大于1.當二者比值小于1且相差較大、二者都為負時，說明企業(yè)可能存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題;其營業(yè)成本變動率與營業(yè)利潤變動率比值為0.02，超出了正常值范圍，說明企業(yè)可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。
針對上述異常情況，評估人員通過征管檔案和綜合征管系統(tǒng)詳細了解了該企業(yè)的登記、申報、認證、納稅等情況，然后結(jié)合該企業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營情況等進行了深入分析，最終整理出77個疑似涉稅風險點。其中，涉及增值稅26條，企業(yè)所得稅43條，特殊業(yè)務(wù)8條。對這些涉稅風險點存在的可能性和風險等級進行綜合評價后，評估人員初步判定該企業(yè)存在“中等稅收風險”。
在接下來的納稅評估過程中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在如下問題：受托加工收取勞務(wù)費價格明顯偏低;關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)用材料未記收入;對不得在企業(yè)所得稅前扣除項目的營業(yè)外支出未作納稅調(diào)整;價外費用掛往來賬未記收入;研發(fā)費用加計扣除不符合規(guī)定。最終查實，該企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅502.52萬元、增值稅15.86萬元。
同樣通過四組指標測算，該局發(fā)現(xiàn)另兩戶試點企業(yè)也均存在涉稅業(yè)務(wù)處理不規(guī)范問題。其中一家的涉稅風險是未將職工休假費用作為福利費項目，而是列入了出差費項目，一次性全額列支3100萬元，另有3%的收入在稅前分紅，兩項合計應(yīng)補繳稅款890余萬元。另一家存在的主要涉稅風險則是2008年~2010年的工會費、職工教育費、福利費“三費”超比例列支，應(yīng)補繳稅款320萬元。
降低大企業(yè)稅務(wù)風險需要多措并舉
盡管大企業(yè)稅務(wù)風險管理試點工作取得了不小收獲，但黔西南布依族苗族自治州國稅局分管大企業(yè)工作的副局長莫衛(wèi)平卻并沒有感到輕松，他很快組織相關(guān)部門采取了進一步行動，以盡快提高大企業(yè)的稅務(wù)風險防范能力。
日前，黔西南布依族苗族自治州國稅局已抽調(diào)15人組成大企業(yè)稅務(wù)風險管理工作領(lǐng)導小組，按照稅收風險管理流程，分3個項目組，深入13家分屬化工、煤炭、制藥、煙草、水泥等行業(yè)的大企業(yè)，查找稅務(wù)風險隱患，對企業(yè)履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的引發(fā)稅務(wù)風險的各種因素進行識別，加強數(shù)據(jù)比對分析，科學評定企業(yè)的稅務(wù)風險度。
為了有針對性地降低不同行業(yè)大企業(yè)的稅務(wù)風險，該局準備根據(jù)不同行業(yè)的不同風險度和風險形成情形，出臺不同行業(yè)的風險處理措施，實行分行業(yè)、差別化的稅務(wù)風險管理。
與此同時，該局準備加強與大企業(yè)溝通，建立“一對一”的大企業(yè)稅務(wù)風險管理小組機制，幫助大企業(yè)完善倉儲、物資領(lǐng)用、產(chǎn)成品、費用報銷、現(xiàn)金往來等內(nèi)部管理制度。
另外，該局準備每年在企業(yè)所得稅匯算清繳前和年終，分別舉辦兩次大企業(yè)業(yè)務(wù)培訓班，對大企業(yè)進行風險管理教育，深化大企業(yè)對稅務(wù)風險管理的認識，使企業(yè)管理層能主動識別、分析和防范稅務(wù)風險。
據(jù)悉，該局還將充分利用稅企QQ平臺、手機桌面信息平臺、稅企公共電子信箱等渠道，為大企業(yè)提供及時政策傳遞、實時問題咨詢等個性化服務(wù)，引導大企業(yè)將稅務(wù)風險降到最低點。
莫衛(wèi)平表示，降低大企業(yè)稅務(wù)風險，除了稅務(wù)機關(guān)采取措施外，大企業(yè)自身也有很多功課要做。他說，近年來我國稅收政策調(diào)整速度很快，不少大企業(yè)之所以出現(xiàn)稅務(wù)風險，多是因財務(wù)人員未能及時、準確把握稅收政策變動情況所致。財務(wù)人員財務(wù)、稅法知識欠缺，也導致了潛在的稅務(wù)風險。比如，涉及一些生產(chǎn)免稅產(chǎn)品進項稅轉(zhuǎn)成本或銷售時點的問題，不少財務(wù)人員不能準確區(qū)分，導致稅務(wù)處理錯誤。他呼吁大企業(yè)一定要按照《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》要求，建立、完善內(nèi)部稅務(wù)控制制度，將防范和控制稅務(wù)風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，規(guī)范涉稅事項管理，增強稅務(wù)風險防控能力。
