摘 要：隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和改革進程的深入，改革的難度在增加。作為經(jīng)濟體制改革的突破口，加快財稅體制改革的推進，是關(guān)系改革和發(fā)展全局的重要任務(wù)，將為全面建設(shè)小康社會提供更加有力的支持和體制保障。
關(guān)鍵詞：財政稅收 存在問題 建議
當(dāng)前，我國尚處于社會主義初級階段，財政收入可以說是取之于民，并用之于民。與改革開放初期相比，我國的經(jīng)濟社會已經(jīng)有了極大的發(fā)展。但是，伴隨著改革的逐步深化，原有的財政稅收制度暴露出越來越多的缺點，我們應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)深入調(diào)研，結(jié)合我國自身國情和外國先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，逐步改革、完善現(xiàn)行的財政稅收體制，才能滿足社會發(fā)展的需要、為我國社會主義建設(shè)做出新的貢獻。
1我國財政稅收體制存在的問題
1.1財稅管理難以控制在現(xiàn)行的財政稅收管理體制下
管理人員受業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，不可避免地產(chǎn)生了諸多弊端。主要表現(xiàn)在對有關(guān)財政稅收管理的難以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原則，不把法律法規(guī)放在心上。加上現(xiàn)行的財政稅收管理體制沒有一套行之有效的監(jiān)督約束機制。許多財政稅收管理人員缺乏緊迫感、責(zé)任感和使命感，往往會造成一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生。
1.2財政稅收對經(jīng)濟行為的調(diào)控弱化
我國是一個發(fā)展中國家，又處于經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的過渡期，這就決定了我國的財政稅收的發(fā)展完善不可能一蹴而就，需要有步驟地進行改革和完善。目前我國財政稅收存在著一系列同社會要求不相適應(yīng)甚至產(chǎn)生摩擦沖突的情況，主要是財政稅收政策的結(jié)構(gòu)性失調(diào)，對經(jīng)濟行為的調(diào)控弱化；部分財政政策存在著相互交叉或某些稅收政策的稅種本身存在亟待解決的突出問題，如增值稅和營業(yè)稅在征稅的范圍上就存在著交叉重疊的問題；社會經(jīng)濟的發(fā)展對財政稅收政策提出新的要求，如財政政策必須適應(yīng)瞬息萬變的國際國內(nèi)經(jīng)濟情況，稅收要適應(yīng)社會需要開辟新稅種。然而在這一系列的問題，筆者認為最為重要的是財政稅收調(diào)控經(jīng)濟行為的法制化問題，眾所周知，社會主義市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，我國財政政策和稅收政策在法制化方面還存在著較大問題，其穩(wěn)定性連續(xù)性由于缺少法制或受到行政權(quán)力的過度干預(yù)得不到保證，其公平性和規(guī)范性仍然任重道遠，如雖然我國的稅費改革已經(jīng)在某些方面取得進展，但是亂收費的現(xiàn)象仍然廣泛存在，政府收入的形式缺少法制規(guī)范，在財政政策與稅收政策上存在諸多疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。
1.3政府財政職能尚未轉(zhuǎn)換到位
公共財政體制仍處于建立過程之中。各級政府尤其是多數(shù)地方政府仍將發(fā)展經(jīng)濟、開辟財源作為政府的首要職責(zé)，把公共服務(wù)作為第二位職責(zé)。不少地方政府直接籌劃和投資競爭性項目，而用于公共服務(wù)的資金長期不足，缺口很大，越是基層財政上述表現(xiàn)越突出，矛盾也越尖銳。財政還沒有從它“越位”的領(lǐng)域完全退出，“缺位”的領(lǐng)域進入不足。
2深化我國現(xiàn)有財政稅收體制的建議
2.1調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加快公共財政體系建設(shè)
按照公共性、市場化和引導(dǎo)性原則，明確政府支出范圍，進一步調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，財政支出要加大對重點支出項目的財政保障力度，更多地向農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)傾斜，向教育、科技、衛(wèi)生、社會保障等方面傾斜；政府資金要逐步減少直至退出在一般競爭性領(lǐng)域的直接投入，而投向提供公共服務(wù)的行業(yè)。
2.2正確處理財政與經(jīng)濟之間的良性互動關(guān)系
長期以來，政府財政過多地介入競爭性領(lǐng)域，以直接投資或財政補貼形式資助國有企業(yè)發(fā)展，這不僅無助于優(yōu)化資源配置，導(dǎo)致財政資源在使用過程中的巨大浪費，而且也扭曲了公共財政的目標(biāo)，無助于促進經(jīng)濟社會的長期穩(wěn)定健康發(fā)展。從發(fā)展經(jīng)濟學(xué)角度看，經(jīng)濟發(fā)展不同于經(jīng)濟增長，它是一個伴隨著社會成員整體生活質(zhì)量提高和社會進步的經(jīng)濟增長過程，是一個綜合性社會指標(biāo)。公共財政過度注重經(jīng)濟增長，忽視其他的目標(biāo)，可能導(dǎo)致“沒有發(fā)展的增長”格局。為此，從優(yōu)化資源配置方式的角度來看，財政對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用，不應(yīng)體現(xiàn)在財政對競爭性領(lǐng)域的直接投資，對國有企業(yè)的補貼，而應(yīng)按公共財政原則的要求，體現(xiàn)在如何投資于基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共品領(lǐng)域，如何為社會經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展以及各經(jīng)濟主體的公平有序競爭提供一個適宜的環(huán)境，如何促進社會公平，消除二元經(jīng)濟帶來的不良后果，以此促進社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和整體質(zhì)量的提高，形成財政與經(jīng)濟之間的良性互動關(guān)系。
2.3深化改革財政預(yù)算體制
國家中長期預(yù)算與中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系和相應(yīng)的預(yù)算管理體制。要擴大國家預(yù)算覆蓋范圍、健全完善復(fù)式預(yù)算體系。國家復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)該包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算，社會保障預(yù)算以及國有資本經(jīng)營預(yù)算等，盡量把政府的所有涉及財政性收支的活動納入預(yù)算管理的框架之中。
2.4圍繞主體功能區(qū)劃分、區(qū)域統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化，推進轉(zhuǎn)移支付制度
改革一是建立轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定資金來源進一步加大中央對地方和省對縣鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付力度。二是穩(wěn)步提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，改進轉(zhuǎn)移支付分配方法。三是加強和改進專項轉(zhuǎn)移支付的管理，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效率。四是完善主體功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付體系。
2.5加強財政稅收征管審計工作
審查征收方式對有無將賬目健全的納稅戶核定為定額戶的情況進行審查。對有出入的單位進一步延伸調(diào)查，核實稅務(wù)部門是否為照顧關(guān)系，將按賬征收稅款核定為定額征收，從而少征稅款，導(dǎo)致稅收減少。在通審軟件納稅輔導(dǎo)功能下，運用排序法確定出定額納稅戶。采用正確的征收方式有利于保護國家財產(chǎn)。提高稅收征管核算水平各稅收核算單位一方面應(yīng)準(zhǔn)確反映欠稅余額的真實情況。并根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置欠稅登記簿，按以前年度陳欠、經(jīng)批準(zhǔn)緩征等欠稅原因進行登記和分析，對每月的欠繳稅金明細表進行分析說明，隨表上報。打造完善的稅收征管環(huán)境在關(guān)注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上，分析影響稅收變化的經(jīng)濟水平、政策和征管等方面因素，協(xié)助當(dāng)?shù)卣侠碚{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進一步提高論文聯(lián)盟區(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，改變原來單純依賴某一產(chǎn)業(yè)維持財稅收入的狀況，保障稅收收入的穩(wěn)定，使其可持續(xù)地增長，確保依法治稅的各項措施有效運行。環(huán)境好了，稅收征管自然就容易了。資源戰(zhàn)略利用進一步加強加強國家機關(guān)在審計工作中協(xié)同和引導(dǎo)社會輿論，將審計機關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察等部門案件線索傳遞和協(xié)調(diào)配合?，F(xiàn)在也推行審計政務(wù)公開，將審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機結(jié)合，更好地履行經(jīng)濟監(jiān)督職能。可以有效利用民間注冊會計師審計的成果，像有關(guān)企業(yè)納稅情況的審計結(jié)果，減少重復(fù)審計。內(nèi)部審計擁有的大量審計資源和優(yōu)勢同樣可以幫助政府審計達到事半功倍的效果。審計人才的開發(fā)培訓(xùn)、合理配置、考評制度也可以借鑒會計師事務(wù)所的成熟做法。資源戰(zhàn)略利用好了，稅收征管水平也就提高了。
