摘 要：
關鍵詞：
前不久，路局下發(fā)了《全面深入推進多元化經(jīng)營實施意見》，對構建“多元化經(jīng)營、一體化管理、全口徑核算”的多元化經(jīng)營格局進行全面部署,促進了運輸與非運輸業(yè)高度融合，實現(xiàn)了一體化、網(wǎng)絡化、規(guī)范化發(fā)展格局。創(chuàng)新總分公司結構財務管理構建模式，將財務與人力、資產(chǎn)等統(tǒng)籌運用，會很大程度提高企業(yè)經(jīng)營管理質量，最終實現(xiàn)企業(yè)扁平化管理和整體效益最大化。
一、非運輸企業(yè)組織現(xiàn)狀
目前，全局直屬非運輸企業(yè)19家，承擔經(jīng)營任務340億元，占全局經(jīng)營任務的35％。從企業(yè)構成情況看，二級企業(yè)總量近220家，企業(yè)主要有3種組織形式，即子公司、分公司和事業(yè)部。其中以子、分公司為主，分公司比例達到60％左右。而隨著企業(yè)專業(yè)化、規(guī)?；?、扁平化的管理模式深入發(fā)展，總分公司形式將是企業(yè)未來主要的組織框架。
二、總分公司財務管理模式構建
在以總分公司結構為主的企業(yè)架構下，總公司應以實現(xiàn)整體效益最大化、提高各級企業(yè)實力、增強持續(xù)發(fā)展能力，作為企業(yè)最終目標。通過采取集中管理與委托授權相結合的管理模式，實現(xiàn)對分公司的有效管理。關鍵環(huán)節(jié)的具體操作如下：
?。?）財務委派。集團總公司向各分公司委派財務主管，財務主管相對獨立于分公司，其人事關系、工資關系、福利待遇等均體現(xiàn)在總公司。財務委派制實現(xiàn)了總公司對分公司的有效集權，有利于財務主管充分發(fā)揮監(jiān)督管理作用。
?。?）預算管理?？偣靖鶕?jù)年度經(jīng)營、投資、開發(fā)等預算目標，將有關經(jīng)營指標分解下達給各分公司。分公司結合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，細化企業(yè)業(yè)務、收入、支出、資金等預算指標，再按分工逐級分解?？偣緦Ψ止镜念A算目標擁有最終決定權，在預算執(zhí)行過程中,可根據(jù)實際執(zhí)行情況隨時調整偏差,保證預算的完成。
?。?）可控授權。按照有利于提高分公司經(jīng)營自主權，體現(xiàn)“權責”對等的原則，結合多元化經(jīng)營環(huán)境下對分公司的管理要求，梳理企業(yè)日常支出項目，對于分公司生產(chǎn)經(jīng)營的直接費用，如生產(chǎn)成本、營業(yè)稅金、人員工資、社會保險以及管理費用中的辦公、勞動保護等日常經(jīng)營支出，實行在預算額度內(nèi)授權管理。
?。?）非控審批。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會產(chǎn)一些具有特殊性或重要性的費用支出，如勞務派遣費、廣告費、關聯(lián)交易、與運輸站段的相關維護費用等等。對于這些分公司自身不便于管理或無法控制的項目支出，應將其管理權限上移，由總公司統(tǒng)一規(guī)定，對所涉項目單獨下達支出標準，實行專項管理。相關費用支出前一律要取得總公司的審核同意。
?。?）大額核準?？偣疽罁?jù)分公司行業(yè)現(xiàn)狀、經(jīng)營特點及支出特征，對各分公司超過一定標準限額的大額資金支付，實行總公司審核批準制度，超過分公司審批權限的經(jīng)濟事項，一律由總公司專業(yè)部門審核批準。
?。?）財務監(jiān)察。對分公司建立會計監(jiān)察和預算監(jiān)察相結合的財務監(jiān)察制度。會計監(jiān)察針對會計核算體系的合理性、內(nèi)部控制制度的完備性和有效性、會計報表的真實性等，進行有效的監(jiān)督管理；預算監(jiān)察是對分公司預算編制體系的合理性、預算的分解落實與執(zhí)行、考核體系的有效性等進行的檢查和評估，是一種管理性監(jiān)察。通過財務監(jiān)察活動，做到事前、事中、事后的過程控制，達到防范企業(yè)經(jīng)營風險、保障企業(yè)經(jīng)營質量的目的。
三、管理模式推進的配套保障措施
為確保財務管理模式的健康運行，總公司應做好相關制度辦法的配套補充，以滿足整個管理模式的運行需要，達到合理、有序、有效的管理目標，實現(xiàn)企業(yè)預期管理。
1、加強組織領導，確保有序推進取得實效
管理模式的成功與否，除了制度本身的科學性外，更為重要的是人的執(zhí)行因素，其實施應用必將牽汲到各方的利益。各級管理理的認可與支持，是推進新型管理的重要組織保障，更是管理模式順利實施和成功應用的關鍵。因此，必須加強對該項管理的組織領導，從總公司到分公司，逐級明確相關部門、企業(yè)管理職責，按照“誰決策誰負責、誰支配誰負責”的原則，從領導、組織、人員上保證管理模式的推廣應用，確保管理模式取得實效，達到預期管理目標。
2、加強對委派財務主管的管理與考核，發(fā)揮關鍵人員作用
在管理模式中財務主管作為核心人員，發(fā)揮著不可替代的作用，其作用的發(fā)揮將直接決定整個管理的成敗。因此，要注重委派財務主管的管理與考核，既要充分調動其積極主動性，又要確保監(jiān)督管理職能的認真落實，發(fā)揮委派人員的服務、管理與監(jiān)督職能?？偣静扇≡露刃〗Y、季度考核和年度述職相結合的方式，做好對委派財務主管的管理考核工作。
3、細化成本費用支出項目，明確管理責任
根據(jù)分公司經(jīng)營特點、費用支出特性、管理參與度、可控性、重要性以及與運輸業(yè)的關聯(lián)度等，細化費用支出項目分類，明確分公司管理項目和總公司管理項目，按著“誰使用誰負責、誰管理誰負責”的原則，實行分類管理、明確責任、區(qū)別考核。以保證費用支出的合規(guī)、有序、可控。
4、下達資金審批權限，防范資金風險
按照分公司日常經(jīng)營和大宗貿(mào)易等重要業(yè)務類型，并結合企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，測算并下達分公司資金支付審批限額，嚴格控制企業(yè)資金支付額度，嚴格控制資金支付流程，提高資金使用效率、防范企業(yè)資金風險。
5、完善監(jiān)察制度，發(fā)揮防范、修正及激勵功能
完善修訂財務監(jiān)察的形式和內(nèi)容，將收入專戶管理、費用支付審批、大額資金運用、內(nèi)控制度的落實等作為監(jiān)察重點，特別注意將監(jiān)控關鍵點前移，進一步減少企業(yè)經(jīng)營風險。將財務監(jiān)察結果與分公司班子及財務經(jīng)理的考核、獎懲、任用等充分結合，形成一套監(jiān)控全面、約束到位、激勵有效的財務監(jiān)察機制。
