貨幣資金是企業(yè)的非定額流動資金，加強貨幣資金和貨幣資金結(jié)算的管理，對于保證企業(yè)再生產(chǎn) 活動的正常進行，嚴肅結(jié)算紀律，防止違法行為的發(fā)生，都有著重要的意義。
一、現(xiàn)金和現(xiàn)金結(jié)算的管理
貨幣資金的結(jié)算，有現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算兩種形式。現(xiàn)金結(jié)算 是指直接用現(xiàn)款進行有關(guān)貨幣資 金收付的結(jié)算形式?，F(xiàn)金和現(xiàn)金結(jié)算的管理，必須遵守國務院規(guī)定的現(xiàn)金管理條例。
（一）錢、帳分管，會計、出納分開管錢的不管帳，管帳的不管錢。出納員和會計員相互牽 制、相互配合、相互監(jiān)督，以防止差錯，堵塞漏洞。
（二）遵守規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍
企業(yè)之間的經(jīng)濟往來，必須通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，現(xiàn)金只能用于支付個人款項及不夠支票結(jié)算 起點的下列開支：
1．職工工資、津貼；
2．個人勞務報酬；
3．根據(jù)國家規(guī)定須發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；
4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
5．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；
6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
7．結(jié)算起點（目前規(guī)定為1，000元）以下的零星支出；
8．因采購地點不確定、交通不便以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金 的，要向開戶銀行提出書面申請，由本企業(yè)財務部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，才能支 付現(xiàn)金。
（三）遵守庫存現(xiàn)金限額
為了控制現(xiàn)金使用，有計劃地組織貨幣流通，企業(yè)的庫存現(xiàn)金數(shù)額，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)規(guī)模的 大小，每日現(xiàn)金收付金額的大小，以及企業(yè)距離銀行的遠近，同企業(yè)協(xié)商確定，一般以不超過3—5天 零星開支的正常需要為限額。遠離開戶銀行的施工企業(yè)，庫存現(xiàn)金的限額的最高不得超過15天日常零 星開支的需要量。核定的限額必須遵守，超過庫存限額的現(xiàn)金，出納員應及時送存銀行。需要增加或 者減少庫存現(xiàn)金限額的，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
（四）嚴格現(xiàn)金存取手續(xù)，不得坐支現(xiàn)金
企業(yè)收入的現(xiàn)金，應于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企 業(yè)支付現(xiàn)金，應從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支 付，即不得坐支現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核 定坐支范圍和限額。企業(yè)應定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。
（五）建立現(xiàn)金交接手續(xù)，堅持查庫制度
收付現(xiàn)金，必須堅持復核。在轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或調(diào)換出納人員時，必須辦理交接手續(xù)，做到責任清楚。 要經(jīng)常檢查庫存現(xiàn)金與帳面記錄是否一致，以保證錢柜安全。
二、轉(zhuǎn)帳結(jié)算的管理
施工企業(yè)的經(jīng)濟往來，除在上面規(guī)定的范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金進行結(jié)算外，其他均須采用轉(zhuǎn)帳結(jié) 算。轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過銀行將款項從付款單位帳戶劃轉(zhuǎn)到收款單位帳戶的結(jié)算形式。根據(jù)規(guī)定，施工企 業(yè)必須在當?shù)劂y行開立存款戶，以便通過銀行辦理結(jié)算。同時，每個企業(yè)原則上只能在銀行開立一個 結(jié)算戶，借以保證企業(yè)的貨幣資金不致分散和便于開戶銀行全面掌握企業(yè)的貨幣資金收支情況。
施工企業(yè)通過銀行辦理的轉(zhuǎn)帳結(jié)算，應根據(jù)結(jié)算的內(nèi)容采用銀行規(guī)定的有關(guān)結(jié)算辦法。轉(zhuǎn)帳結(jié) 算，按照結(jié)算雙方所在地的不同，分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩類。同城結(jié)算，指同一城鎮(zhèn)范圍之內(nèi)的 轉(zhuǎn)帳結(jié)算，可分別采用支票、銀行本票、商業(yè)匯票和委托收款等結(jié)算方式。異地結(jié)算，指不同地區(qū)之 間的轉(zhuǎn)帳結(jié)算，可分別采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款和異地托收承付等結(jié)算方式。
（一）支票結(jié)算方式
支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)，利用支 票辦理款項的結(jié)算，叫做支票結(jié)算。
支票有現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種?，F(xiàn)金支票可從銀行中提取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)帳。它適用于支付給 未在銀行開戶的單位和個人的小額款項，以及企業(yè)提取工資、備用金和補足現(xiàn)金的庫存限額。轉(zhuǎn)帳支 票只能通過銀行轉(zhuǎn)帳，不得提取現(xiàn)金，它適用于同城的商品購銷、勞務供應、工程款和其他往來款項 的結(jié)算。
支票一律記名，中國人民銀行總行批準地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓。支票金額起點為100元； 它的付款期為5夭。背書轉(zhuǎn)讓地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票付款期為10天。
簽發(fā)支票時，必須先查清銀行存款余額，防止超過存款余額簽發(fā)空頭支票，同時必須加蓋與預留 銀行印鑒相符的印章。對簽發(fā)空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外，還要按票面金 額處以5％但不低于50元的罰款。
收款人憑現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，須在支票背面背書，持票到簽發(fā)人的開戶銀行支取現(xiàn)金，并按照銀 行的需要交驗證件。收款人收到的轉(zhuǎn)帳支票，應連同填制的進帳單送交開戶銀行、他行支票，銀行通 過“票據(jù)交換”收妥后入帳。
已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳 支票遺失，銀行不受理掛失，可請求收款人協(xié)助防范。
存款人領(lǐng)用支票，必須填寫“支票領(lǐng)用單”，并加蓋預留銀行印鑒。帳戶結(jié)情時，必須將全部剩 余空白支票交回銀行注銷。
（二）銀行本票結(jié)算方式
銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。利用 銀行本票辦理款項的結(jié)算，叫做銀行本票結(jié)算。它適用于同城范圍內(nèi)的商品交易、勞務供應以及其他 款項的結(jié)算。
銀行本票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票分不定額和定額兩種。不定額銀行本票的金額起點為 IO0元。定額銀行本稟面額為50O元、l，000元、5，000元和10，000元。銀行本票的付款期為1個月， 不分大月、小月，統(tǒng)按次月對日計算。逾期的銀行本票、兌付銀行不予受理。
申請人辦理銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”，詳細填明收款人名稱，個體經(jīng)濟戶和 個人需要支取現(xiàn)金的并應填明“現(xiàn)金”字樣。
銀行受理銀行本票申請書，在收妥款項后，據(jù)以簽發(fā)銀行本票。申請人持銀行本票可以向填明的 收款單位或個體經(jīng)濟戶辦理結(jié)算。收款人為個人的也可以持轉(zhuǎn)帳的銀行本票經(jīng)背書向被背書的單位或 個體經(jīng)濟戶辦理結(jié)算，具有“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以向銀行支取現(xiàn)金。
企業(yè)在受理銀行本票時，一要審查收款人或被背書人是否確為本企業(yè)；二要檢查銀行本票是否在 付款期內(nèi)；三要審查簽發(fā)的內(nèi)容是否符合規(guī)定，印章是否清晰，不定額銀行本票是否有壓數(shù)機壓印的 金額，然后在銀行本票背面加蓋預留銀行印章，連同“進帳單”送開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳。由于銀行本票 受理銀行見票即付款，不予掛失，對銀行本票應視同現(xiàn)金，妥為保管。
（三）銀行匯票結(jié)算方式
銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金 的票據(jù)。利用銀行匯票辦理款項的結(jié)算，叫做銀行匯票結(jié)算。單位、個體經(jīng)濟戶和個人需要在異地支 付各種款項，均可使用銀行匯票進行結(jié)算。
銀行匯票一律記名，不準流通使用、銀行匯票的匯款金額起點為500元，付款期為1個月，不分大 月、小月，統(tǒng)按次月對日計算。逾期的匯票，兌付銀行不予受理。
匯款人申請辦理銀行匯票，應向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”，詳細填明兌付地點、收款人 名稱、用途等項內(nèi)容。能確定收款人的，應詳細填明，確定不了的，應填寫匯款人指定人員的姓名。 個體經(jīng)濟戶和個人需要在兌付地支取現(xiàn)金的，須填明兌付銀行名稱，并在“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn) 金”字樣，后填寫金額。確定不得轉(zhuǎn)匯的，應當在備控欄注明。
簽發(fā)銀行受理銀行匯票和委托書，在收妥款項后，據(jù)以簽發(fā)匯票。在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開 戶的匯款人需要使用銀行匯票時，應將款項轉(zhuǎn)交附近簽發(fā)銀行匯票的銀行辦理。
匯款人持銀行匯票可以向填明的收款單位或個體經(jīng)濟戶辦理結(jié)算。收款人為個人的也可以持轉(zhuǎn)帳 的銀行匯票經(jīng)背書向兌付地的單位或個體經(jīng)濟戶辦理結(jié)算。
單位或個體經(jīng)濟戶受理銀行匯票時，應審查下列內(nèi)容：（1）收款人或被背書人確為本收款人； （2）銀行匯票在付款期內(nèi)，日期、金額等填寫無誤；（3）印章清晰，有壓數(shù)機壓印的金額；（4） 銀行匯票和解訖通知齊全、相符；（5）匯款人或背書人的證明或證件無誤，背書人證件上的姓名與 其背書相符。審查無誤后在匯款金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，井將實際結(jié)算金額和多余 金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。銀行匯票的多余金額由簽發(fā)銀行退交匯款 人。
分次支取的，應以收款人的姓名開立臨時存款戶辦理支付，臨時存款戶只付不收，付完清戶，不 計付利息。
轉(zhuǎn)匯的，辦理兌付后，可委托兌付銀行辦理信、電匯結(jié)算或重新簽發(fā)銀行匯票。轉(zhuǎn)匯的收款人和 用途必須是原收款人和用途，兌付銀行必須在信、電匯憑證或銀行匯票上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。已轉(zhuǎn)匯 的銀行匯票，必須全額兌付。
（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式
商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請入）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背 書人支付款項的票據(jù)。使用商業(yè)匯票辦理款項的結(jié)算，叫做商業(yè)匯票結(jié)算。它適用于在銀行開立帳戶 的法人之間根據(jù)購銷合同在同城或異地之間進行商品交易等款項的結(jié)算。
商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票承兌期限，由交易雙方商定，最長不超過9個月。 如屬分期付款，應一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。商業(yè)匯票承兌后，承兌人即付款人負有到期無條 件支付票款的責任。
商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
1．商業(yè)承兌匯票
商業(yè)承兌匯票按雙方約定簽發(fā)。由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應交付款人承兌。由付款人簽發(fā) 的商業(yè)承兌匯票，應經(jīng)本人承兌。付款人須在商業(yè)承兌匯票正面簽署“承兌”字樣并加蓋預留銀行印 章后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人。收款人或被背書人對將要到期的商業(yè)承兌匯票，應送交開戶銀行 辦理收款。
付款人應于商業(yè)承兌匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，銀行俟到期日憑票將款項劃轉(zhuǎn)給收 款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行。商業(yè)承兌匯票到期日付款人帳戶不足支付時，其開戶銀行應將商業(yè)承兌 匯票退給收款人或被背書人，由其自行處理。同時，銀行對付款人按票面金額處以5％但不低于5O元 的罰款。
2．銀行承兌匯票
銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意 承兌的票據(jù)。
承兌申請人持銀行承兌匯票和購銷合同向其開戶銀行申請承兌，銀行按照有關(guān)規(guī)定審查，符合承 兌條件的，與承兌申請人簽訂承兌協(xié)議，并在銀行承兌匯票上蓋章，用壓數(shù)機壓印匯票金額后，將銀 行承兌匯票和解訖通知交給承兌申請人轉(zhuǎn)交收款人。收款人或被背書人應在銀行承兌匯票到期時，將 銀行承兌匯票、解訖通知，連同進帳單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳。
承兌申請人應于銀行承兌匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行俟到期日憑票將款項 付給收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行。
使用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收款人在需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)、 貼現(xiàn)銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；在人民銀行開立帳戶的貼現(xiàn)銀行可 向人民銀行申請再貼現(xiàn)。
貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的期限一律從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣 除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計算。貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行向承兌人收取票款。如商業(yè)承兌匯票， 承兌人的銀行帳戶不足支付時，其開戶銀行除按規(guī)定收取罰款外，應立即將商業(yè)承兌匯票退給貼現(xiàn)銀 行。貼現(xiàn)銀行應從貼現(xiàn)申請人帳戶內(nèi)收取、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行向申請貼現(xiàn)的 銀行收取。
（五）匯兌結(jié)算方式
匯兌結(jié)算方式是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式，它適用于異地各單位之間資 金凋撥、清理交易尾欠和往來帳款、臨時性商品交易等款項的結(jié)算、企業(yè)匯給在外地職工的款項。也 可采用這種方式。
匯兌分信匯、電匯兩種。匯款人委托銀行辦理匯兌，應向匯出銀行填寫信、電匯憑證，詳細填明 匯人地點、匯入銀行名稱、收款人名稱、匯款用途等項內(nèi)容。匯款人派人到匯入銀行領(lǐng)取的匯款，應 在信、電匯憑證上注明“留行待取”字樣。留行待取的匯款，需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的，應 注明收款人的單位名稱。信匯憑印鑒支取的，應加蓋預留印鑒。個體經(jīng)濟戶和個人需要在匯入銀行支 取現(xiàn)金的，應在信、電匯憑證“匯款金額”大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣后填寫匯款金額。
匯入銀行對開立帳戶的收款人的款項，應直接轉(zhuǎn)入收款人帳戶。未在銀行開立帳戶的收款人，應 按規(guī)定手續(xù)，憑信、電匯取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項。分次支取的，應以收款 人的姓名開立臨時存款戶。臨時存款戶只付不收，付完清戶，不計付利息。轉(zhuǎn)匯的，辦理解付后，應 委托匯入行重新辦理信、電匯結(jié)算。轉(zhuǎn)匯的收款人和用途必須是原收款人和用途。匯入銀行必須在 信、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。
匯款人對匯出款項可以按照規(guī)定手續(xù)辦理退匯。
（六）委托收款結(jié)算方式
委托收款結(jié)算方式是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式，在銀行或其他金融機構(gòu)開立 帳戶的單位和個體經(jīng)濟戶的商品交易、勞務款項以及其他應收款項的結(jié)算，均可使用這種結(jié)算方式。
委托收款在同城、異地均可辦理，不受金融起點限制。委托收款分郵寄和電報劃回兩種，由收款 人選用。收款人辦理委托收款，應向開戶銀行填寫委托收款憑證，提供收款依據(jù)。
付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，應及時通知付款人。付 款人在規(guī)定的付款期內(nèi)付款。 付款期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起、付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議， 銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日，將款項主動劃給收款人。付款人審查有關(guān)單證后，對收款 人委托收取的款項需要全部拒絕付款的，應在付款期內(nèi)出具全部拒絕付款理由書，連同有關(guān)單證送交 開戶銀行，由銀行將拒絕付款理由書和有關(guān)憑證及單證寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。如需要部分 拒絕付款，應出具部分拒絕付款理由書送交開戶銀行，銀行辦理部分劃款，并將部分拒絕付款理由書 寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。
付款人在付款期滿日營業(yè)終了前，如無足夠資金支付全部款項。即為無款支付。發(fā)生無款支付。 銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證或應付款項證明單退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。付款人逾期不退回 單證的，開戶銀行按照委托收款的金額自發(fā)出通知的第3天起，每天處以萬分之5 低于50元的罰金。
（七）異地托收承付結(jié)算方式
異地托收承付結(jié)算方式是收款單位根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)貨或提供因商品交易而發(fā)生的勞務（如加工費 等）后，委托開戶銀行向外地指定的付款單位收取款項，付款單位根據(jù)經(jīng)濟合同核對單證或驗貨后， 向開戶銀行承認付款的一種方式。
采用這種結(jié)算方式，收款單位按照合同的規(guī)定，辦妥發(fā)貨手續(xù)后，應填寫托收承付結(jié)算憑證、向 開戶銀行辦理托收手續(xù)。辦理托收時，必須附有發(fā)貨票（或發(fā)貨清單）、代墊運雜費收據(jù)和有關(guān)發(fā)貨 運輸憑證，核對所附單證的內(nèi)容和金額是否與結(jié)算憑證相符。銀行通過郵寄傳遞憑證后，由付款單位 開戶銀行將承付支款通知聯(lián)及所附發(fā)票等憑證送交付款單位。付款單位應在規(guī)定的承付期內(nèi)（驗單付 款為3天，驗貨付款為10天）進行審核，如在承付期未提出異議，就視為同意付款，即以承付支款通 知聯(lián)作為付款依據(jù)。銀行則于承付期滿的次日主動將款項從付款單位帳戶付出，通過郵寄或電報劃轉(zhuǎn) 款項后，由收款單位開戶銀行將托收承付結(jié)算憑證的收款通知聯(lián)或電劃代收補充報單的收款通知聯(lián)交 收款單位，作為收款的依據(jù)。
付款單位在承付期內(nèi)，經(jīng)查驗單證或?qū)嵨?，全部拒付或部分拒付時，應在承付期內(nèi)填寫拒付理由 書，引證合同上有關(guān)條款，隨附有關(guān)證明文件，向銀行辦理全部拒付或部分拒付的手續(xù)、付款單位因 以下理由，可辦理全部拒付：（1）所發(fā)來的商品物資不是本企業(yè)訂購的；（2）款項已全部付過，對 方重復托收；（3）符合經(jīng)濟合同規(guī)定可以全部拒付的其他原因、因以下理由，可以辦理部分拒付： （1）托收承付結(jié)算憑證的金額中，價格計算高出經(jīng)濟合同規(guī)定的部分；（2）所發(fā)來的商品物資中， 不是所訂購的那部分商品物資的價款；（3）因托收承付結(jié)算憑證或所附單證計算錯誤而多算的那部 分金額。銀行審查拒付理由，如同意拒付，應簽注意見，將托收單證連同拒付理由書寄給收款單位開 戶銀行，轉(zhuǎn)交收款單位。付款單位對拒絕付款的商品，應妥善保管，不得動用。
收款單位對于委托收款的款項，應在收到銀行的收款通知聯(lián)時，根據(jù)收款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑 證，填制銀行存款的收款憑證。付款單位對于承付的款項，應于承付時，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證承付 支款通知聯(lián)和有關(guān)發(fā)票帳單等，填制銀行存款的付款憑證。
異地托收承付結(jié)算方式的優(yōu)點是；通過銀行，一方面可以監(jiān)督銷貨單位按照經(jīng)濟合同規(guī)定發(fā)運商 品物資，另一方面又可監(jiān)督購貨單位按期支付貨款。這就可促使企業(yè)之間更好地履行商品購銷合同， 堅持錢貨兩清的原則，加速商品物資和資金的周轉(zhuǎn)。
